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iQMemento Mementix Fiscal Foral - Especialidades Navarra y País Vasco (Soporte Internet + Tablet + Smartphone) Novedad
iQMemento Mementix Fiscal Foral - Especialidades Navarra y País Vasco (Soporte Internet + Tablet + Smartphone)
 
Autor: Redacción Lefebvre
Editorial: Lefebvre
Soporte: On line
Fecha publicación: 15/02/2021
Edición: 2021
ISBN: iMementoff
Sin Stock. Envío en 7/10 días

Precio original:    161,20 €
Precio final por compra On-Line:     153,14 €   (I.V.A. incluido)

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Colección: iMementos

Período de Suscripción: 12 meses desde la adquisición del producto
Formato: Aplicación en Internet
Actualización: Periódicamente, en la propia aplicación

El iQMementix Fiscal Foral - Especialidades Navarra y País Vasco (formato Internet) te ofrece el análisis más exhaustivo y pormenorizado de toda la fiscalidad de los territorios forales, incluido el procedimiento tributario, mediante el análisis de las múltiples diferencias existentes en cada uno de los territorios en relación con los vigentes en el territorio común.

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NOVEDADES DE ESTA NUEVA EDICIÓN 2021:

País Vasco
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
a) Se introducen nuevas exenciones, en su mayoría para mitigar los efectos del COVID-19. A modo de ejemplo, destaca la exención de las prestaciones obtenidas en concepto de ingreso mínimo vital y las derivadas de un seguro colectivo para el personal sanitario; o la de las ayudas públicas aprobadas en materia de vivienda y de consumo, así como las dirigidas a los trabajadores autónomos.
b) Se regula el régimen fiscal aplicable en caso de disposición extraordinaria de derechos consolidados de la previsión social complementaria como consecuencia del COVID-19.
c) En Bizkaia y Gipuzkoa se introducen novedades en la imputación de rentas pendientes por cambio de residencia.
d) Se actualiza la tabla general de retenciones de los rendimientos del trabajo para 2021.
e) Se flexibiliza la obligación de efectuar pagos fraccionados por las personas físicas que realizan actividades económicas, para paliar el impacto económico del COVID-19.
f) Se aprueban los coeficientes de actualización aplicables a determinadas transmisiones patrimoniales onerosas realizadas en el ejercicio 2021.
g) En materia de deducciones:
- se amplían ciertos plazos relacionados con el tratamiento de la inversión en vivienda habitual, a efectos de la deducción en el impuesto y de la exención por reinversión;
- se crean nuevas deducciones (algunas de ellas, a raíz del coronavirus). Destacan: en Araba y Bizkaia, la deducción por inversión en microempresas y PYMES; en Araba, la deducción por la instalación de puntos de recarga de vehículos eléctricos; en Gipuzkoa, la deducción extraordinaria por pérdidas estimadas en 2020; en Bizkaia y Gipuzkoa la deducción para el impulso de la digitalización en el comercio o la deducción para el fomento de la implantación del sistema informático exigido por el sistema TicketBAI;
- en Araba, se incrementan los porcentajes de deducción en incentivos fiscales en actividades prioritarias de mecenazgo.
h) Se modifican los límites cuantitativos que determinan la obligación de autoliquidar.
i) En Bizkaia y Gipuzkoa, se introducen modificaciones en la normativa del impuesto relacionadas con la implantación de TicketBAI. Se establecen las obligaciones tributarias formales para asegurar el cumplimiento de las obligaciones derivadas del sistema y se regulan las infracciones y sanciones derivadas de su incumplimiento. Además, en Gipuzkoa se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligación TicketBAI.

Impuesto sobre el Patrimonio

a) En materia de exenciones:
- en Araba y Bizkaia, se establece la exención de actuaciones derivadas del Fondo de apoyo a la solvencia de empresas estratégicas;
- en Gipuzkoa, se modifica la regulación de la exención aplicable a las participaciones en el capital o patrimonio de entidades.
b) Para determinar los bienes y derechos exentos, se regula el tratamiento de las ayudas recibidas en forma de préstamos concedidos a empresarios y profesionales y entidades por, las diputaciones forales, las entidades financieras con base en las líneas de avales de Elkargi y el Instituto de Crédito Oficial, entre otros.
c) En Gipuzkoa, se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables como medios de comprobación.
d) En Bizkaia, como consecuencia de la implementación del proyecto Batuz, se introducen modificaciones en el procedimiento de declaración e ingreso de la deuda tributaria, con el fin de sustituir la obligación de presentar autoliquidaciones por la de presentar declaraciones por este impuesto.

Impuesto sobre Sociedades

a) Se aprueban los nuevos coeficientes de corrección monetaria.

b) Se adoptan medidas para paliar los efectos del COVID-19 y que afectan, entre otras cuestiones, a:
- amortizaciones;
- contratos de arrendamiento financiero;
- reinversión de beneficios extraordinarios;
- reserva especial para nivelación de beneficios;
- reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva;
- suspensión de plazos para acceder a beneficios fiscales;
- exenciones;
- deducciones;
- pagos fraccionados.
c) Además, destacan las siguientes novedades:
1. En Araba, se introducen novedades en:
- la deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos;
- la doble imposición en dividendos y participaciones en beneficios;
- las reglas de valoración;
- la inscripción contable de ingresos y gastos;
- la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros, los gastos no deducibles, la no integración de rentas, la inscripción de ingresos y gastos y la deducción por doble imposición derivadas de la regulación de las asimetrías híbridas;
- la deducción para evitar la doble imposición internacional, y por participación en proyectos de I+D o IT de microempresas o pequeñas empresas;
- el régimen de reestructuración empresarial.
2. En Bizkaia, se introducen novedades en:
- la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros, los gastos no deducibles, la no integración de rentas, la inscripción de ingresos y gastos y la deducción por doble imposición derivadas de la regulación de las asimetrías híbridas;
- las reglas de valoración;
- la deducción para evitar la doble imposición internacional;
- el régimen de opciones;
- el régimen de reestructuración empresarial y se actualiza el modelo de comunicación del régimen.
Además, se establecen las obligaciones derivadas de la implantación de TicketBAI, se incorpora una deducción para fomentarla y se prevé el régimen sancionador derivado de su incumplimiento.
3. En Gipuzkoa:
- se regula la tributación de las Autoridades Portuarias;
- se modifican los requisitos exigidos para la consideración de sociedad patrimonial;
- se introducen novedades en: la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros, en los gastos no deducibles, la no integración de rentas, la inscripción de ingresos y gastos y la deducción por doble imposición derivadas de la regulación de las asimetrías híbridas; la no integración de dividendos en la base imponible; las reglas de valoración; la deducción para evitar la doble imposición internacional; el régimen de consolidación fiscal y el de reestructuraciones empresariales;
- se modifican las obligaciones de documentación en operaciones vinculadas;
- se modifica la fiscalidad de las rentas positivas de entidades no residentes.
- se establecen las obligaciones derivadas de la implantación de TicketBAI, se incorpora una deducción para fomentarla y se prevé el régimen sancionador derivado de su incumplimiento.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

a) Se introduce una exención relacionada con la constitución de un seguro colectivo gratuito a favor de todo el personal sanitario para hacer frente a las contingencias de enfermedad y fallecimiento por causa directa del COVID-19.
b) En Araba y Gipuzkoa, se aprueban los modelos de autoliquidación del ISD.
c) En Bizkaia y Gipuzkoa, se aprueban los precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones aplicables en la gestión del impuesto.

Impuesto sobre el Valor Añadido

a) Como consecuencia del COVID-19, se fija en el 0% el tipo impositivo aplicable a entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario cuyos destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios. Además, se reduce al 4% el tipo aplicable a libros, periódicos y revistas digitales.
b) Se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias en el IVA.
c) En Araba y Bizkaia, se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del IVA para el 2021.
d) Se realizan especificaciones normativas y técnicas de los libros registro del IVA para adaptarse a la tributación de los acuerdos de venta de bienes en consigna.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

a) Se recogen varias exenciones que afectan a la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de AJD.
b) En Araba, se suprime la presentación de las autoliquidaciones del ITP y AJD en impreso papel.
c) En Gipuzkoa, se incluye una nueva exención objetiva aplicable a los contratos de arrendamiento de vivienda para uso habitual o permanente.
d) En Bizkaia y Gipuzkoa, se aprueban los precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones aplicables en la gestión del impuesto.

Impuesto sobre las Primas de Seguros

En Bizkaia, se aprueba el modelo 430 de autoliquidación del impuesto.

Impuesto especial sobre determinados medios de transporte

En Bizkaia y en Gipuzkoa, se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables como medios de comprobación.

Impuesto sobre Actividades Económicas

a) En Bizkaia, se establecen novedades en las tarifas e instrucciones del impuesto.
b) En Gipuzkoa:
- se introducen modificaciones en las exenciones referidas a los casos de inicio de actividad y los de sujetos pasivos que tengan un importe neto de cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros. En el primer caso, se trata de una modificación terminológica y en el segundo de una aclaración a efectos del cómputo de la cifra de negocios y se refiere a los casos en que existe grupo de sociedades
- se regula la posibilidad de acceder, por parte de los interesados, a la información de las actividades de su titularidad y a la información de datos no protegidos contenidos en la matrícula del impuesto, determinando qué datos tiene la naturaleza de protegidos.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

a) Se establece en Bizkaia una nueva bonificación potestativa de hasta el 95% de la cuota íntegra del impuesto.
b) En Gipuzkoa, con respecto a la actualización de valores catastrales, se mantienen durante el período impositivo 2021 los valores catastrales fijados para 2020.

Navarra
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
a) Se introducen novedades en materia de exenciones.
b) Se establecen reglas especiales de imputación temporal en relación con las ayudas públicas para la primera instalación de jóvenes agricultores previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de España. Se adaptan los requisitos para que no resulte de aplicación la regla especial de imputación temporal a los seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversión.
c) Se suprime el régimen de estimación objetiva de determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales y profesionales y se sustituye por un régimen de estimación directa especial.
d) Se establece un incentivo fiscal con el que se pretende que las personas físicas que alquilan los locales en los que se desarrollan determinadas actividades económicas vinculadas al sector turístico, la hostelería y el comercio acuerden voluntariamente rebajas en la renta arrendaticia correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo de 2021, permitiendo computar como gasto deducible para el cálculo del rendimiento del capital inmobiliario la cuantía de la rebaja de la renta acordada durante tales meses.
e) Se establece la no obligatoriedad de autoliquidar e ingresar los pagos fraccionados correspondientes al cuarto trimestre de 2020.
f) Se modifican los límites máximos de reducción de la parte general de la base imponible por aportaciones y contribuciones empresariales a sistemas de previsión social.
g) Se aprueba la deducción para la transformación digital de empresas.
h) En el ámbito de las deducciones de la cuota diferencial, se suprime la deducción de las cuotas satisfechas por el IAE y se flexibilizan los requisitos de la deducción por arrendamiento para emancipación y por arrendamiento para acceso a vivienda.
i) Con el objetivo de reforzar el control tributario, se introducen nuevas obligaciones de información para las cooperativas y sobre la tenencia y operativa con monedas virtuales.
j) Se prorroga para las cotizaciones a la Seguridad Social satisfechas en el año 2021, la deducción del 100% de estas correspondientes a contratos formalizados con personas que trabajan en el hogar familiar en el cuidado de descendientes, ascendientes y personas con discapacidad.


Impuesto sobre Sociedades

a) Se adoptan medidas para paliar los efectos del COVID-19 y que afectan, entre otras cuestiones, a:
- pérdidas por deterioro de créditos;
- transparencia fiscal internacional;
- reinversión de beneficios extraordinarios;
- reserva especial para inversiones;
- deducciones.
b) Se introducen novedades en la limitación en la deducibilidad de gastos financieros.
c) Se introducen novedades en las reglas de valoración.
d) Se modifican las exenciones.
e) Se modifica la tributación mínima.
f) Se introducen novedades en la deducción por doble imposición internacional y en las deducciones por incentivos.
g) En el ámbito de los pagos a cuenta deducibles de la cuota efectiva del impuesto, se suprime la deducción de las cuotas satisfechas por el IAE.
h) Se introducen novedades en los siguientes regímenes especiales: transparencia fiscal internacional, consolidación fiscal, entidades parcialmente exentas y en el de fundaciones y actividades de patrocinio.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se recoge una exención relacionada con la constitución de un seguro colectivo gratuito a favor de todo el personal sanitario para hacer frente a las contingencias de enfermedad y fallecimiento por causa del COVID-19.
Impuesto sobre el Valor Añadido

a) Se establece una reducción del 20% de la cuota correspondiente al primer trimestre del régimen simplificado del IVA para determinadas actividades y se flexibiliza la renuncia a este régimen.
b) Se fija en el 0% el tipo impositivo de las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes sanitarios y se reduce al 4% el tipo aplicable a los libros, periódicos y revistas digitales.
c) Se establecen especificaciones normativas y técnicas en los libros registro del IVA para adaptarse a la tributación de los acuerdos de venta de bienes en consigna.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se recogen varias exenciones que afectan a la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de AJD.
Impuesto sobre los Grandes Establecimientos Comerciales

A efectos del cómputo de la superficie útil para venta y exposición de productos, se establece que, durante el periodo impositivo 2021, no se computa la superficie ocupada por empresas de ocio, hostelería y espectáculos.
Impuesto sobre Actividades Económicas

Se introducen novedades en materia de exenciones, bonificaciones y tarifas.
Contribución territorial

Se habilita a los ayuntamientos para establecer las siguientes bonificaciones potestativas: sobre las viviendas de las familias numerosas, monoparentales o en situación de monoparentalidad; sobre los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar o de otras energías renovables.
Impuesto sobre vehículos de Tracción Mecánica

a) Se amplía el ámbito de exención de los vehículos especialmente adaptados y de los matriculados a nombre de personas con discapacidad al desaparecer la vinculación de la exención a la potencia fiscal del vehículo.
b) Se actualizan las tarifas correspondientes al impuesto.

Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

Se habilita a los ayuntamientos para regular una bonificación potestativa en la cuota del impuesto de hasta el 95% cuando se trate de construcciones, instalaciones u obras para el aprovechamiento de energía solar u otras renovables.

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

a) Se aclara cuál es el valor de adquisición que se debe tomar a efectos de determinar si hay o no incremento de valor cuando se produce una transmisión posterior a otra que ha estado exenta.
b) Se actualizan los coeficientes máximos aplicables sobre el valor del terreno en el momento del devengo.

Impuesto sobre Gastos Suntuarios

Se suprime de este impuesto el gravamen de los premios obtenidos en el juego del bingo.

Procedimientos tributarios

a) Aplicación de los tributos:
1. En Gipuzkoa: se introducen novedades en materia de obligaciones de información y en el ámbito de la asistencia mutua.
2. En Navarra:
- se elimina la obligación de que los representantes de sujetos pasivos domiciliados fiscalmente fuera de Navarra deban tener su domicilio fiscal en Navarra;
- se introduce la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero.
b) Gestión tributaria:
1. En Gipuzkoa:
- se aprueba el Reglamento de gestión tributaria y de desarrollo de las normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios;
- se establece la posibilidad de dictar liquidación provisional sin propuesta previa cuando esta se refiere a comprobaciones de valor que tengan su base en los precios medios de mercado publicados previamente por la Administración.
2. En Bizkaia, se modifica el Reglamento de gestión de los tributos.
3. En Navarra, se establece la posibilidad de aprobar modelos de utilización obligatoria, así como de obligar a la presentación de documentos por medios telemáticos.
c) Recaudación: ante la situación generada por la evolución del COVID-19, se adoptan medidas en materia tributaria para, entre otras, suspender o aplazar plazos administrativos, con la finalidad de prevenir un impacto negativo sobre los contribuyentes.
1. En Gipuzkoa se establece el interés de demora del 3,75% para el año 2021.
2. En Bizkaia, para hacer frente a la situación generada por el COVID-19, se modifica el Reglamento de recaudación, en materia de aplazamientos y fraccionamientos.
3. En Navarra, se introducen nuevas medidas entre las que hay que destacar las relativas al periodo voluntario y ejecutivo, a las medidas cautelares y a la suspensión de la ejecución del acto impugnado.
d) Infracciones y sanciones:
1. En Gipuzkoa, se reduce la sanción por incumplir la obligación de presentar autoliquidaciones, declaraciones u otros documentos con trascendencia tributaria por medios distintos a los electrónicos, informáticos o telemáticos en los supuestos en los que hubiera obligación de hacerlo por esos medios.
2. Se establece un régimen sancionador en Bizkaia por la implantación del Proyecto Batuz.
3. En Navarra:
- se establece la obligación de que los sistemas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables o de gestión empresarial se ajusten a ciertos requisitos que garanticen la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros;
- en el ámbito del delito fiscal se especifica que va a resultar de aplicación el régimen general de responsabilidad y de sucesión a la deuda tributaria derivada de delito fiscal.
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