Análisis del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas desde una Perspectiva de Familia . Propuestas para un Debate sobre su Reforma .

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Mª Teresa Lopez Lopez

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ISBN: 9788415305149
EAN: 9788415305149
Editorial: Cinca
Fecha de la edición: 12/04/2012
Nº Pág.: 242

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / RENTA Y PATRIMONIO

¿Es la familia, en el actual IRPF, una institución a la que se concede una protección especial o por el contrario las personas que deciden casarse y tener hijos, están siendo sometidas a un mayor esfuerzo fiscal?. Este libro da respuesta a esta pregunta realizando un estudio riguroso del impuesto desde una perspectiva de familia.La mayor parte de la población convive en un núcleo familiar, como la principal unidad de convivencia. Pero la familia es también una unidad económica básica, tanto en lo que se refiere a obtención de rentas como al consumo. Esto exige tener en cuenta estas circunstancias a la hora de establecer un impuesto cuyo objetivo es gravar la verdadera capacidad de pago.
El objetivo de este trabajo es avanzar en el conocimiento de la estructura y composición del IRPF actualmente vigente en España desde una perspectiva de familia, para ofrecer argumentos y elementos suficientes para llevar a cabo una reforma del mismo que permita avanzar en la verdadera igualdad de trato de éstas.
Para ello se realiza un análisis detallado de las numerosas reformas experimentadas por el IRPF desde 1979, así como una valoración de su estructura actual, tanto a nivel del Estado como desde una perspectiva territorial. A ello se añaden los resultados de dos estudios que detallan tanto las variables demográficas del impuesto –situación familiar de los contribuyentes, número de hijos, estado civil, etc- así como de los efectos que sobre el bienestar de las familias produce su aplicación. El análisis empírico que se realiza muestra que, con la actual estructura del IRPF, lasfamilias españolas están sometidas a unos tipos efectivos de gravamen muy elevados y en algunos casos superiores a los de algunos individuos que viven solos.
Sus conclusiones ponen de manifiesto la necesidad de llevar a cabo una reforma del impuesto que ayude a eliminar este exceso de gravamen. Por ello hay que continuar profundizando en un análisis del IRPF desde una perspectiva de familia, como debería hacerse en todas las políticas públicas, para lograr la verdadera igualdad de las personas y de los grupos humanos.

PRESENTACIÓN, por Mª Teresa López López ....................................................... 11
Capítulo 1.
IRPF Y FAMILIA: ASPECTOS TEÓRICOS
Emilio Albi Ibáñez ...................................................................................................... 15
1. Introducción .................................................................................................. 15
2. Temas e instrumentos ................................................................................... 17
3. Cantidades básicas de renta personal no gravadas .................................... 20
4. Unidad contribuyente ................................................................................... 23
5. Tratamiento fiscal de los hijos ...................................................................... 28
6. Conclusiones ................................................................................................. 31
Bibliografía ............................................................................................................ 33
Capítulo 2.
EL IRPF EN ESPAÑA Y EFECTOS SOBRE LA ECONOMÍA DE LAS FAMILIAS:
EVOLUCIÓN DE LA TRIBUTACIÓN FAMILIAR
Mónica Gómez de la Torre del Arco y Mª Teresa López López ................................ 35
1. Introducción .................................................................................................. 35
2. Reformas del IRPF en relación al tratamiento de la familia 1978-2011 .. 38
2.1. Sujeto pasivo y unidad familiar ......................................................... 38
2.2. Modalidades de tributación de las rentas ......................................... 41
2.3. Deducciones de carácter familiar y personal .................................... 47
2.4. Tratamiento fiscal de la vivienda ....................................................... 54
2.5. Tratamiento de las pensiones compensatorias y anualidades por
alimentos en caso de separación o divorcio ..................................... 56
3. Tratamiento de la familia en el IRPF en 2011 ........................................... 58
3.1. Tratamiento de la familia en el IRPF vigente en España para
2011 ...................................................................................................... 58
3.2. Organización y gestión del IRPF: competencias cedidas a las Comunidades
Autónomas ....................................................................... 58
3.3. Unidad contribuyente y tipos de declaraciones ............................... 59
3.4. Tratamiento del matrimonio en los criterios para individualización
de rentas .............................................................................................. 60
4. Ejercicio de simulación. Renta disponible de las familias españolas después
del pago del IRPF ................................................................................ 63
5. Reflexiones finales y conclusiones ............................................................... 66
Bibliografía ............................................................................................................ 70
ÍNDICE
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8 ÍNDICE
Capítulo 3.
ANÁLISIS TERRITORIAL DEL IRPF: TRATAMIENTO FISCAL DE LA
FAMILIA EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS.
Mónica Gómez de la Torre del Arco y Mª Teresa López López ................................ 73
1. Introducción .................................................................................................. 73
2. Concepto de residencia habitual .................................................................. 74
3. Capacidad tributaria de las CCAA de régimen común en el IRPF ......... 75
3.1. Cesión de capacidad normativa ......................................................... 75
3.2. Aplicación de la capacidad normativa para modificar el importe
del mínimo personal y familiar .......................................................... 77
3.3. Aplicación de la capacidad normativa para modificar la escala
autonómica aplicable a la base liquidable general ........................... 77
3.4. Aplicación de la capacidad normativa para establecer deducciones
propias en la cuota íntegra ................................................................. 79
3.5. Aplicación de la capacidad normativa para modificar la deducción
por inversión en vivienda habitual .................................................... 85
4. Capacidad normativa en el IRPF en las Comunidades Forales: Navarra
y País Vasco ................................................................................................... 86
4.1. Comunidad Foral de Navarra ............................................................ 86
4.2. Comunidad Autónoma del País Vasco ............................................. 94
5. Tipos efectivos de gravamen en el IRPF por CCAA: un ejercicio de
simulación ...................................................................................................... 98
6. Reflexiones finales y conclusiones ............................................................... 102
Bibliografía ............................................................................................................ 104
Capítulo 4.
¿QUIENES TRIBUTAN POR IRPF?. PERFIL SOCIODEMOGRÁFICO
DE LOS CONTRIBUYENTES ESPAÑOLES.
Jorge Onrubia Fernández, Fidel Picos Sánchez y Mª del Carmen Rodado Ruiz....... 105
1. Introducción .................................................................................................. 105
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y demografía ................ 107
3. Perfiles de contribuyentes y sus rentas gravadas ........................................ 109
3.1. Edad ..................................................................................................... 109
3.2. Sexo ...................................................................................................... 114
3.3. Rentas gravadas ................................................................................... 121
4. ¿Como se distribuye la carga del IRPF por edad y sexo? ........................ 127
5. Unidades familiares en el IRPF ................................................................... 132
5.1. Tipología y presencia en la población declarante de IRPF, por edad
y sexo ................................................................................................... 132
5.2. Renta gravada en los hogares fiscales ............................................... 139
5.3. La distribución de la carga del IRPF de los distintos tipos de
hogares ................................................................................................. 145
6. Los hijos en el IRPF: renta y tributación de acuerdo con el tamaño del
hogar fiscal ..................................................................................................... 150
7. Conclusiones ................................................................................................. 158
Bibliografía ............................................................................................................ 162
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ÍNDICE 9
Capítulo 5.
ANÁLISIS DE BIENESTAR SOCIAL DE LA TRIBUTACIÓN FAMILIAR
EN EL ACTUAL IRPF.
Jorge Onrubia Fernandez y Mª del Carmen Rodado Ruiz ......................................... 167
1. Introducción .................................................................................................. 167
2. Argumentos teóricos sobre la unidad contribuyente: valoración normativa
.................................................................................................................. 169
3. El régimen de tributación conjunta en el IRPF español: antecedentes y
evolución ........................................................................................................ 174
4. Visión panorámica en el ámbito de la OCDE sobre el tratamiento en el
IRPF de la unidad familiar .......................................................................... 178
5. Marco teórico ................................................................................................ 180
5.1. La estructura del IRPF de 2007 ........................................................ 180
5.2. Redistribución a través del IRPF ...................................................... 181
5.3. Bienestar social y redistribución ........................................................ 181
6. Análisis empírico ........................................................................................... 185
6.1. La base de datos ................................................................................. 185
6.2. Resultados ............................................................................................ 187
6.2.1. Frecuencias de los tipos de hogar fiscal .............................. 187
6.2.2. Rentas medias de los hogares fiscales .................................. 188
6.2.3. Nivel de gravamen, progresividad y redistribución del
IRPF en los hogares fiscales ................................................. 191
6.2.4. Análisis de bienestar social del IRPF con tratamientos diferenciados
entre hogares fiscales ......................................... 197
7. Síntesis de conclusiones ................................................................................ 201
Bibliografía ............................................................................................................ 202
Capítulo 6.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAL EN LA EUROPA DE LOS 27.
Raquel Paredes Gómez ................................................................................................. 205
1. Introducción .................................................................................................. 205
2. La recaudación del impuesto sobre la renta personal ............................... 206
3. Sistemas de impuesto sobre la renta personal ............................................ 209
4. Tipos de gravamen. Características de las tarifas ....................................... 211
5. La elección de la unidad contribuyente ...................................................... 218
6. El tratamiento de las cargas familiares ........................................................ 222
7. El Impuesto sobre la renta español en el contexto europeo .................... 230
8. Resumen y conclusiones ............................................................................... 232
Bibliografía ............................................................................................................ 236
Anexo .................................................................................................................... 237