Apuntes fiscales

1.    TRANSMISIONES ONEROSAS        17
1.1    INMUEBLES        17
TRANSMISIÓN DE UN SOLAR EFECTUADO POR UNA PERSONA JURÍDICA NO RESIDENTE        17
TRANSMISIÓN DE INMUEBLE COMO CONSECUENCIA DE UN PROCESO CONCURSAL: INVERSIÓN DE SUJETO PASIVO DE IVA        20
COMPRAVENTA DE INMUEBLE SUJETA A CONDICIÓN SUSPENSIVA        22
PRÓRROGA DE CONDICIÓN RESOLUTORIA: AJD        25
TRANSMISIÓN DE CONCESIÓN ADMINISTRATIVA        27
TRANSMISIÓN DE CONCESIÓN ADMINISTRATIVA DE PLAZAS DE GARAJE SUJETA A TPO        28
TRANSMISIÓN DE CONCESIÓN ADMINISTRATIVA DE UNA PLAZA DE PARKING SUJETA A IVA        30
TRANSMISIÓN DE INMUEBLE ENTRE PARTICULARES A CAMBIO DE PENSIÓN VITALICIA GARANTIZADA CON CONDICIÓN RESOLUTORIA        31
1.2    ARRAS        32
PROMESA D4E CONTRATO: ARRAS        32
1.3    OPCIÓN DE COMPRA        35
PERCEPCIÓN DE LAS PRIMAS DE LA OPCIÓN DE COMPRA: RENTA DE AHORRO        35
1.4    PERMUTA        36
PERMUTA        36
1.5    TRANSMISIÓN DE PARTICIPACIONES Y ACCIONES        37
LA TRANSMISIÓN DE PARTICIPACIONES SOCIALES SE EQUIPARÁ FISCALMENTE A LA TRANSMISIÓN DE VALORES        37
TRANSMISIÓN DE EMPRESA        38
TRANSMISIÓN ONEROSA DE PARTICIPACIÓN EN UNA SOCIEDAD CIVIL U OTRAS ENTIDADES ESPECIALES        39
1.6    RESOLUCIÓN DE VENTA        42
RESOLUCIÓN DEL CONTRATO: DEVOLUCIÓN ITP        42
RESOLUCIÓN DE COMPRAVENTA DE UN INMUEBLE POR EJERCICIO DE CONDICIÓN RESOLUTORIA EN GARANTÍA DE UN PRECIO APLAZADO        44
TRANSMISIÓN DE UN INMUEBLE CON RESERVA DE DERECHO DE RETRACTO: TRIBUTACIÓN DEL PACTO DE RETRO        48
TRIBUTACIÓN DEL TANTEO Y RETRACTO CONVENCIONAL        49
1.7    OTROS        51
CESIÓN ONEROSA DE CRÉDITO NO HIPOTECARIO        51
CESIÓN DE BIENES A CAMBIO DE ALIMENTOS        51
CALIFICADOR INMOBILIARIO        53
RECONOCIMIENTO DE DOMINIO        54
TRIBUTACIÓN EN CASO DE DECLARACIÓN DE REPRESENTACIÓN IMPROPIA        56
2.    ARRENDAMIENTO        59
ARRENDAMIENTO VIVIENDA NUEVA CON O SIN OPCIÓN DE COMPRA        59
3.    DONACIONES        65
3.1    DINERO        65
DONACIONES DE DINERO ENTRE RESIDENTES Y NO RESIDENTES        65
DONACIÓN EN METÁLICO PARA LA COMPRA DE VIVIENDA HABITUAL RESIDIENDO LA DONATARIA EN MADRID PERO ESTANDO EL INMUEBLE FUERA DE MADRID        66
3.2    INMUEBLE        68
DONACIÓN DE FINCA HIPOTECADA SUBROGÁNDOSE EL DONATARIO EN LA HIPOTECA        68
DONACIÓN DE LA NUDA PROPIEDAD CON RESERVA DEL USUFRUCTO CON FACULTAD DE DISPONER        68
DONACIÓN CON RESERVA DE LA FACULTAD DE DISPONER        70
DONACIONES ONEROSAS        71
DONACIÓN DE UN INMUEBLE CON UNA REVERSIÓN CONDICIONAL A FAVOR DE UN TERCERO        73
3.3    CONDONACIÓN        75
CONDONACIÓN DE PRÉSTAMO. CATALUÑA. ADQUISICIÓN VIVIENDA HABITUAL. NO LE SON APLICABLE LAS REDUCCIONES PREVISTAS PARA LAS DONACIONES        75
4.    SUCESIONES        79
4.1    DERECHO DE TRANSMISIÓN        79
DERECHO DE TRANSMISIÓN: NECESIDAD DE ACREDITAR LA ACEPTACIÓN TÁCITA        79
DERECHO TRANSMISIÓN: LIQUIDACIÓN DE HERENCIA Y LEGADO        80
LEGADOS Y DERECHO DE TRANSMISIÓN. DIFERENCIAS ENTRE DERECHO COMÚN Y DERECHO CATALÁN        82
DERECHO DE TRANSMISIÓN: EL TRANSMISARIO ACEPTA LA HERENCIA DEL TRANSMITENTE Y RENUNCIA LA HERENCIA DEL CAUSANTE. DEVENGO DEL IMPUESTO PARA EL BENEFICIARIO DE LA RENUNCIA        84
DERECHO DE TRANSMISIÓN: DERECHOS CÓNYUGE VIUDO DEL TRANSMITENTE        87
CÓMPUTO DE PLAZO. PRESCRIPCIÓN. CATALUÑA. POSICIÓN DE LA ATC        89
CÓMPUTO PLAZO. PRESCRIPCIÓN. CATALUÑA. POSICIÓN DEL TSJ CATALUÑA        91
DERECHO DE TRANSMISIÓN: RENUNCIA Y PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. POSICIÓN DE LA DGT        92
CÓMPUTO DE PLAZO. PRESCRIPCIÓN. POSICIÓN DEL TRIBUNAL SUPREMO        96
CÓMPUTO DE PLAZO. PRESCRIPCIÓN. CAMBIO RADICAL DE CRITERIO DEL TS        97
4.2    SEGUROS DE VIDA        100
HERENCIAS Y SEGUROS DE VIDA        100
IMPUESTO DE SUCESIONES: SEGUROS. OBLIGACIÓN PERSONAL Y OBLIGACIÓN REAL        103
4.3    USUFRUCTO VIDUAL        105
CONMUTACIÓN DEL USUFRUCTO VIDUAL: O DE CÓMO UNA HERENCIA PUEDE ACABAR TRIBUTANDO POR PERMUTA        105
4.4    DESHEREDACIÓN Y PRETERICIÓN        109
DESHEREDACIÓN: ACUERDO EXTRAJUDICIAL ENTRE EL HEREDERO Y EL DESHEREDADO        109
PRETERICIÓN Y DESHEREDACIÓN INJUSTA: ACUERDOS EXTRAJUDICIALES        111
4.5    RENUNCIA        112
RENUNCIA ABDICATIVA        112
RENUNCIA PURA Y SIMPLE DE HERENCIA PRESCRITA. INCIDENCIA ISD, IRPF e IP        116
4.6    OTROS        119
BIENES ADQUIRIDOS A TÍTULO SUCESORIO POR UNA SOCIEDAD        119
HERENCIA A FAVOR DE PERSONA JURÍDICA        121
TRIBUTACIÓN DEL PACTO DE SOBREVIVENCIA EN CATALUÑA. RENUNCIA AL MISMO        122
DONACIÓN MORTIS CAUSA CON TRANSMISIÓN INMEDIATA DE INMUEBLE        124
HEREDAMIENTO CUMULATIVO: CATALUÑA. CONSTITUCIÓN        126
5.    USUFRUCTO        129
5.1    CONSTITUCIÓN        129
CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO: IVA o TPO        129
CONSTITUCIÓN Y TRANSMISIÓN DE USUFRUCTO POR SUJETO PASIVO DE IVA: PRIMERA TRANSMISIÓN        129
CONSTITUCIÓN Y TRANSMISIÓN DE USUFRUCTO POR SUJETO PASIVO DE IVA: SEGUNDA TRANSMISIÓN        131
5.2    TRANSMISIÓN        132
TRANSMISIÓN SIMULTÁNEA DE USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD DE UN LOCAL COMERCIAL ARRENDADO        132
5.3    CONSOLIDACIÓN        134
CONSOLIDACIÓN ORDINARIA DEL USUFRUCTO EN EL NUDO PROPIETARIO        134
CONSOLIDACIÓN ORDINARIA DE DOMINIO POR MUERTE DEL USUFRUCTUARIO CUANDO LA DESMEMBRACIÓN ESTUVO SUJETA A IVA        135
CONSOLIDACIÓN DEL DOMINIO POR FALLECIMIENTO DEL USUFRUCTUARIO CUANDO EL USUFRUCTO FUE CONSTITUIDO EN UNA PRIMERA TRANSMISIÓN DE UNA VIVIENDA SUJETA A IVA        137
CONSOLIDACIÓN DEL DOMINIO POR FALLECIMIENTO DEL USUFRUCTUARIO SUJETO A OS        140
5.4    USUFRUCTO SIMULTÁNEO Y SUCESIVO        141
USUFRUCTO VITALICIO CONJUNTO A FAVOR DE DOS PERSONAS CON ACRECIMIENTO AL SOBREVIVIENTE        141
USUFRUCTO SUCESIVO        142
6.    EXTINCIÓN DE CONDOMINIO        145
6.1    CUESTIONES GENERALES        145
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: ESQUEMA GENERAL        145
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: POSIBLE SIMULACIÓN CONTRACTUAL        147
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: UNA O VARIAS COMUNIDADES        148
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: UNA O VARIAS COMUNIDADES. ¿CAMBIO DE CRITERIO DE LA DGT?        151
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: DISTINTOS TÍTULOS DE ADQUISICIÓN: POSICIÓN DEL TS        153
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO SOBRE UN INMUEBLE: DISTINTOS TÍTULOS DE ADQUISICIÓN: CATALUÑA. POSICIÓN DE LA ATC        154
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO SOBRE UN INMUEBLE ADQUIRIDO POR DISTINTOS TÍTULOS CONSISTIENDO LA CONTRAPRESTACIÓN EN PARTE EN UNA SUBROGACIÓN DE HIPOTECA Y EN PARTE EN UNA ADJUDICACIÓN EN PAGO DE DEUDA        155
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO SIMULTÁNEA DE VARIAS COMUNIDADES. CAMBIO DE CRITERIO DE LA DGT        158
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: PAGO EN ESPECIE        161
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO CON COMPENSACIÓN ECONÓMICA APLAZADA        163
TRATAMIENTO FISCAL DE LA COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS        165
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: EXCESO DE ADJUDICACIÓN INEVITABLE, DECLARADO Y NO COMPENSADO ECONÓMICAMENTE. NO SUJETO A IMPUESTO DE DONACIONES        166
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: VALOR DE REFERENCIA SUPERIOR AL VALOR DECLARADO. DONACIÓN        168
6.2    EXTINCIÓN PARCIAL        169
EXTINCIÓN PARCIAL DE CONDOMINIO: DGT VERSUS TS        169
EXTINCIÓN PARCIAL SUBJETIVA DE CONDOMINIO        172
EXTINCIÓN PARCIAL OBJETIVA DE CONDOMINIO        175
EXTINCIÓN PARCIAL DE CONDOMINIO: CALIFICACIÓN REGISTRAL        177
EXTINCIÓN PARCIAL OBJETIVA DE CONDOMINIO. POSIBLE CAMBIO DE CRITERIO DE LA DGT        178
6.3    SOCIEDAD DE GANANCIALES        181
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: ADJUDICACIÓN DEL INMUEBLE A UN MATRIMONIO CASADO EN RÉGIMEN DE GANANCIALES        181
6.4    OTROS        183
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO. DOS COMUNIDADES: USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD        183
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO: USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD        185
EXTINCIÓN DE PAREJA ESTABLE Y EXTINCIÓN DE CONDOMINIO. CATALUÑA        187
ESCRITURA DE DIVORCIO QUE CONTIENE DIVISIÓN HORIZONTAL Y EXTINCIÓN DE CONDOMINIO        189
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO EN OCHO COMUNIDADES Y REDUCCIÓN DE COMUNEROS EN OTRAS DOS        190
DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE UNA COMUNIDAD DE BIENES QUE DESARROLLA UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL: SUJECIÓN A OS        192
LA DETERMINACIÓN DE TITULARIDAD NO ESTÁ SUJETA A TRIBUTACIÓN (PARA LA ATC)        193
7.    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO        197
7.1    SUJETO PASIVO        197
LAS SOCIEDADES MERCANTILES SE PRESUMEN SUJETOS PASIVOS DE IVA        197
ACTA NOTARIAL PARA ACREDITAR LA CONDICIÓN DE EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA        198
7.2    BASE IMPONIBLE        199
EL IBI PUEDE ESTAR SUJETO A IVA        199
IVA. COMPRAVENTA DE SOLAR Y EJECUCIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN        201
7.3    INVERSIÓN DE SUJETO PASIVO        204
INVERSIÓN DE SUJETO PASIVO DE IVA.: ADQUISICIÓN DE SOCIEDAD EN CONCURSO        204
7.4    OTROS        205
IVA: CONCEPTO DE EDIFICACIÓN TERMINADA        205
8.    SOCIEDAD DE GANANCIALES        207
8.1    APORTACIÓN        207
APORTACIÓN DE INMUEBLE PRIVATIVO A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES: ALTERACIÓN PATRIMONIAL        207
8.2    LIQUIDACIÓN        209
LIQUIDACIÓN DE SOCIEDAD DE GANANCIALES: EXCESO DE ADJUDICACIÓN GRATUITO        209
LIQUIDACIÓN DE SOCIEDAD DE GANANCIALES: VIVIENDA Y PARKING        210
LIQUIDACIÓN DE SOCIEDAD DE GANANCIALES CON VARIOS INMUEBLES: PROPORCIONALIDAD DE LOS LOTES        213
EXCESOS DE ADJUDICACIÓN EN LA LIQUIDACIÓN DE LA SOCIEDAD DE GANANCIALES Y EN LA PARTICIÓN DE HERENCIA        216
LIQUIDACIÓN DE SOCIEDAD DE GANANCIALES Y PARTICIÓN DE HERENCIA CON UN SOLO INMUEBLE. ADJUDICACIÓN A UNO SOLO DE LOS COHEREDEROS. POSIBILIDADES        218
9.    OBRA NUEVA. DIVISIÓN HORIZONTAL. FINAL DE OBRA Y COMPLEJOS INMOBILIARIOS        223
9.1    CUESTIONES GENERALES        223
OBRA NUEVA Y DIVISIÓN HORIZONTAL ANTIGUA: VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL        223
CONSTITUCIÓN DE PROPIEDAD HORIZONTAL COMPLEJA. CREACIÓN DE SUBCOMUNIDADES. RESERVA DE DERECHO DE VUELO        225
EXTINCIÓN DEL RÉGIMEN DE PROPIEDAD HORIZONTAL        227
RECTIFICACIÓN DE OBRA NUEVA Y DIVISIÓN HORIZONTAL        228
ACTA FINAL DE OBRA        232
COMPLEJO INMOBILIARIO        233
9.2    ACTOS PREVIOS A LA EXTINCIÓN DE CONDOMINIO        234
VENTA DE PARTICIPACIÓN INDIVISA. AGRUPACIÓN. DIVISIÓN HORIZONTAL. EXTINCIÓN DE CONDOMINIO        234
DIVISIÓN HORIZONTAL PREVIA A LA EXTINCIÓN DE CONDOMINIO. CATALUÑA: POSICIÓN DE LA ATC        236
DIVISIÓN HORIZONTAL PREVIA A LA EXTINCIÓN DE CONDOMINIO. POSICIÓN DEL TS Y DE LA DGT        238
10.    OPERACIONES HIPOTECARIAS VARIAS        241
MODIFICACIÓN DESCRIPCIÓN DE LA FINCA: TRES SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN A AJD        241
VINCULACIÓN OB REM        244
EXPEDIENTES DE DOMINIO, ACTAS DE NOTORIEDAD Y ACTAS COMPLEMENTARIAS DE DOCUMENTOS PÚBLICOS        245
CAMBIO DE USO        249
REPARCELACIÓN. APORTACIÓN DE TERRENOS A LA JUNTA DE COMPENSACIÓN Y POSTERIOR ADJUDICACIÓN DE LOS INMUEBLES        250
11.    PRÉSTAMOS Y GARANTÍAS        255
11.1    PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS        255
LIBERACIÓN DE UNA DE LAS DOS FINCAS HIPOTECADAS Y CONCENTRACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD HIPOTECARIA EN LA SEGUNDA FINCA        255
NOVACIÓN DE HIPOTECA SOBRE ESTABLECIMIENTO MERCANTIL DE FARMACIA        256
HIPOTECA CONSTITUIDA EN GARANTÍA DE UN PRÉSTAMO ENTRE PARTICULARES        258
TRIBUTACIÓN DE LA LIBERACIÓN DEL DEUDOR EN LOS PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS        260
11.2    LEASING INMOBILIARIO        262
LEASING INMOBILIARIO: ESQUEMA GENERAL        262
EJERCICIO ANTICIPADO DE LA OPCIÓN. BASE IMPONIBLE. POSIBLE INCIDENCIA VRC        263
11.3    FIANZA        265
TRIBUTACIÓN DE LA FIANZA. ALGUNOS CASOS CONCRETOS        265
11.4    OTROS        269
ANTICRESIS Y PACTO ANTICRÉTICO        269
PRÉSTAMOS PARTICIPATIVOS        272
12.    SOCIEDADES        273
12.1    CONSTITUCIÓN        273
CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD APORTANDO UNA UNIDAD ECONÓMICA AUTÓNOMA        273
CONTRATO DE CUENTAS EN PARTICIPACIÓN        274
12.2    AMPLIACIÓN DE CAPITAL        277
APORTACIÓN DE UN INMUEBLE HIPOTECADO A LA CONSTITUCIÓN O AMPLIACIÓN DE CAPITAL DE UNA SOCIEDAD CON O SIN SUBROGACIÓN HIPOTECARIA        277
12.3    REDUCCIÓN DE CAPITAL        280
REDUCCIÓN DE CAPITAL CON DEVOLUCIÓN DE INMUEBLES A LOS SOCIOS        280
12.4    REPARTO DE DIVIDENDOS        284
FISCALIDAD DEL REPARTO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE        284
12.5    FUSIONES        286
FUSIÓN POR ABSORCIÓN CON TRASPASO DE INMUEBLES DE LA SOCIEDAD ABSORBIDA A LA SOCIEDAD ABSORBENTE        286
12.6    OTROS        288
CONSTITUCIÓN DE UNA COMUNIDAD DE BIENES        288
PATRIMONIO PROTEGIDO: APORTACIÓN REALIZADA POR LA PROPIA PERSONA CON DISCAPACIDAD        289

13.    PLUSVALÍA MUNICIPAL        293
PLUSVALÍA MUNICIPAL: NO SE PUEDEN RECLAMAR LAS NO RECURRIDAS ANTES DE LA DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD        293
PLUSVALÍA MUNICIPAL: TRIBUNAL CONSTITUCIONAL        294
IIVTNU: LA DGT CAMBIA DE CRITERIO RESPECTO A LA TRIBUTACIÓN DE LA EXTINCIÓN DE USUFRUCTO. NO SUJECIÓN        296
14.    IRPF        299
IRPF: APORTACIÓN DE UN BIEN PRIVATIVO A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES        299
APORTACIÓN DE BIEN PRIVATIVO A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES. CAMBIO DE CRITERIO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA        302
EXTINCIÓN DE CONDOMINIO SOBRE UN INMUEBLE CON UN EXCESO DE ADJUDICACIÓN COMPENSADO EN METÁLICO. ALTERACIÓN PATRIMONIAL EN IRPF        305
INCIDENCIA DEL VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL EN EL IRPF. TRANSMISIONES ONEROSAS Y TRANSMISIONES LUCRATIVAS        308
IRPF: PÉRDIDAS PATRIMONIALES EN DONACIONES        310
IRPF: PÉRDIDAS PATRIMONIALES EN DONACIONES. POSICIÓN DEL TRIBUNAL SUPREMO        311
IRPF. DONACIONES MORTIS CAUSA CON TRANSMISIÓN DE PRESENTE        312
IRPF. VALOR DE ADQUISICIÓN Y VALOR DE TRANSMISIÓN INFERIORES AL VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL EN TRANSMISIONES ONEROSAS Y GRATUITAS        313
ALTERACIÓN PATRIMONIAL EN EL IRPF: VALOR REAL O VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL        314
15.    VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL        317
REPERCUSIÓN DEL VRC EN EL VENDEDOR: NINGUNA        317
IRPF Y VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL        318
VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL: INCIDENCIA EN AJD Y EN OS        319
SUBASTA Y VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL        321
OBRA NUEVA Y DIVISIÓN HORIZONTAL ANTIGUA: VALOR DE REFERENCIA CATASTRAL        322

16.    CUESTIONES GENERALES        325
FORMA DE VALORAR LOS INMUEBLES EN LOS DISTINTOS IMPUESTOS        325
EXCLUSIÓN DE CULPABILIDAD AL CONTRIBUYENTE POR LA GESTIÓN DE LOS IMPUESTOS EFECTUADOS POR EL NOTARIO        326