Base imponible y ajustes extracontables de las empresas de reducida dimensión en el impuesto sobre sociedades

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Alfonso Mas Ortiz

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ISBN: 9788484561958
EAN: 9788484561958
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 07/01/2005
Nº Pág.: 156

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / Contabilidad

Las PYMES, o entidades de reducidad dimensión según se califican en el texto regulador del Impuesto sobre Sociedades, contituyen la columna vertebral de nuestra economía, el motor de la creación de empleo. En atención a este carácter, el legislador tributario ha establecido una serie de incentivos fiscales de diversa índole en el ámbito de dicho impuesto, los cuales son objeto de estudio pormenorizado en este trabajo desde la perspectiva de los ajustes fiscales o extracontables que dimanan de su aplicación. A lo largo de estas páginas se ponen de relieve las difícultades técnicas que implican una correcta realización de dichos ajustes, afirmación que se corrobora en los supuestos prácticos que acompañan el estudio teórico de la norma.

1. INTRODUCCION
1.1. Las PYMES en la Ley 43/95.
1.2. Objetivos del trabajo.

2. LAS PYMES EN EL MARCO INTERNACIONAL
2.1. El concepto de PYME.

3. EL SUJETO PASIVO: CONCEPTO DE EMPRESA DE REDUCIDA DIMENSION
3.1. Evolución legislativa del concepto.
3.2. Críticas al concepto de ERD.
3.3. El importe neto de la cifra de negocios.
3.4. El período impositivo de referencia.
3.5. Grupos de sociedades y sociedades vinculadas.

4. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS ERD: RELACION DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CON
LA CONTABILIDAD
4.1. Introducción.
4.2. Delimitaciones conceptuales.
4.3. Evolución legislativa del cálculo de la base imponible.
4.3.1. La situación anterior a 1978.
4.3.2. El Plan General de Contabilidad de 1973.
4.3.3. La Ley 61/78 del Impuesto sobre Sociedades.
4.3.4. El Real Decreto 2631/82: el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
4.3.5. El Real Decreto 1643/90: el nuevo Plan General de Contabilidad.
4.3.6. La situación actual: la Ley 43/95 del Impuesto sobre Sociedades (El RDL 4/2004).
4.3.7. La normativa reguladora del resultado contable como base imponible del Impuesto
sobre Sociedades.

5. LOS AJUSTES FISCALES O EXTRACONTABLES
5.1. Diferencias entre base imponible y resultado contable.
5.2. Los ajustes fiscales y el régimen simplificado de contabilidad.

6. INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSION RELATIVOS A LA AMORTIZACION.
6.1. Precisiones conceptuales.
6.1.1. La amortización.
6.1.2. La libertad de amortización.
6.1.3. Antecedentes históricos de la libertad de amortización.
6.2. La libertad de amortización del inmovilizado material nuevo.
6.2.1. Calificación de empresa de reducida dimensión.
6.2.2. Elementos aptos.
6.2.2.1. Elementos del inmovilizado material nuevos.
6.2.2.2. Bienes adquiridos por encargo en virtud de un contrato de ejecución de obra.
6.2.2.3. Elementos del inmovilizado material construido por la propia empresa.
6.2.3. Uso del elemento adquirido.
6.2.4. Incremento de plantilla.
6.2.5. Límite de la libertad de amortización.
6.2.6. Incompatibilidades.
6.2.7. Incumplimiento de obligaciones: pérdida del beneficio.
6.2.8. Contabilización y ajustes extracontables.
6.3. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor.
6.3.1. Elementos del inmovilizado susceptibles de acogerse a esta medida.
6.3.2. Requisitos.
6.3.3. Límites.
6.3.4. Ajustes extracontables.
6.4. Amortización acelerada de inmovilizado material nuevo e inmaterial.
6.4.1. Elementos susceptibles de amortización acelerada.
6.4.1.1. Elementos del inmovilizado material nuevo.
6.4.1.2. Elementos del inmovilizado inmaterial.
6.4.1.3. Elementos encargados por contrato de ejecución de obra.
6.4.1.4. Bienes construidos o producidos por la propia empresa.
6.4.2. Puesta a disposición.
6.4.3. Cálculo del incentivo fiscal.
6.4.4. Compatibilidades.
6.4.5. Contabilización y ajustes extracontables.
6.5. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión
6.5.1. Contabilización y ajustes extracontables.

7. OTROS BENEFICIOS FISCALES ESTABLECIDOS A FAVOR DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN.
7.1. Regulación general de las provisiones: provisiones por insolvencia.
7.1.1. Las provisiones por insolvencias para las ERD.
7.1.2. Efectos derivados en el caso de que la entidad deje de ser considerada como
reducida dimensión.
7.1.3. Requisitos contables: ¿necesidad de ajustes extracontables?
7.2. Tipo reducido de tributación
7.2.1. Períodos impositivos de duración inferior al año.
7.2.2. Supuestos conflictivos.
7.2.2.1. Deducción por doble imposición de dividendos.
7.2.2.2. Transmisión de participaciones con derechos a deducción.
7.2.2.3. Pagos fraccionados.
7.2.2.4. Incidencia en las diferencias temporales.
7.3. Los contratos de arrendamiento financiero
7.3.1. Régimen fiscal del leasing
7.3.2. El leasing y las ERD
7.3.3. Contabilización y ajustes extracontables.
7.4. Beneficios que no implican ajustes extracontables: deducciones.
7.4.1. Deducción para el fomento del uso de nuevas tecnologías.
7.4.2. Deducción en activos materiales nuevos destinados al aprovechamiento de energías
renovables.

8. CONCLUSIONES.
ANEXO I. SUPUESTOS PRÁCTICOS

BIBLIOGRAFÍA