Comunicación tributaria. Naturaleza jurídica y efectos

Abreviaturas 13
Prólogo 17
Introducción 25


Capítulo Primero
Aspectos generales de la comunicación tributaria

1. Comunicación Pública 33
1.1. Precisiones Conceptuales 37
1.2. Acepciones de la expresión «comunicación pública» 39
2. De la comunicación pública a la comunicación tributaria 41
3. Los sujetos de la comunicación tributaria 44
3.1. La Administración tributaria 44
3.2. Otras Administraciones 48
3.3. El ciudadano 49
4. Objeto de la comunicación tributaria 54
5. Función de la comunicación tributaria 56
6. Flujos de información tributaria 61


Capítulo segundo
Flujos de información tributaria

1. Comunicación de la Administración tributaria hacia los ciudadanos 63
1.1. La comunicación jurídico-formal 65
1.1.1. Conocimiento y cognoscibilidad 66
1.1.2. Vinculación a una relación jurídico-tributaria 67
1.1.3. La publicidad de las normas 68
1.1.4. Publicaciones en diarios oficiales 71
1.1.5. La comunicación tributaria jurídico-formal 72
1.2. La comunicación de servicio 75
1.2.1. Contenido de la comunicación de servicio 75
1.2.2. Tipología de la comunicación de servicio 77
1.2.3. Características de la comunicación de servicio 79
1.2.4. Prestación integrada o autónoma 81
1.2.5. La información sobre la normativa aplicable 83
1.2.6. La información sobre la normativa tributaria aplicable 84
1.2.7. Los servicios de información administrativa 85
1.2.8. La calidad de la información administrativa 87
2. Comunicación de los ciudadanos hacia la Administración 90
2.1. Colaboración con la Administración 90
2.2.1. Concepto de colaboración 90
2.2.2. Exclusión de la declaración tributaria del hecho imponible del ámbito de la colaboración 90
2.2. El deber de facilitar sus funciones a la Administración 91
2.3. Tipología de la información a la Administración 94
2.4. En particular la información sobre terceros 97
2.5. Características de la información a la Administración 100
2.6. Fundamento de las obligaciones de información 101
2.7. Normativa tributaria sobre el deber de informar 103
3. Comunicación entre Administraciones 106
3.1. El deber general de colaboración 106
3.2. Deber de colaboración con la Administración tributaria 110
3.3. Deberes de colaboración de la Administración tributaria 111
4. Comunicación entre particulares 112
4.1. Sujeto que debe de emitir la factura o el certificado 114
4.2. Sujeto obligado a proporcionar datos 114


Capítulo tercero
Naturaleza jurídica de la comunicación tributaria

1. Conceptos previos 121
1.1. Obligaciones y deberes 121
1.1.1. Deberes que no son correlativos de derechos (Doveri) 123
1.1.2. Obligaciones no patrimoniales (Obblighi) 125
1.2. Situaciones jurídicas subjetivas 129
1.2.1. Situaciones jurídicas activas 131
1.2.1.1. De la Administración 132
1.2.1.2. Del ciudadano 140
1.2.2. Situaciones jurídicas pasivas 145
1.2.3. Situaciones jurídicas de carácter intermedio 158
1.2.4. Situaciones jurídicas subjetivas complejas 159
1.2.5. Situaciones jurídicas subjetivas en la información 160
2. Los deberes tributarios 169
2.1. Los deberes públicos subjetivos 169
2.2. Deberes públicos de prestación 171
2.3. Deberes tributarios y deberes públicos de prestación 173
2.4. Los deberes de colaboración 174
2.4.1. Categoría única de deberes tributarios 174
2.4.2. Características de los deberes de colaboración 178
2.5. Deberes de información y deberes públicos de prestación 180
2.6. Deberes de información y reserva de ley 184
3. Información dirigida a la Administración tributaria 186
3.1. Situaciones jurídicas subjetivas 186
3.2. Deber público de carácter subjetivo 188
3.3. Deber público de prestación 189
3.4. Prestación personal de carácter público 191
3.5. Origen legal de las prestaciones personales 192
3.6. Subsidiariedad de la información sobre terceros 194
4. Información entre particulares 195
4.1. Prestaciones formales entre particulares 195
4.2. Naturaleza jurídica 197
4.2.1. Deber público de carácter subjetivo 197
4.2.2. Deber público de prestación 199
4.2.3. Prestación personal de carácter público 200
5. Información dirigida a los ciudadanos 201
5.1. La información como deber 202
5.1.1. Situaciones jurídicas subjetivas 204
5.1.2. Deber público de carácter subjetivo 206
5.1.3. Deber público de prestación 206
5.2. La información como derecho 208
5.2.1. Normas de acción y de relación 208
5.2.2. Distinción entre derecho y garantía 209
5.2.3. Importancia de la distinción 209
5.2.4. Derecho de los ciudadanos y deber de la Administración 210
5.2.5. Exigibilidad del derecho de información 210
5.3. Naturaleza de algunos instrumentos de información 212
5.3.1. Consultas tributarias 212
5.3.1.1. Naturaleza jurídica de la consulta tributaria 212
5.3.1.2. Naturaleza jurídica de la contestación 213
5.3.2. Certificados tributarios 221
5.3.3. Información sobre el valor de los inmuebles 223
5.3.3.1. Semejanzas y diferencias con las consultas 223
5.3.3.2. Naturaleza jurídica de la solicitud de valoración 226
5.3.3.3. Naturaleza jurídica de la contestación 227
5.3.4. Acuerdos previos de valoración 228
6. El deber jurídico como categoría común 230


Capítulo cuarto
Efectos de la comunicación tributaria

1. El incumplimiento del deber de informar 235
1.1. Por parte de la Administración tributaria 235
1.2. A la Administración tributaria 236
1.3. En las relaciones entre particulares 237
2. Información suministrada por la Administración 238
2.1. Delimitación del ámbito de estudio 239
2.2. Efectos de las manifestaciones del deber de informar 242
2.2.1. La difusión de textos actualizados 242
2.2.2. Publicación de las contestaciones a consultas 249
2.2.3. Publicación de las resoluciones económico-administrativas 250
2.2.4. Información sobre los criterios administrativos 252
2.2.5. La consulta en bases informatizadas 253
2.2.6. Comunicaciones 253
2.2.7. Suministro de contestaciones a consultas 254
2.2.8. Efectos de las contestaciones a consultas 255
2.2.9. Efectos de los certificados tributarios 278
2.2.10. Información sobre bienes inmuebles 283
2.2.11. Efectos de los Acuerdos previos de valoración 287
3. Información suministrada a la Administración 290
3.1. Responsabilidad por la información suministrada 290
3.1.1. Falta de presentación de declaraciones 292
3.1.2. Infracciones en las que no existe perjuicio económico 297
3.1.3. Deber de suministro de información en plazo 300
3.1.4. Deber de comunicar el domicilio fiscal 301
3.1.5. Deberes contables y registrales 302
3.1.6. Deberes relativos a la utilización del NIF 305
3.1.7. Deber de aportar la información 307
3.2. Efectos de la información dirigida a la Administración 309
3.2.1. Información relativa al propio obligado tributario 310
3.2.1.1. En el curso de un procedimiento 313
3.2.1.2. Independiente de cualquier procedimiento 314
3.2.2. Información relativa a terceros 321
3.2.2.1. En general 321
3.2.2.2. Entidades financieras 335
3.2.2.3. Funcionarios públicos 342
3.2.2.4. Profesionales 351
3.2.2.5. Quienes en general ejercen funciones públicas 352
3.2.3. Límites al deber de informar y al uso de la información 353
4. Información suministrada entre particulares 366
4.1. Re