Cumplimiento cooperativo y reducción de la conflictividad : hacia un nuevo modelo de relación entre la Administración tributaria y los contribuyentes

PRÓLOGO

PARTE I
CUMPLIMIENTO COOPERATIVO EN MATERIA TRIBUTARIA: FUNDAMENTOS Y MODELOS

CAPÍTULO I
TRANSPARENCIA, SEGURIDAD JURÍDICA Y GESTIÓN DEL RIESGO FISCAL: HACIA UN NUEVO MODELO DE RELACIONES ENTRE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL CONTRIBUYENTE

JAVIER MARTÍN FERNÁNDEZ

I. Introducción

II. El cumplimiento cooperativo en España (I): su recepción en los ámbitos penal y mercantil

1. El Código Penal

1.1. La responsabilidad penal de las personas jurídicas

1.2. Los manuales de cumplimiento penal

1.3. Cumplimiento penal versus cumplimiento tributario

1.4. La certificación del cumplimiento penal

2. El Texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital

III. El cumplimiento cooperativo en España (II): su recepción en el ámbito tributario

1. La recepción del principio de cumplimiento cooperativo en la Ley General Tributaria

2. Información y asistencia a los obligados tributarios

2.1. ¿En qué consiste la información y asistencia?

2.2. Publicaciones

2.3. Comunicaciones y actuaciones de información

2.4. Las consultas

2.5. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles

2.6. Acuerdos previos de valoración

2.7. Asistencia a los obligados en la realización de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones tributarias

3. El principio de cumplimiento cooperativo y las infracciones y sanciones tributarias

4. Ejemplos de la virtualidad de las buenas prácticas tributarias

5. Disposiciones de seguimiento voluntario en el ámbito tributario

IV. Bibliografía

CAPÍTULO II
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO : FUNDAMENTOS TEÓRICOS Y MODELOS APLICADOS

M.ª GABRIELA LAGOS RODRÍGUEZ

I. Introducción

II. Breve revisión de la literatura económica sobre Cumplimiento tributario

III. De la cooperación entre administraciones a la cooperación con los contribuyentes

1. Propuestas de la OCDE

2. El cumplimiento fiscal voluntario en la Unión Europea

3. Experiencias nacionales

3.1. Estados Unidos

3.2. Australia

3.3. Irlanda

3.4. España

IV. Reflexiones finales sobre las características de los programas de Tax Compliance

V. Bibliografía

CAPÍTULO III
CUMPLIMIENTO COOPERATIVO Y CÓDIGOS DE BUENAS PRÁCTICAS TRIBUTARIAS: LA EXPERIENCIA ESPAÑOLA

RAFAEL SANZ GÓMEZ

I. Bases del cumplimiento cooperativo

II. Aspectos fundamentales del sistema de códigos de buenas prácticas español

1. La ordenación convencional del cumplimiento cooperativo: Foros de discusión y Códigos de buenas prácticas

2. Naturaleza de los Códigos de Buenas Prácticas

III. Sistematización de los compromisos adquiridos en los códigos

1. Compromisos sobre fijación y publicidad de criterios administrativos

2. Compromisos sobre prevención de la planificación fiscal agresiva

3. Compromisos para una aplicación menos gravosa del ordenamiento jurídico

4. Otros compromisos

IV. Posibles desarrollos futuros en las experiencias de cumplimiento cooperativo en España

1. Profundización en los Códigos de Buenas Prácticas existentes

2. Superación del sistema convencional

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

CAPÍTULO IV
GOBERNANZA FISCAL E COOPERAZIONE RAFFORZATA CON IL FISCO: IL CASO ITALIANO

DANIELA CONTE

I. La promozione della cooperative compliance nell ordinamento tributario italiano: il regimen di adempimento colaborativo

II. Inquadramento normativo ed elementi caratterizzanti del nuovo regime

III. Effetti premiali

IV. Criticità dell adempimento colaborativo con particolare riguardo alla responsabilità penale: considerazioni conclusive

CAPÍTULO V
EL CUMPLIMIENTO FISCAL EN MÉXICO

JOSÉ DE JESÚS GÓMEZ COTERO

I. La responsabilidad las personas morales en México

II. Contenido del cumplimiento

III. Los problemas con la litigiosidad

IV. Medidas operativas para disminuir la litigiosidad

V. Apertura de nuevos espacios de relación

1. Modelo cooperativo

2. El Código de Buenas Prácticas Tributarias

3. El Compliance Tributario

VI. Necesidad de implementar un modelo cooperativo en el sistema tributario mexicano

VII. Bibliografía

PARTE II
LAS RELACIONES ENTRE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIA Y LOS CONTRIBUYENTES EN LA ERA DEL CUMPLIMIENTO COOPERATIVO: NUEVOS DESAFÍOS SOBRE LAS GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPÍTULO VI
NUEVO PARADIGMA DE LAS RELACIONES ENTRE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS Y LA ADMINISTRACIÓN: EL CUMPLIMIENTO COOPERATIVO EN MATERIA TRIBUTARIA

PAULA VICENTE-ARCHE COLOMA

I. Planteamiento de la cuestión

II. Algunas cuestiones sobre la relación cooperativa en materia tributaria en España

1. Origen y situación actual. Los Códigos de Buenas Prácticas Tributarias y la norma UNE 19602

2. Algunas reflexiones sobre la situación actual y perspectivas de futuro

III. Bibliografía citada

CAPÍTULO VII
COMPORTAMIENTO DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS Y CUMPLIMIENTO COOPERATIVO

PROF. DR. BERNARDO D. OLIVARES OLIVARES

I. Introducción

II. Las teorías de la psicología aplicadas al ámbito tributario

1. Las teorías de la dependencia del contexto y la utilidad no esperada

2. La teoría de la interacción social

III. EVIDENCIA EMPÍRICA RESULTADO DE LA REALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE LABORATORIO Y DE CAMPO

1. Evidencia relacionada con la presión fiscal y las funciones de comprobación, investigación y sancionadoras de las administraciones tributarias

2. Evidencia relacionada con incentivos, participación e información al contribuyente

IV. Conclusiones y propuestas

V. Bibliografía

CAPÍTULO VIII
PLANIFICACIÓN FISCAL Y CUMPLIMIENTO COOPERATIVO: ENTRE LA (DOBLE) MORAL TRIBUTARIA Y LA INCERTIDUMBRE FISCAL

FRANCISCO JOSÉ NOCETE CORREA

I. La moral tributaria como instrumento al servicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias

II. Hacia un concepto metajurídico de planificación fiscal como nuevo estándar en el cumplimiento de las obligaciones tributarias

1. Moralistas evasores y supermoral tributaria: de las inconsistencias conceptuales a las incoherencias materiales

2. Los supermoralistas elusivos y la (doble) moral tributaria

III. Certidumbre fiscal y moral tributaria de las empresas: de la planificación fiscal agresiva a la planificación normativa agresiva

1. La planificación fiscal agresiva como fundamento de obligaciones tributarias coactivas: un fracaso para la RSE

2. La planificación normativa agresiva: el golpe de gracia a la certidumbre fiscal

IV. Bibliografía

CAPÍTULO IX
EL FOMENTO DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO MEDIANTE LA ADOPCIÓN DE UN ENFOQUE RESPONSIVO POR LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

LAURA SOTO BERNABÉU

I. Introducción

II. La gestión del riesgo fiscal y el empleo de sistemas de inteligencia artificial por parte de la Administración tributaria como herramienta que facilita la adopción de un enfoque responsivo

III. Algunos ejemplos de la adopción de un enfoque responsivo por la Administración tributaria española para lograr una mejora en el cumplimiento voluntario

1. El Código de Buenas Prácticas Tributarias y la introducción de una relación de carácter cooperativo entre la Administración tributaria y los contribuyentes cumplidores

2. El régimen de los recargos por declaración extemporánea del artículo 27 de la Ley General Tributaria como estímulo a la regularización espontánea de las obligaciones tributarias previamente incumplidas

IV. Bibliografía

CAPÍTULO X
LA NECESARIA SALVAGUARDA DE LA SEGURIDAD JURÍDICA EN EL SENO DEL COMPLIANCE TRIBUTARIO

MARÍA ESTHER SÁNCHEZ LÓPEZ

I. Introducción

II. Aproximación al concepto de relación cooperativa

III. El principio de seguridad jurídica en el seno de la relación cooperativa

1. El principio de seguridad jurídica en materia tributaria

2. La aplicación del principio de seguridad jurídica a la relación cooperativa

IV. Referencia a la Norma UNE 19602

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

CAPÍTULO XI
LA TRANSPOSICIÓN DE LA DAC 6 AL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL: CUESTIONES ABIERTAS Y REFLEXIONES EN CLAVE DE CUMPLIMIENTO COOPERATIVO

SATURNINA MORENO GONZÁLEZ

I. Introducción

II. La transposición de la DAC 6 al ordenamiento tributario español: cuestiones abiertas

1. La incertidumbre sobre las estructuras sujetas a información obligatoria

2. Los sujetos obligados a declarar y la ampliación del alcance subjetivo del secreto profesional

3. El régimen sancionador aplicable al incumplimiento de las obligaciones: tipicidad y proporcionalidad

4. Las consecuencias jurídicas derivadas del cumplimiento de la obligación de comunicar los mecanismos sujetos

4.1. Cumplimiento de la obligación y derecho a no autoinculparse

4.2. Cumplimiento de la obligación y seguridad jurídica

III. A modo de epílogo: la obligación de comunicar mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva en el marco de un modelo de cumplimiento cooperativo

IV. Bibliografía

CAPÍTULO XII
LAS CLÁUSULAS GENERALES ANTIABUSO Y LA ADOPCIÓN DE LA ACCIÓN 12 DEL PLAN BEPS EN EL DERECHO TRIBUTARIO MEXICANO

DR. DOMINGO RUIZ LÓPEZ

I. Introducción

II. La elusión y la evasión fiscal

III. La cláusula general antiabuso

IV. L a incorporación de una cláusula general antiabuso en el Código Fiscal de la Federación

1. iniciativa de reformas al Código Fiscal de la Federación

2. La Cláusula General Antiabuso en el Código Fiscal de la Federación

V. Esquemas reportables: implementación de la acción 12 de BEPS en México

1. Proceso legislativo

2. Esquemas reportables

2.1. Noción de esquemas reportables

2.2. Sujetos obligados

2.3. Secreto profesional

3. Sanciones

VI. Conclusiones

VII . Bibliografía

PARTE III
CUMPLIMIENTO COOPERATIVO Y REDUCCIÓN DE LA CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA

CAPÍTULO XIII
CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA Y MECANISMOS DE RESOLUCIÓN

LUIS MARÍA ROMERO FLOR

I. Introducción

II. La litigiosidad tributaria en cifras

III. Etiología de la conflictividad tributaria

IV. Los mecanismos alternativos de solución de controversias

1. La transacción

2. Mecanismos de autocomposición

3. Mecanismos de heterocomposición

V. A modo de conclusión

VI. Bibliografía

CAPÍTULO XIV
BUENAS PRÁCTICAS TRIBUTARIAS EN LA INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

PEDRO JOSÉ CARRASCO PARRILLA

I. Introducción

II. Deber de información y asistencia a los obligados tributarios

1. Actuaciones de asistencia tributaria

2. Actuaciones de información tributaria

III. Consultas tributarias escritas

IV. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles

V. Acuerdos previos de valoración

VI. Las actas con acuerdo

VII. Conclusiones

VIII. Bibliografía

CAPÍTULO XV
LA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS DESDE LA ÓPTICA DEL CUMPLIMIENTO COOPERATIVO

CÉSAR GARCÍA NOVOA

I. Introducción

II. Problemas de aplicación del actual sistema tributario

III. El cumplimiento cooperativo como alternativa al modelo actual de aplicación de los tributos

IV. Los sistemas de gestión de riesgo fiscal y la Norma UNE 19602

V. El cambio de una actuación a posteriori de la Administración tributaria a una acción concomitante. La importancia del cumplimiento

VI. Cumplimiento tributaria y exención de la responsabilidad de las infracciones tributarias

VII. Bibliografía

CAPÍTULO XVI
CUMPLIMIENTO COOPERATIVO Y BUENAS PRÁCTICAS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: LA CONFLICTIVIDAD EVITABLE Y EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN

GEMMA PATÓN GARCÍA

I. El contexto actual en las relaciones tributarias y recomendaciones de buenas prácticas

II. Premisas en el modelo de Administración tributaria para evaluar las estrategias de cumplimiento cooperativo: del principio anglosajón de “eficiencia” a la tributación justa y efectiva

III. De las insuficientes soluciones regulatorias en los procedimientos de aplicación de los tributos a la búsqueda de buenas prácticas por la Administración tributaria

IV. El principio de buena administración como respuesta a supuestos de conflictividad evitable

V. Reflexiones finales

VI. Bibliografía

CAPÍTULO XVII
SOLUCIONES CONVENCIONALES A LA CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA: LOS ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN (APAS)

JOSÉ ÁNGEL GÓMEZ REQUENA

I. Consideraciones previas: los APAs en el nuevo escenario de la fiscalidad internacional de los precios de transferencia

II. Marco jurídico de los APAs: convergencia de fuentes normativas de soft law y hard law

1. Marco jurídico internacional

2. Marco jurídico español

III. CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA DE LOS APAs

1. Concepto

2. Naturaleza jurídica

IV. Tipología de APAs: ventajas y desventajas

V. Procedimiento para la adopción de un APA

1. Contactos previos o pre-presentación

2. Solicitud

3. Instrucción

4. Formalización de la APA

VI. Consecuencias de la pandemia COVID-19 sobre los APAs

1. Las hipótesis críticas

2. Impacto sobre los APAs en vigor y bajo negociación

VII. Conclusiones

VIII. Bibliografía

CAPÍTULO XVIII
PROPUESTAS PARA LA REDUCCIÓN DE LA CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA A TRAVÉS DE INSTRUMENTOS ALTERNATIVOS DE RESOLUCIÓN EN LOS PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN Y DE REVISIÓN

M.ª LUISA GONZÁLEZ-CUÉLLAR SERRANO

I. Introducción

II. Ámbito de licitud de los ADR sobre la obligación tributaria: la necesaria concurrencia de una incertidumbre objetiva

III. La realidad actual de las relaciones jurídico-tributarias que aconsejan la utilización de ADR

IV. Bibliografía

CAPÍTULO XIX
PROPUESTAS DE LEGE FERENDA EN EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN Y CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

PABLO CHICO DE LA CÁMARA

I. Planteamiento

II. Procedimiento de revisión y cumplimiento tributario

1. Puesta a disposición del administrado de modelos y formularios oficiales para el cumplimiento de la formalidad requerida

2. Obligatoriedad de un mecanismo de conciliación previo al proceso judicial

3. Creación en los Juzgados, Tribunales Superiores de Justicia, Audiencia Nacional y Tribunal Supremo de una nueva jurisdicción