Defraudación Fiscal y Comercio Electrónico

Juan Jesús Martos

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ISBN: 8483551189
EAN: 8483551189
Editorial: Aranzadi
Fecha de la edición: 31/12/2006
Nº Pág.: 354

Materias:

Derecho / Nuevas Tecnologías / COMERCIO ELECTRONICO

Tras una primera parte donde se expone la tributación de las operaciones de comercio electrónico, esta monografía aborda los principales supuestos de defraudación fiscal que se presentan en este escenario. Cuantas mas probabilidades de que un hecho imponible alterado o no declarado quede impune, mayor será la tentación para el sujeto pasivo; y esa impunidad vendrá dada, en algunos casos, por la falta de información de que dispone la Administración para detectarlo y, en otros, porque aunque llegue a conocerlo, carecerá de instrumentos coercitivos capaces de asegurar el cobro de la deuda de forma efectiva. En base a ello, se analizan que tipo de operaciones y de empresas son las que ofrecen mayor riesgo de no declarar sus ventas electrónicas en este entorno.
De igual modo, la dificultad para determinar la verdadera identidad de quien opera en Internet también facilita la proliferación de otra modalidad clásica de defraudación, que afecta especialmente a los impuestos que gravan el beneficio empresarial: La traslación ficticia de la residencia fiscal a otra jurisdicción, caracterizada normalmente por su opacidad informativa y por aplicar un régimen fiscal benévolo. Se analiza las peculiaridades de este tipo de actuaciones, así como el Estado actual de los trabajos que la comunidad internacional está llevando a cabo en la lucha contra los paraísos fiscales

Por último, abordamos el uso del dinero electrónico y de la firma electrónica reconocida como nuevos instrumentos defraudatorios. La existencia de diversas modalidades de dinero electrónico hace que debamos determinar cual de ellas ofrece un mayor riesgo. Su grado de peligrosidad atiende al mayor o menor anonimato que proporciona, de manera que aquellas modalidades que son plenamente anónimas resultan propicias por convertirse en un destino privilegiado para rentas no declaradas o de origen ilícito.

Resulta especialmente interesante el estudio de la firma electrónica reconocida como nuevo instrumento defraudatorio. El peligro radica en la obtención y uso ilegítimo de la misma, a partir del cual y mediante la comisión de diversos delitos instrumentales, como la falsedad documental y la usurpación del estado civil, consumar finalmente la estafa y/o la defraudación fiscal. Mediante la suplantación de identidad, el suplantador podrá realizar, entre otras, actividades tales como la solicitud y cobro de devoluciones tributarias correspondientes al sujeto suplantado; la estafa a terceros a través de la utilización de datos fiscales del sujeto suplantado; y por supuesto, la emisión de facturas electrónicas falsas.

Finalmente cabe destacar el criterio metodológico utilizado. En cada uno de los capítulos sobre defraudación, se emiten a modo de conclusiones unas recomendaciones para luchar contra estos supuestos fraudulentos.