Derecho fiscal internacional (3ª Edición)

Sumario

Capítulo I
Concepto, contenido y fuentes del Derecho fiscal internacional
1. Concepto, finalidades y contenido del Derecho fiscal Internacional
1.1. Aproximación al concepto de Derecho fiscal internacional
1.2 Finalidades del Derecho fiscal internacional: evitar la doble imposición y la elusión del impuesto
1.3 Derecho fiscal internacional convencional, comunitario y autónomo: el contenido del Derecho fiscal internacional
2. Tratados internacionales
2.1. Convenios multilaterales y bilaterales
2.2. Los modelos de la OCDE y de la ONU; valor de los comentarios
2.3. Los acuerdos limitados en materia de navegación marítima y aérea internacional y de intercambio de información
2.4. El GATT y la OMC
2.5. Los privilegios e inmunidades de las organizaciones internacionales y de las representaciones diplomáticas y oficinas consulares
3. Derecho comunitario
3.1. Derecho originario
3.2. Derecho derivado: especial referencia a las Directivas de armonización fiscal
3.3. Los conflictos entre el Derecho comunitario y los convenios de doble imposición
3.4. La eficacia directa y la primacía del Derecho comunitario sobre el ordenamiento interno
4. Derecho interno
5. El llamado soft law
6. La territorialidad del Derecho fiscal internacional

Capítulo II
Criterios de sujeción en la imposición directa
1. Los criterios de sujeción en la imposición sobre la renta de las personas físicas
1.1. El criterio de la residencia o de la renta mundial versus el criterio de la fuente
1.2. La residencia de las personas físicas: la solución de los supuestos de doble residencia de acuerdo con los convenios de doble imposición
1.3. La nacionalidad como criterio de sujeción en Estados Unidos
1.4. Limitaciones al gravamen de los nuevos residentes: la aplicación transitoria del criterio de la fuente; la llamada cláusula Beckham
1.5 La residencia "extendida" (extended tax liability) y el exit tax sobre los "expatriados"
1.6 Limitaciones al criterio de la renta mundial en función de la nacionalidad (Filipinas) y de otros criterios (los non-dom del Reino Unido, Irlanda y Malta)
1.7 El régimen suizo de forfait
1.8 Andorra y Mónaco
1.9 Personal diplomático y funcionarios y agentes de la Unión Europea
2. Los criterios de sujeción en la imposición sobre la renta de las sociedades y entidades jurídicas
2.1. La residencia de las sociedades y personas jurídicas a efectos internos y a efectos de convenio
2.2. Las partnerships o sociedades de personas
2.3. Las sociedades civiles, las comunidades de bienes y las herencias yacentes
2.4. El Estado y sus subdivisiones políticas y entidades locales
3. El establecimiento permanente y los criterios de sujeción en la imposición sobre la renta de los no residentes
3.1. Concepto de establecimiento permanente
3.2 Criterios de sujeción aplicables en ausencia de establecimiento permanente
3.3. Imputación de gastos
4. Los criterios de sujeción en la imposición sobre el patrimonio
5. Los criterios de sujeción en la imposición sobre sucesiones y donaciones

Capítulo III
Los problemas de doble imposición y las medidas para corregirla en el país de la residencia
1. Concepto de doble imposición y supuestos en que se plantea
2. Métodos para evitar la doble imposición
2.1. Sistema de exención: exención íntegra y exención con progresividad
2.2. Sistema de imputación o de crédito fiscal: ordinaria e íntegra; el tax sparing credit y el matching credit (o credit for notional tax)
2.3. Sistema de deducción
3. Medidas convencionales e internas
3.1. Métodos aplicables en caso de convenio: la obligación del país de la residencia de corregir la doble imposición
3.2. Peculiaridades de los Convenios de Estados Unidos
3.3. Medidas internas para corregir la doble imposición: la deducción por doble imposición (jurídica) internacional
3.4. Medidas aplicables a los dividendos repartidos por las filiales no residentes y a las plusvalías derivadas de la enajenación de la participación en las mismas: exención íntegra; imputación ordinaria del impuesto subyacente
3.5. Medidas aplicables a las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente: exención íntegra
3.6 Medidas adoptadas en la Unión Europea: remisión
4. Imputación de gastos
5. El falso problema de la "doble no imposición"

Capítulo IV
Limitaciones al poder tributario derivadas de la red de convenios y del ordena miento comunitario
1. Rentas que pueden gravarse ilimitadamente en la fuente (y normalmente también en la residencia)
1.1. Rentas y ganancias derivadas de inmuebles
1.2. Rentas de actividades empresariales y profesionales imputables a un establecimiento permanente o base fija (salvo navegación marítima y aérea internacional)
1.3. Rentas derivadas de actividades de artistas y deportistas, cualquiera que sea su perceptor
1.4. Remuneraciones de los consejeros
1.5. Remuneración del trabajo por cuenta ajena en el sector privado
1.6. Remuneraciones del trabajo en el sector público y pensiones derivadas de dicho trabajo
2. Rentas que, como regla general, pueden gravarse en la fuente con un tope máximo (y también en la residencia): dividendos, intereses y cánones
2.1. L as reglas de los convenios en materia de dividendos
2.2. L a Directiva matriz-filial
2.3. Las reglas de los convenios en materia de intereses
2.4. Las reglas de los convenios en materia de cánones: la reserva española y de otros Estados al Modelo OCDE
2.5. La Directiva sobre intereses y cánones
3. Rentas que, por regla general, sólo pueden gravarse en el Estado de la residencia
3.1. Rentas de actividades empresariales y profesionales sin mediación de establecimiento permanente
3.2. Rentas y ganancias de empresas dedicadas al transporte marítimo y aéreo internacional
3.3. Cánones: remisión
3.4. Ganancias derivadas de la enajenación de acciones y otros bienes muebles
3.5. Pensiones derivadas de un trabajo en el sector privado
3.6. Becas y bolsas de viaje
3.7. Otras categorías de renta y rentas procedentes de terceros países
4. El régimen fiscal común de diferimiento del gravamen sobre las ganancias derivadas de operaciones de reorganización empresarial: la Directiva 2009/133/ce
4.1. Supuestos en que se aplica
4.2. Contenido del régimen de diferimiento
4.3. Otras cuestiones
5. La distribución del poder tributario en la imposición sobre el patrimonio
6. La distribución del poder tributario en la imposición sobre sucesiones y donaciones
6.1. El Modelo OCDE de 1982
6.2. Los convenios suscritos por España
6.3. La aplicación de los convenios en materia de imposición sobre la renta
7. El principio de no discriminación y las libertades comunitarias
7.1. El principio de no discriminación en los convenios de doble imposición
7.2. Límites derivados de la libertad de establecimiento y otros principios del Tratado de Funcionamiento de la UE en relación con la imposición sobre la renta y el patrimonio: la opción de los no residentes a ser tratados como residentes en el Estado donde obtienen la mayor parte de su renta
7.3. Límites derivados de los principios comunitarios en relación con la imposición sobre las sucesiones y donaciones

Capítulo V
Resolución de conflictos y cooperación entre Administraciones fiscales
1. Procedimientos para la resolución de conflictos:
1.1. El procedimiento amistoso
1.2. La posibilidad de acudir a soluciones arbitrales: especial referencia al art. 25.5 del Modelo OCDE
1.3. Papel del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
2. El intercambio de información
2.1. El intercambio de información en los convenios de doble imposición
2.2. La asistencia mutua y cooperación administrativa en la Unión Europea
3. La asistencia mutua en materia de recaudación
3.1. La asistencia mutua en materia de recaudación en los convenios de doble imposición
3.2. La asistencia mutua en materia de recaudación en la Unión Europea

Capítulo VI
Planificación fiscal internacional y medidas anti elusión
1. La planificación fiscal internacional
1.1. La legitimidad de la planificación fiscal internacional
1.2 Las cláusulas anti abuso y los safe harbor
2. Algunos territorios y estructuras utilizados en la planificación fiscal
2.1. Andorra, Mónaco y Suiza
2.2. Irlanda, Chipre y Delaware
2.3. Canary Wharf y la City londinense
2.4. Las BV holandesas, las holdings danesas y las spanish holdings (ETVE)
2.5. Las SICAV luxemburguesas (y españolas)
2.6. Los REIT (o SOCIMI)
2.7. Las fundaciones de Liechtenstein
2.8. Los trust o fideicomisos
3. Precios de transferencia (transfer prices)
3.1. Los ajustes fiscales en las operaciones entre empresas vinculadas o asociadas
3.2. Los Advanced Pricing Agreements (APA S)
3.3. Las disposiciones de los convenios sobre empresas asociadas
3.4. El convenio 90/436/CE sobre supresión de la doble imposición en los ajustes realizados en la Unión Europea
4. La subcapitalización (thin capitalization)
4.1. Concepto de subcapitalización
4.2. Medidas para evitar la subcapitalización
4.3. Límites derivados de los convenios y del ordenamiento comunitario
5. Las sociedades no residentes y la transparencia fiscal internacional
5,1. Las Controlled Foreign Companies (CFC)
5.2. La transparencia fiscal internacional
5.3. Límites derivados de los convenios y del ordenamiento comunitario
6. El treaty-shopping
6.1. Las sociedades base y otros mecanismos de treaty-shopping
6.2. Medidas convencionales para evitar el treaty-shopping: las cláusulas de levantamiento del velo y del beneficiario efectivo
7. El rule-shopping
7.1 La creación de sociedades inmobiliarias para recalificar la renta: medidas unilaterales y convencionales
7.2 La posesión de inmuebles a través de entidades no residentes y el gravamen especial sobre el valor catastral
7.3. Las sociedades de artistas y deportistas
8. Los centros off-shore
8.1. Los centros financieros off-shore: iniciativas internacionales para su control
8.2. Fondos off-shore
8.3. Banca off-shore
8.4. Aseguradoras "cautivas" y reaseguro off-shore
8.5. Banderas de conveniencia
9. Los paraísos fiscales y los regímenes fiscales perniciosos
9.1. Concepto de paraíso fiscal y de regímenes fiscales perniciosos
9.2. La lista de "jurisdicciones no cooperativas" de la OCDE
9.3. La retención sobre los intereses: la Directiva sobre fiscalidad del ahorro y los acuerdos con terceros países
9.4. El Código de Conducta
9.5. La utilización de procedimientos de ayuda por la Comisión Europea: los casos de Irlanda y Gibraltar
9.6. Medidas unilaterales: sistemas de lista y sistemas de cláusulas generales

Capítulo VI
Los derechos de aduana y la imposición indirecta en el comercio internacional
1. La progresiva reducción de los derechos de aduana y de los obstáculos no arancelarios en el ámbito de la OMC
1.1. Las reglas del comercio internacional: no discriminación, reducción de obstáculos y consolidación de compromisos
1.2. Medidas frente al dumping y las subvenciones a la exportación; referencia al conflicto de las Foreign Sales Corporations americanas (FSC-ETI)
1.3. Sistema de Preferencias Generalizadas (SPG): aranceles reducidos y acceso en franquicia para los productos originarios de países y territorios en desarrollo
1.4. Reglas sobre el origen de las mercancías
2. El Arancel Aduanero Común, las "disposiciones fiscales" del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea y los acuerdos con terceros países
2.1. El Arancel Aduanero Común y la prohibición de derechos de aduana nacionales
2.2. La prohibición de exacciones de efecto equivalente a un derecho de aduana
2.3. La prohibición de tributos internos discriminatorios
2.4. La prohibición de tributos que protejan indirectamente la producción nacional
2.5. La desgravación fiscal a la exportación y sus límites
2.6. La limitación de los ajustes fiscales a los impuestos indirectos
2.7. El Espacio Económico Europeo y otros acuerdos de asociación y de libre comercio
3. La imposición sobre el consumo en las operaciones internacionales
3.1. El IVA: gravamen de las importaciones y tipo "cero" a las exportaciones; el llamado "régimen transitorio" de las operaciones intracomunitarias; tratamiento de los servicios
3.2. La imposición general sobre el consumo en otros países: el Sales & Use Tax de Estados Unidos
3.3. Los impuestos especiales: la ultimación del régimen suspensivo sin devengo en caso de exportación; la circulación intracomunitaria en régimen suspensivo
3.4. Las franquicias fiscales y los regímenes de duty free y tax free
4. El gravamen de la concentración de capitales: la Directiva 2008/7/CE

Modelo OCDE de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio

Tipos máximos aplicables en la fuente sobre los dividendos

Tipos máximos aplicables en la fuente sobre los intereses

Tipos máximos aplicables en la fuente sobre los cánones

Glosario

Reseña bibliográfica

Índice general