Derecho Tributario. Parte General

ÍNDICE
PRÓLOGO
ABREVIATURAS
TEMA 1. CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO.
EL DERECHO TRIBUTARIO
Miguel Ángel Collado Yurrita
I. La actividad financiera del Estado
II. Contenido del Derecho Financiero
1. Los ingresos públicos. El Derecho Tributario
2. El gasto público
Bibliografía

TEMA 2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO: PRINCIPIOS MATERIALES
Miguel Ángel Collado Yurrita y Saturnina Moreno González
I. Los principios constitucionales específicos del ordenamiento tributario: valor normativo y clasificación
II. Los principios materiales del Derecho Tributario
1. El principio de capacidad económica
2. El principio de generalidad
3. El principio de igualdad
4. El principio de progresividad
5. El principio de no confiscatoriedad
Bibliografía

TEMA. 3. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO: PRINCIPIOS FORMALES
Miguel Ángel Collado Yurrita y Saturnina Moreno González
I. Los principios formales del Derecho Tributario: el principio de reserva de ley
1. Funciones del principio de reserva de ley en materia tributaria
2. Ámbito material de aplicación del principio
3. Tipo de reserva y elementos del tributo cubiertos por ella
4. Alcance territorial del principio de reserva de ley
5. Alcance formal del principio de reserva de ley
5.1. El Decreto-ley y el principio de reserva de ley en materia tributaria
5.2. La Ley de Presupuestos y el principio de reserva de ley en materia tributaria

TEMA 4. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Miguel Ángel Cuervas-Mons
I. Introducción. Concepto y enumeración de las fuentes del Derecho Tributario
II. La Constitución española
III. Los Tratados o Convenios internacionales: los Convenios para evitar la doble imposición
IV. Normas dictadas por la Unión Europea y otros organismos internacionales o supranacionales
1. Derecho comunitario originario
2. Derecho comunitario derivado
V. La Ley General Tributaria, las leyes reguladoras de cada tributo y las demás leyes que contengan disposiciones en materia tributaria
1. La Ley General Tributaria
2. Las leyes reguladoras de cada tributo y las demás leyes que contengan disposiciones en materia tributaria
2.1. La Ley de Presupuestos Generales del Estado
2.2. La Ley de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social
VI. Tipos de leyes y demás disposiciones con fuerza de ley
1. Leyes orgánicas, Estatutos de autonomía y leyes ordinarias
2. Leyes estatales y leyes autonómicas
Miguel Ángel Collado Yurrita (dir.)
3. Demás disposiciones con fuerza de ley. Las disposiciones del poder ejecutivo con fuerza de ley: los Decretos-leyes y los Decretos legislativos
3.1. Decretos-leyes
3.2. Decretos legislativos
a) Caracteres del Decreto legislativo
b) Modalidades de Decretos legislativos
VII. Las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las leyes tributarias y, específicamente en el ámbito tributario local, las correspondientes ordenanzas fiscales
1. Los reglamentos dictados por el Estado y por las Comunidades Autónomas
2. Los reglamentos dictados por las entidades locales: las ordenanzas fiscales
VIII. Las órdenes ministeriales de desarrollo de disposiciones normativas en materia tributaria dictadas por el Ministro de Hacienda en el ámbito de la competencia estatal
IX. Las disposiciones generales del Derecho Administrativo y los preceptos del derecho común

TEMA 5. EL PODER TRIBUTARIO
María del Prado Montoya López
I. El poder tributario
II. La distribución del poder tributario en España
III. El poder tributario del Estado
1. Establecimiento del sistema tributario estatal y del marco general de todo el sistema tributario
2. Establecimiento de los criterios informadores del sistema tributario autonómico
3. Establecimiento del sistema tributario local
4. Fijación de criterios que posibilitan la coordinación entre los distintos sistemas tributarios
IV. El poder tributario de las Comunidades Autónomas de régimen general
1. Atribución constitucional
2. Alcance y límites
3. Sistema de ingresos
V. El poder tributario de las Comunidades Autónomas de régimen foral
1. País Vasco
2. Navarra
VI. El régimen económico y fiscal de Canarias
Derecho Tributario. Parte general
VII. El poder tributario de las Corporaciones Locales
1. Atribución constitucional. Alcance y contenido
2. Límites
3. Recursos de las corporaciones locales
4. Los recursos de las provincias, de las entidades locales supramunicipales e inframunicipales
Bibliografía

TEMA 6. APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Gemma Paton García
I. La aplicación de las normas tributarias
1. La aplicación en el espacio de las normas tributarias
2. La aplicación en el tiempo de las normas tributarias
2.1. Entrada en vigor y vigencia de las normas tributarias
2.2. La retroactividad en la aplicación de las normas tributarias
a) La formulación del principio y su anclaje constitucional
b) La retroactividad «in bonus» de las normas tributarias sancionadoras
II. La interpretación de las normas tributarias
1. La interpretación
2. Calificación
3. Integración analógica
III. El conflicto en la aplicación de la norma tributaria
1. Introducción
2. Concepto
3. Régimen jurídico y procedimiento
IV. Simulación
Bibliografía

TEMA 7 . EL TRIBUTO. CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS Y CLASIFICACIÓN
Miguel Ángel Collado Yurrita y Gracia María Luchena Mozo
I. Introducción
II. Concepto de tributo. Características
III. Clases de tributos: Impuestos, tasas y contribuciones especiales
1. Los Impuestos. Concepto y clases
1.1. Impuestos reales y personales
Miguel Ángel Collado Yurrita (dir.)
1.2. Impuestos objetivos y subjetivos
1.3. Impuestos directos e indirectos
1.4. Impuestos periódicos e instantáneos
2. Las tasas
2.1. Concepto de tasa
2.2. Régimen jurídico
3. Los precios públicos
4. Las contribuciones especiales. Concepto y régimen jurídico
IV. Tributos parafiscales
Bibliografía

TEMA 8. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA. EL HECHO IMPONIBLE
Gracia María Luchena Mozo
I. Introducción. La relación jurídico-tributaria
II. Teorías en torno a la relación jurídico-tributaria
1. El tributo como manifestación de la potestad de imperium
2. Teoría de la relación jurídico-tributaria
3. Teoría de la relación jurídico-tributaria de contenido complejo
4. Deficiencias de las anteriores construcciones
5. El procedimiento de imposición
III. El hecho imponible
IV. Estructura del hecho imponible
V. Teoría de la exención tributaria. Supuestos de no sujeción
1. Concepto de exención tributaria
2. Supuestos de no sujeción
Bibliografía

TEMA 9. CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Antonio José Jiménez
I. Introducción
II. Base imponible. Relación con el principio de capacidad económica, igualdad y progresividad
1. Concepto de base imponible
III. Métodos de determinación de la base imponible
1. Estimación directa
2. Estimación objetiva
3. Estimación indirecta
IV. Base liquidable
V. Tipo de gravamen
Derecho Tributario. Parte general
VI. Cuota tributaria
Bibliografía

TEMA 10. ELEMENTOS INTEGRANTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Pedro José Carrasco Parrilla
I. Introducción
II. Cuota tributaria
III. Obligaciones tributarias accesorias
1. El interés de demora
2. Los recargos por declaración extemporánea
3. Recargos del período ejecutivo
IV. Garantías de la deuda tributaria
1. Derecho de prelación
2. Hipoteca legal tácita
3. Afección de bienes
4. Derecho de retención
5. Medidas cautelares
6. Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento de la deuda tributaria
Bibliografía

Tema 11. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Francisco Risueño Jiménez
I. Introducción
II. El pago o cumplimiento
1. Sujetos afectados por el pago
2. Objeto del pago
3. Forma del pago
4. Lugar del pago
5. Tiempo del pago
6. Prueba. Imputación y consignación del pago
III. La prescripción
1. Introducción
2. Plazos y cómputo
3. Interrupción
4. Extensión y efectos
IV. Otras formas de extinción de la deuda tributaria
1. Compensación
2. Condonación
3. Baja provisional por insolvencia
4. Confusión y novación
Bibliografía
Miguel Ángel Collado Yurrita (dir.)

TEMA 12. LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. SUJETOS ACTIVOS Y OBLIGADOS TRIBUTARIOS
María Esther Sánchez López
I. Introducción
II. El sujeto de la obligación tributaria
III. Los sujetos obligados frente a la administración tributaria
1. Consideraciones generales sobre la subjetividad tributaria.
El concepto de obligados tributarios en la nueva Ley General Tributaria
2. Los deudores principales
2.1. El sujeto pasivo
2.2. El contribuyente
2.3. La figura del sustituto del contribuyente
2.4. La repercusión
2.5. El retenedor, el obligado a realizar pagos a cuenta y la obligación de realizar pagos fraccionados
2.6. Los sucesores en la deuda tributaria
a) La sucesión de personas físicas
b) La sucesión de las personas jurídicas y de entes sin personalidad
IV. Los responsables tributarios
1. Responsabilidad solidaria
2. La responsabilidad subsidiaria
V. La solidaridad del artículo 35.6 de la LGT
VI. Obligados tributarios cuya prestación carece de contenido pecuniario
VII. Los entes sin personalidad juridica
VIII. La representación
1. Representación legal
2. Representación voluntaria
3. La representación de personas o entidades no residentes
IX. El domicilio fiscal
Bibliografía

TEMA 13. APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Antonio José Jiménez
I. Introducción
II. Obligaciones tributarias formales
III. Derechos de los obligados tributarios
IV. Información y asistencia a los obligados tributarios
1. Las consultas tributarias
2. La colaboración social
Derecho Tributario. Parte general
V. Obligación de resolver y plazos de resolución
VI. La caducidad del procedimiento tributario
VII. La prueba
VIII. Las notificaciones
IX. Breve referencia a los procedimientos de gestión, inspección y recaudación
1. El procedimiento de gestión tributaria
2. El procedimiento de recaudación
3. El procedimiento inspector
Bibliografía

TEMA 14. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Gemma Paton García
I. El concepto de gestión tributaria: Funciones administrativas
II. Formas de inicio del procedimiento de gestión tributaria
1. Declaración tributaria
2. La autoliquidación tributaria
3. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias y sustitutivas
III. Procedimientos de gestión tributaria
1. Procedimiento iniciado mediante declaración
2. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos
3. Procedimiento de verificación de datos
4. Procedimiento de comprobación de valores
5. Procedimiento de comprobación limitada
Bibliografía

TEMA 15. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN
María del Prado Montoya López
I. La inspección tributaria: Concepto y funciones administrativas
II. Facultades de la inspección de los tributos
III. Procedimiento de inspección
1. Objeto del procedimiento de inspección
2. Iniciación. Alcance de las actuaciones inspectoras
3. Desarrollo de las actuaciones inspectoras
3.1. Plazo de las actuaciones inspectoras
3.2. Lugar de las actuaciones inspectoras
3.3. Horario de las actuaciones inspectoras
3.4. Medidas cautelares
4. Terminación del procedimiento
Miguel Ángel Collado Yurrita (dir.)
IV. Documentación de las actuaciones inspectoras
1. Comunicaciones
2. Diligencias
3. Informes
4. Actas
4.1. Contenido y naturaleza de las actas
4.2. Clases y tramitación
a) Actas con acuerdo
b) Actas de conformidad
c) Actas de disconformidad
d) Actas previas y actas definitivas
e) Otras clases de actas
Bibliografía

TEMA 16. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN
Pedro José Carrasaco Parrilla
I. Funciones administrativas de recaudación
II. Aplazamiento y fraccionamiento
III. Recaudación en período voluntario
IV. Pago voluntario extemporáneo
1. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo
2. Naturaleza jurídica de los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo
V. Recaudación en período ejecutivo
1. Pago o cumplimiento espontáneo del obligado tributario
2. Procedimiento administrativo de apremio
2.1. Iniciación del procedimiento de apremio
2.2. Ejecución de garantías
2.3. Práctica del embargo de bienes y derechos
2.4. Diligencia de embargo y anotación preventiva
2.5. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito
2.6. Enajenación de los bienes embargados
2.7. Terminación del procedimiento de apremio
2.8. Suspensión del procedimiento de apremio
Bibliografía

TEMA 17. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
J. Alberto Sanz Díaz-Palacios
I. Introducción. Los principios de la potestad sancionadora en materia tributaria
Derecho Tributario. Parte general
II. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias
III. Las infracciones tributarias
1. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
2. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones
3. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo
4. La graduación de las multas proporcionales por infracción grave o muy grave de los arts. 191, 192 y 193 LGT
5. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, beneficios o incentivos fiscales
6. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
7. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación
de rentas
8. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de
rentas
9. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de
comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones
10. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, o contestaciones a requerimientos
individualizados de información
11. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
12. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturac