El Delito de Falsedad Documental Societaria y la Contabilidad Creativa

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Paz Francés Lecumberri

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ISBN: 9788491197867
EAN: 9788491197867
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 25/04/2017
Colección: Monografías
Nº Pág.: 378

Materias:

Derecho / Penal / FALSEDADES

Colección: Monografías

Este trabajo aborda un buen número de problemas en la interpretación del art. 290 CP a la luz del bien jurídico protegido y las técnicas de tutela que se emplean para su protección. En este sentido se analiza la acción típica, el objeto material, cuestiones referidas a la autoría y participación y las relaciones concursales con otros preceptos, entre otras cuestiones. Sin embargo, el texto que el lector tiene en sus manos, aborda especialmente de forma extensa y precisa un fenómeno muy concreto, el de la denominada ?contabilidad creativa?. La autora acomete la problemática cuestión de definir qué es la "contabilidad creativa", expone algunas de las técnicas de contabilidad creativa más relevantes que existen en la legislación española y ofrece un proceso de análisis que permite determinar cuándo el fenómeno de la contabilidad creativa puede ser castigado mediante el art. 290 CP y cuándo no será posible.

Nota preliminar 13
Abreviaturas 15
Prólogo 21
Introducción y método 27
Capítulo 1
APROXIMACIÓN AL DERECHO PENAL SOCIETARIO Y A LA CONTABILIDAD CREATIVA
I. Concepto de Derecho penal societario Y PAPEL DE LA EMPRESA EN EL SISTEMA ECONÓMICO 31
II. ¿Necesidad y justificación de la tipificación de delitos societarios? 48
III. LA CONTABILIDAD CREATIVA COMO PARADIGMA DEL DELITO DE FALSEDAD EN DOCUMENTOS SOCIALES 54
A) Introducción 54
B) ¿Qué es la contabilidad creativa? 59
C) Lo que puede ser y lo que nunca será contabilidad creativa 67
1. Técnicas en el activo no corriente 67
2. Técnicas relacionadas con el pasivo 72
3. Otra forma de agrupar técnicas de contabilidad creativa relacionadas con el balance y la cuenta de resultados 73
4. Algunos ejemplos de lo que no es contabilidad creativa porque excede de ella 75
D) A modo de cierre 76
Capítulo 2
UN DERECHO PROTECTOR DE BIENES JURÍDICOS.
EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO POR EL ART. 290 CP Y LA TÉCNICA DE TUTELA EMPLEADA
I. CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE EL BIEN JURÍDICO EN DERECHO PENAL. TOMA DE POSICIÓN 77
A) Introducción. Aproximación a un concepto de bien jurídico 77
II. ESPECIAL PROBLEMÁTICA DE LOS BIENES JURÍDICOS COLECTIVOS 81
III. APROXIMACIÓN AL OBJETO DE TUTELA DEL ART. 290 CP 89
A) Cuestiones preliminares 89
B) Razones de la inconveniencia de la protección de algunos bienes jurídicos propuestos por la doctrina 97
1. La veracidad e integridad de las cuentas 97
2. El orden económico 107
3. El correcto funcionamiento de las sociedades 110
IV. LAS TÉCNICAS DE TUTELA PRESENTES EN EL ART. 290 CP 116
A) Los delitos de lesión y el fundamento de la punición de los delitos de peligro 116
B) Algunos apuntes sobre los delitos de peligro hipotético 121
C) Las peculiaridades de tutela por ser un delito especial 126
V. TOMA DE POSICIÓN: LOS BIENES JURÍDICOS PROTEGIDOS POR EL ART. 290 CP Y SU RELACIÓN CON LA FORMA DE PROTECCIÓN 131
A) Los bienes jurídicos protegidos por el art. 290 CP 131
1. Primer bien jurídico protegido. La funcionalidad del documento 131
2. Segundo bien jurídico protegido: El patrimonio 142
B) La forma de protección del bien jurídico 145
1. Aproximación 145
2. El concepto “correcto funcionamiento de las sociedades” como criterio de valororación ex ante de “la posibilidad del resultado de peligro” en la situación concreta 150
2.1. Introducción 150
2.2. El correcto funcionamiento de las sociedades como correcta gestión. Los deberes de diligencia y lealtad de los administradores 150
2.3. Las obligaciones de los administradores en relación con las cuentas anuales 155
2.4. Mi propuesta 157
4. Recapitulación 162
Capítulo 3
EL OBJETO MATERIAL DEL DELITO DEL ART. 290 CP
I. EL OBJETO MATERIAL DEL DELITO DEL ART. 290 CP 165
A) Cuestiones iniciales 165
B) Concepto de documento mercantil a efectos penales y adecuación del objeto material del art. 290 CP al concepto de documento mercantil 169
C) Las cuentas anuales como objeto material del delito del art. 290 CP 172
1. El Plan General contable. Delimitación de las cuentas anuales, función y obligación de llevanza 172
2. Algunas nociones previas 174
3. Las cuentas anuales de la sociedad 178
4. La expresión “otros documentos que deban reflejar la situación jurídica o económica de la sociedad” 184
4.1. Documentos reflejo de la situación jurídica o económica de la sociedad 186
4.2. Documentos societarios 190
4.3. Documentos mercantiles 192
4.4. Documentos de la esfera del administrador 193
5. Conclusiones 196
Capítulo 4
LA CONDUCTA TÍPICA Y LA CONSUMACIÓN DE LA CONDUCTA
I. LA CONDUCTA TÍPICA DEL ART. 290 CP 203
A) La acción falsaria 203
1. El término falsear 203
2. Las modalidades de conducta del art. 290 CP 207
2.1. Alterar el documento en alguno de sus elementos o requisitos de carácter esencial 209
2.2. Simular un documento en todo o en parte de manera que induzca a error respecto de su autenticidad 211
2.3. Suponiendo en un acto la intervención de personas que no la han tenido o atribuyendo a las que han intervenido en él declaraciones o manifestaciones diferentes de las que hubieran hecho 213
2.4. Faltando a la verdad en la narración de los hechos 215
B) ¿Comisión por omisión de la acción falsaria? 222
II. LA CONSUMACIÓN DE LA CONDUCTA 224
A) Consideraciones generales sobre el iter criminis 224
B) La consumación frente a la funcionalidad del documento 228
C) La consumación frente al patrimonio 232
1. Apuntes previos 232
2. El peligro hipotético al patrimonio (art. 290.1 CP) 234
3. El resultado de lesión del patrimonio (art. 290.2 CP) 236
D) La consumación del tipo y la necesidad de dolo de peligro 237
III. LA IMPOSIBILIDAD DE LA TENTATIVA EN EL DELITO DEL ART. 290 CP 248
Capítulo 5
ALGUNOS PROBLEMAS RELACIONADOS CON LA AUTORÍA Y LA PARTICIPACIÓN
I. CUALIDADES REQUERIDAS EN EL SUJETO ACTIVO 253
A) Planteamientos de partida 253
B) Particularidades de la determinación objetiva y positiva del hecho en los delitos especiales 259
C) La especial y previa posición de los sujetos: por qué el tipo limita los posibles sujetos activos 264
D) La relevancia de la condición de administrador de hecho o de Derecho 270
1. El administrador de derecho 273
2. El administrador de hecho 275
II. MODALIDADES DE AUTORÍA 291
A) Introducción 291
B) Autoría directa (unipersonal) 293
C) Coautoría dentro y fuera de órganos colegiados 294
D) Autoría mediata 301
1. Consensos generales en torno a la autoría mediata 301
2. Supuestos discutidos en torno a la autoría mediata 302
3. Casos problemáticos en el art. 290 CP 304
4. Toma de posición 306
III. MODALIDADES DE PARTICIPACIÓN EN EL ART. 290 CP 309
A) La inducción 315
B) La cooperación necesaria 317
C) La complicidad 321
Capítulo 6
PROBLEMAS CONCURSALES
I. CUESTIONES INTRODUCTORIAS 323
II. LA FALSEDAD EN DOCUMENTOS DE LA SOCIEDAD Y SU RELACIÓN CON OTROS DELITOS SOCIETARIOS: ARTS. 291 y 292 CP 329
III. LA FALSEDAD EN DOCUMENTOS SOCIALES Y SU RELACIÓN CON LA NUEVA ADMINISTRACIÓN DESLEAL. ART. 252 CP 337
IV. EL DELITO DE FALSEDAD EN LAS CUENTAS DE LAS SOCIEDADES Y LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA 342
V. EL DELITO DE FALSEDAD EN LOS DOCUMENTOS SOCIALES Y EL DELITO DE FALSEDAD CONTABLE EN PROCEDIMIENTO CONCURSAL, ART. 261 CP 345
VI. EL DELITO DE FALSEDAD EN LAS CUENTAS DE LAS SOCIEDADES Y LA FALSEDAD EN DOCUMENTOS EXIGIDOS EN EL MERCADO DE VALORES (ART. 282 BIS) 350
Bibliografía 353
Índice de sentencias citadas 376