El Impuesto Sobre la Renta de no Residentes

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Juan Calvo Vérgez

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ISBN: 9788491438724
EAN: 9788491438724
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 10/04/2017
Colección: Monografías
Nº Pág.: 455

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / RENTA Y PATRIMONIO

Colección: Monografías

La presente obra tiene por objeto analizar, con un sentido eminentemente práctico y tomando como punto de referencia la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, la aplicación en nuestro sistema tributario del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. En este sentido se estudian las principales cuestiones que suscita la aplicación del referido gravamen a la luz de su estructura. Son objeto de estudio, entre otras, las cuestiones relativas a la delimitación de la figura del contribuyente del gravamen así como del responsable y del representante; el hecho imponible del Impuesto, tomando en consideración las distintas formas de sujeción existentes; las rentas exentas de gravamen; la determinación de las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, así como el régimen tributario aplicable a las rentas obtenidas sin establecimiento permanente; la aplicación del mecanismo de la retención y sus distintas especialidades; el régimen de devoluciones existente; la sucesión en la deuda tributaria; o el régimen aplicable a las entidades en régimen de atribución de rentas. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario.

Capítulo I
Naturaleza y objeto del Impuesto
Capítulo II
La delimitación de la condición de contribuyente en el IRNR
1. Introducción 31
2. Contribuyentes personas físicas 33
3. Contribuyentes personas jurídicas 48
4. La delimitación del concepto de establecimiento permanente 59
5. Entidades en régimen de atribución de rentas 82
Capítulo III
La figura del responsable y del representante en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes
1. Alcance de la figura del responsable 89
1.A) El pagador de la deuda tributaria 90
1.B) El depositario o gestor 92
1.C) El obligado a retener 93
1.D) El representante del establecimiento permanente 94
2. Análisis de la figura del representante 95
Capítulo IV
La delimitación del hecho imponible del Impuesto sobre la Renta de No Residentes
1. Consideraciones generales 101
2. La aplicación del principio de onerosidad 103
3. Análisis de las distintas formas de sujeción 105
3.A) Régimen fiscal de las rentas obtenidas en territorio español 106
3.B) Actividades o explotaciones económicas mediante establecimiento permanente 118
3.C) Actividades o explotaciones económicas sin establecimiento permanente 120
3.D) Calificación de los rendimientos del trabajo 126
3.D).1. Régimen aplicable a las pensiones y a las retribuciones de los administradores 135
3.E) Calificación de los rendimientos de capital mobiliario 143
3.F) Calificación de los rendimientos de bienes inmuebles y de las ganancias patrimoniales 227
3.G) Determinación de aquellas rentas no obtenidas en territorio español 234
4. La determinación de las rentas exentas en el IRNR 237
4.A) Rentas del trabajo y becas 237
4.B) Intereses y ganancias patrimoniales obtenidas por residentes en la Unión Europea 238
4.B).1. Intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios 242
4.B).2. Ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles e inmuebles 245
4.C) Rendimientos derivados de deuda pública 249
4.D) Rentas derivadas de valores emitidos en España por no residentes 251
4.E) Rendimientos de cuentas de no residentes 252
4.F) Rentas derivadas de la cesión o transmisión de contenedores o de buques y aeronaves a casco desnudo 253
4.G) Alcance de la exención relativa a los dividendos matriz-filial 256
4.H) Rentas derivadas de las transmisiones de valores o reembolso de participaciones en fondos de inversión efectuadas en mercados secundarios oficiales españoles 285
4.I) la supresión de la antigua exención relativa a dividendos y participaciones en beneficios 286
4.J) Dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediación de establecimiento permanente por fondos de pensiones equivalentes a los regulados en TRLPFP 289
4.K) Dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediación de establecimiento permanente por determinadas instituciones de inversión colectiva 310
4.L) Entidades de navegación marítima o aérea 314
4.LL) Recapitulación 315
5. Análisis de las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente 317
5.A) Delimitación del concepto de establecimiento permanente 317
5.A).1. Lugar de trabajo o fijo de negocios 319
5.A).1.1. Realización de una actividad en España. El EP como lugar de negocios 319
5.A).1.2. Lugar fijo de negocios habitual y continuo 323
5.A).2. Agente autorizado para contratar 324
5.A).3. Análisis de los distintos supuestos específicos 328
5.B) Análisis de las rentas que resultan imputables a los establecimientos permanentes 330
5.C) Supuestos de diversidad de establecimientos permanentes 333
5.D) Criterios de determinación de la base imponible aplicables 334
5.D).1. Análisis del régimen general 336
5.D).2. Análisis de aquellos supuestos en los que se originan operaciones vinculadas 344
5.E) Criterios de compensación de las bases imponibles negativas 349
6. Régimen fiscal del establecimiento permanente que no cierra ciclo mercantil 353
7. Régimen fiscal de los establecimientos permanentes con actividad esporádica 356
Capítulo V
Criterios de determinación de la deuda tributaria
1. Tipo impositivo, bonificaciones y deducciones aplicables 359
2. Régimen de imposición complementaria por la transferencia de rentas al extranjero 361
Capítulo VI
Determinación del período impositivo y devengo del Impuesto 363
Capítulo VII
Régimen de declaración del Impuesto 365
Capítulo VIII
Análisis de las distintas obligaciones contables, registrales y formales aplicables
1. Tratamiento de los pagos a cuenta 371
Capítulo IX
Régimen tributario aplicable a las rentas obtenidas sin establecimiento permanente
1. Criterios de determinación de la base imponible 379
1.A) Régimen general aplicable 379
1.B) Rendimientos derivados de explotaciones económicas 380
1.C) Régimen tributario aplicable a las operaciones de reaseguro, ganancias patrimoniales e imputación de las rentas inmobiliarias 381
1.D) Imputación de rentas inmobiliarias 386
1.E) Residentes en otro estado miembro de la Unión Europea 386
2. Determinación de la deuda tributaria 387
2.A) Análisis del régimen general aplicable 387
2.B) Reglas especiales aplicables 388
2.C) Regla específica aplicable a la transmisión de bienes inmuebles 389
3. Régimen de deducciones aplicable y sistema de devengo 392
4. Régimen de declaración aplicable 393
5. Análisis de las distintas obligaciones formales existentes. Especial referencia a la obligación de retener 402
5.A) Criterios de determinación de la cuantía a retener y nacimiento de la obligación de practicar retención 411
6. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta 412
7. Determinación del plazo y lugar de presentación 414
Capítulo X
Retención o ingreso a cuenta en la adquisición de bienes inmuebles 417
Capítulo XI
Resumen anual y otras obligaciones de información 421
Capítulo XII
Régimen de devoluciones 425
Capítulo XIII
Obligaciones de retención sobre las rentas de trabajo en caso de cambio de residencia 431
Capítulo XIV
Análisis de las entidades en régimen de atribución de rentas 435
Capítulo XV
Análisis del régimen opcional previsto para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea 443
Capítulo XVI
La sucesión en la deuda tributaria dentro del IRNR 449
Capítulo XVII
La responsabilidad patrimonial del contribuyente en el IRNR 453