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El IVA en los Entes Locales

El IVA en los Entes Locales
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La presente monografía analiza la aplicación del IVA a los Entes Locales y estudia las distintas cuestiones que se suscitan de cara a la tributación en el citado Impuesto de aquellas operaciones en las que intervienen los Ayuntamientos y, con carácter general, los Entes públicos. Dicha materia es objeto de estudio teniendo en cuenta en particular la actual regulación introducida al respecto tras la aprobación de la Ley de Contratos del Sector Público, que obligó a modificar la Ley del IVA en diversas ocasiones.

Una de las principales cuestiones que se suscitan en todas aquellas operaciones del tráfico económico en las que intervienen los Entes públicos y, en particular, los Entes Locales, es la relativa a la aplicación del IVA a dichas operaciones. Al margen de las tradicionales disquisiciones efectuadas acerca de la consideración del Ente Local como sujeto pasivo del citado Impuesto, cuestiones tales como la trascendencia que adquiere al respecto el requisito relativo a la forma de prestación del servicio, los distintos entes públicos instrumentales a través de los cuales operan los Ayuntamientos, la naturaleza de la contraprestación percibida o la propia aplicación del régimen de las actividades diferenciadas a aquellas operaciones en las que intervienen los Entes Locales, continúan siendo de gran trascendencia y no ya solo para la Administración Local, sino también para aquellos empresarios y profesionales que contratan con ella y, por ende, para el sector jurídico y fiscal que les presta su asesoramiento.

Precisamente la presente monografía está pensada para ayudar a resolver todas esas cuestiones, partiendo de las últimas reformas legislativas y, en particular, de la articulada a través de la Ley 9/2017, de Contratos del Sector Público. Dichas reformas son objeto de estudio en conexión con la jurisprudencia que actualmente está siendo dictada por los principales órganos judiciales, prestando especial atención a la procedente del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
INTRODUCCIÓN

Capítulo I. LOS ENTES LOCALES COMO SUJETOS PASIVOS DEL IVA

1. Consideraciones generales

2. La delimitación del concepto de ente público

3. Recapitulación

Capítulo II. ACTIVIDADES SUSCEPTIBLES DE SER REALIZADAS POR LOS ENTES LOCALES QUE QUEDAN SUJETAS AL IVA

1. Consideraciones previas

2. La relación existente entre el art. 7.8 de la Ley 37/1992 y el art. 13.1 de la Directiva 2006/112/CE

3. La aplicación del IVA a los entes públicos tras la reforma introducida por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre

4. El IVA de los entes públicos tras la aprobación de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público

5. Principales cuestiones que suscita el requisito relativo a la forma de prestación del servicio

6. Análisis de la naturaleza de la contraprestación recibida

Capítulo III. RÉGIMEN TRIBUTARIO AL QUE HAN DE QUEDAR SUJETAS LAS APORTACIONES REALIZADAS POR LOS ENTES LOCALES A FAVOR DE AQUELLOS OTROS ENTES QUE PRESTAN LOS SERVICIOS PÚBLICOS

Capítulo IV. LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE LAS ACTIVIDADES DIFERENCIADAS A LAS OPERACIONES EFECTUADAS POR LOS ENTES LOCALES

Capítulo V. LA EVENTUAL DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SUBSIDIARIA DE UN ENTE LOCAL CON MOTIVO DE LA REALIZACIÓN DE AQUELLAS OPERACIONES EN LAS QUE SE CONTRATAN O SUBCONTRATAN OBRAS O SERVICIOS

1. Consideraciones generales

2. Análisis específico de la responsabilidad derivada de aquellas operaciones de «encadenamiento» de contratas y subcontratas

3. ¿Cabría la posibilidad de que un Ente Local resultase declarado responsable a resultas de las deudas de IVA de un proveedor en el supuesto de que adquiriese determinados bienes?

4. La cuestión relativa a la inversión del sujeto pasivo del IVA a la luz de la reforma introducida por la Ley 7/2012, de 29 de octubre

REFLEXIONES FINALES

BIBLIOGRAFÍA

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