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El IVA en operaciones inmobiliarias. Criterios de la DGT y Jurisprudencia

El IVA en operaciones inmobiliarias. Criterios de la DGT y Jurisprudencia
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  • ISBN: 9788415644743
  • EAN: 9788415644743
  • Editorial: Sepin
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 329

Materias:

La regulación que la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido realiza sobre las operaciones inmobiliarias resulta especialmente compleja en atención a la variedad de los sujetos que intervienen, a la ausencia de una definición en la Ley del concepto de bien inmueble y a la gran casuística relacionada con este tipo de operaciones. En la presente selección, se recopila la gran mayoría de los supuestos que, para la normativa del IVA, adquieren consideración tributaria en relación con tierras, edificios, caminos y construcciones de todo género adheridas al suelo; árboles y plantas; aquello unido de forma permanente a un inmueble; concesiones administrativas de obras públicas; demás derechos reales, etc.

Asimismo, se consideran las recientes reformas producidas en la legislación del tributo, tales como la regulación de la inversión del sujeto pasivo, el tratamiento impositivo y la posibilidad de modificar la base imponible del tributo.
Presentación

Concepto de empresario o profesional
Agrupación de interés económico
Aportación de terreno a Junta de Compensación
Arrendamiento de plaza de garaje
Interviene un ayuntamiento: venta de terrenos cedidos obligatoriamente
Venta de terrenos urbanizables
Comunidad de Propietarios
Comunidad que promueve y adjudica viviendas a los comuneros
Construcción de vivienda propia
Construcción del propio local
Baja en el IAE
Sociedad de mera tenencia de inmuebles
Urbanización de terrenos por particulares
Venta de árboles por personas físicas

Hecho imponible
Entregas de bienes
- Concepto
- Adjudicación a caja de ahorros por ejecución hipotecaria
- Cesión obligatoria y gratuita de terreno
- Disolución de condominio y adjudicación de inmuebles
- Donaciones de bienes por empresas
- Ejecución de obra con aportación de materiales
- Permuta de participaciones en una comunidad de bienes
- Terreno por viviendas
- Subasta pública de bienes empresariales
- Terreno no afecto a la actividad
Prestaciones de servicios
- Cobro de honorarios por asociación profesional
- Concesión administrativa
- Cooperativa: cuotas mensuales
- Coto de caza adjudicado por ayuntamiento
- Indemnización por expropiación con arrendamiento
- Rescisión del contrato de arrendamiento
- Arrendamiento de casa rural
- Cesión de derechos sobre la vivienda
- Comunidad de Propietarios en centro comercial
- Comunidad de Propietarios que arrienda la fachada
- Gastos de comunidad en el parking
- Opción de compra sobre una finca
- Derecho de traspaso
- Derecho de vuelo de un local
- Recaudación de tributos por el registrador
- Repercusión del IVA por recaudadores de tributos
- Transmisión de los derechos de replantación de viñedos
Operaciones no sujetas
- Adjudicación de concesiones municipales
- Entrega gratuita de los terrenos recibidos
- Piscina municipal
- Cesión de la explotación económica a una fundación
- Comunidad de Propietarios de un edificio
- Comunidad de regantes
- Transmisión por el adjudicatario de una concesión administrativa
- Concesión de la construcción de un aparcamiento
- Fianzas
- Iglesia Católica en supresión de la exención y no sujeción
- Transmisión de una unidad económica autónoma
- Transmisión del inmueble arrendado
- Promoción de la vivienda para uso propio

Exenciones
Concepto de bien inmueble
Arrendamiento de apartamentos turísticos
Arrendamiento de lofts
Mediación para arrendar
Arrendamiento de plazas de garaje
Arrendamiento con servicios complementarios hoteleros
Arrendamiento a embajada
Arrendamiento de vivienda a mercantil
Vivienda cedida gratuitamente
Arrendamiento de vivienda con opción de compra
Arrendamiento de vivienda con servicios hoteleros
Vivienda rural
Vivienda con certificado final de obra, pero sin licencia de ocupación
Adjudicación en subasta
Arrendamiento financiero
Comunidad de bienes como promotora
Concepto de edificación terminada
Concepto de obras análogas y conexas
Primera entrega de inmuebles
Demolición del inmueble
Destino parcial a vivienda
Inmueble utilizado por promotor
Iglesia Católica
Posterior a rehabilitación
Sótano transformado en plaza de garaje
Transmisión de inmueble arrendado
Vivienda recibida en dación en pago
Vivienda sin terminar
Vivienda terminada
Viviendas de Protección Oficial adquiridas por el ayuntamiento
Arrendamiento de coto de caza y servicios accesorios
Terreno en curso de urbanización
Expropiación para autopista .
Juntas de Compensación de carácter fiduciario
Juntas de Compensación de carácter no fiduciario
Urbanización de terreno por particular
Urbanización por el sistema de cooperación
Transmisión de la nuda propiedad y usufructo en persona distinta
Entidades sin ánimo de lucro
- Entidad urbanística colaboradora
- Puntos de amarre
Operaciones financieras y de seguros
- Fedatario en contratos de leasing
- Fianzas
- Mediación en concesión de préstamos
- Notarios y registradores de la propiedad
- Perito tasador
- Venta de participaciones en comunidad de bienes
Renuncia
- Adquisición de inmuebles y prorrata especial
- Adquisición de vivienda por sujeto pasivo en prorrata especial
- Comunicación
- Cónyuges en gananciales
- Cónyuges en separación de bienes
- Destino previsible de un bien
- Inmueble destinado parcialmente a vivienda propia
- Revocación
- Usufructuario
Exportaciones
- Alquiler de vivienda a embajada
Adquisiciones intracomunitarias
- Operación triangular

Lugar de realización
Entregas de bienes/prestaciones de servicios
- Asesoramiento para instalación industrial
- Mediación sobre bienes inmuebles
- Transmisión de la opción de compra sobre un inmueble
Operaciones intracomunitarias
- Asesoramiento

Devengo
Entregas de bienes/prestaciones de servicios
- Alquiler impagado
- Arrendamiento financiero
- Certificación de obra
- Certificación de obra y factura
- Certificación de obra de la Administración Pública
- Pago anticipado
- Concesión y explotación de una carretera
- Derecho de superficie
- Reversión del derecho de superficie
- Pagos anticipados en ejecuciones de obra .
- Escritura pública
- Expropiaciones
- Fecha de pago sin determinar

Base imponible
Entregas de bienes/prestaciones de servicios
- Ejercicio de opción de compra
- Bienes a diferentes tipos por precio único
- Terrenos para VPO
- Gastos repercutidos al arrendatario de un local
- Impuesto de estancias en establecimientos turísticos en Cataluña
- Recargo de apremio
- Indemnización por demolición de edificación
- Resolución del contrato de compraventa
- Intereses de demora en contratos con las Administraciones Públicas
- Intereses de préstamo
- Arrendamiento financiero
- Justiprecio
- Mediación en arrendamiento de viviendas
- Penalización por retraso en terminación de obra
- Permuta de solar por pisos
- Retención de cantidades por incumplimiento de contrato
- Reversión de terrenos
- Subvención por reforestar
Modificación
- Créditos excluidos en concurso de acreedores e incobrables
- En concurso de acreedores
- Desistimiento en concurso de acreedores
- Plazo
- Acto de conciliación judicial
- Arbitraje
- Certificación expedida fuera de plazo
- Cobros parciales
- Crédito asegurado parcialmente
- Crédito asegurado sin incluir el IVA
- Destinatario establecido en el extranjero
- Operaciones a plazo
- Retención del cobro por resolución judicial
- Rebaja en el precio inicialmente pactado
- En régimen simplificado
- Desahucio

Sujetos pasivos
Entregas de bienes/prestaciones de servicios
- Comuneros
- Comunidad de vecinos
- Cónyuges en separación de bienes
Inversión
-Acondicionamiento de local
-Entregas de inmuebles con renuncia a la exención
-Venta con cancelación de hipoteca
-Subrogación de hipoteca por cooperativistas
Repercusión del Impuesto
-Convenio urbanístico
-Inversión del sujeto pasivo
-Rectificación en retracto legal
-Rectificación sin factura previa

Tipo aplicable
Certificaciones de obra
Vivienda
-Arreglo de vivienda arrendada
-Arreglo de vivienda asegurada
-Albañilería en piscina comunitaria
-Construcción de casa rural
-Construcción de residencia de ancianos
-Contratista y subcontratista
-Demolición de edificaciones
-Jardinería en inmuebles de nueva construcción
-Mantenimiento
-Pozo y sistema de bombeo en vivienda en construcción
-Rehabilitación
-Renovación y reparación de ascensores
-Reparación y renovación de viviendas
-Reparación y renovación de conventos
-Servicios en la ejecución de obra
-Suministro de grúas para construir viviendas
-Urbanización de una parcela
-Vicios ocultos
-Venta de apartamentos turísticos
-Venta de garaje situado en el subsuelo común a varios edificios
-Venta de vivienda con muebles de cocina y electrodomésticos
-Para otros fines
-Prefabricada
-Concepto de promoción pública
-Lofts
-Arrendamiento con opción de compra

Cuotas soportadas
Deducibles y no deducibles
-Actividades empresariales y no empresariales
-Comunidad que arrienda la fachada
-Avalista
-Gastos de local arrendado por Comunidad de Propietarios
-Gastos de local temporalmente no arrendado
Bienes de inversión
-Vivienda y despacho en un piso
-Cuotas soportadas en reforma de local
Requisitos
-Liquidación societaria
-Tras el cese definitivo
-Tras un cese temporal
-En arrendamiento de bien ganancial
-Deducción por los copropietarios
-Firma electrónica .
Plazo para la deducción .
Prorrata
-Arrendamiento de bienes inmuebles
-ntrega obligatoria de terrenos a los ayuntamientos
-Ayuntamiento que realiza operaciones sujetas y no sujetas
-Opción o revocación al régimen de deducción común
Antes de la realización habitual de actividades
-Criterio del TJCE/TJUE
-En terrenos
-Local arrendado años después de su adquisición
-Pagos anticipados e inicio de actividad
-Regularización de cuotas

Cambio de opción de compensación en devoluciones

Presentación del modelo 347
Arrendamiento de locales
Comunidades de Propietarios

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