El IVA: optimación ante la crisis económica

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José Manuel de Bunes Ibarra

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ISBN: 9788482358932
EAN: 9788482358932
Editorial: CISS
Fecha de la edición: 03/09/2009
Nº Pág.: 282

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / IVA

Conozca las importantes novedades que van a introducirse en la normativa del IVA y que habrán de ser aplicadas desde comienzos del próximo año; y reduzca su carga tributaria.

LA OBRA SE ESTRUCTURA EN DOS GRANDES PARTES

1. Directamente centrada en la aplicación del tributo en tiempos de crisis económica, lo que queda concretado en el análisis de diversas cuestiones que, directa o indirectamente, resultan trascendentes y de gran utilidad práctica.

Insolvencias e impago de las deudas surgidas en el marco de las relaciones comerciales:
Reglas de modificación de la base imponible del impuesto en el marco de los procesos concursales.
Interrelación del proceso concursal.
Regulación de la modificación de la base imponible en el IVA.
Insolvencias en la Ley del IVA.
Tratamiento fiscal, y no sólo en el IVA, sino también en la imposición directa, del administrador concursal y de sus percepciones.
Operaciones de reestructuración empresarial y de transmisión global del patrimonio, en las que es muy relevante conocer los criterios de la posible no sujeción al tributo, vistas además las modificaciones introducidas recientemente en la legislación.
Análisis del impuesto en las operaciones inmobiliarias, enfocado en el sentido de la génesis de un ahorro fiscal.
Jurisprudencia del Tribunal de Luxemburgo en relación con las prácticas abusivas dirigidas a obtener una ventaja fiscal en el ámbito del IVA a la luz del Derecho comunitario.
Derecho a la deducción y a la devolución del crédito a favor del sujeto pasivo, con las novedades que se introdujeron en la Ley reguladora del impuesto con efectos en este año 2009.
2. Anticipación de las novedades que habrá que aplicar en el impuesto a partir de 2010. El nuevo camino en la normativa del impuesto general sobre ventas en el espectro comunitario (paquete IVA) que supondrá una mayor simplificación en la aplicación del tributo:

Nuevas reglas de localización para las prestaciones de servicios.
Generalización del mecanismo de la inversión del sujeto pasivo.
Mayor facilidad para la solicitud de la devolución de las cuotas soportadas en otros Estados europeos miembros de la UE
Mayor agilidad en su práctica por parte de las Administraciones Tributarias, a lo que debe unirse algunos cambios concordantes (extensión del contenido del estado recapitulativo a los servicios intracomunitarios, cambio en los plazos de su cumplimentación, etc).
Todas estas novedades aparecen ya recogidas en un Anteproyecto de Ley que modifica la Ley 37/1992.

CAPÍTULO I. MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN EL MARCO DE LOS PROCESOS CONCURSALES

1. INTRODUCCIÓN
2. REGULACIÓN

2.1. Normativa reguladora
2.2. Principales cambios normativos

3. PRESUPUESTOS DE HECHO
4. PLAZO PARA EFECTUAR LA MODIFICACIÓN
5. REQUISITOS
6. LIMITACIONES
7. PROCEDIMIENTO FORMAL
8. RECTIFICACIÓN AL ALZA
9. CONCLUSIONES

CAPÍTULO II. EL TRATAMIENTO DE LAS INSOLVENCIAS EN EL IVA: ¿UNA RESPUESTA A LA CRISIS?

1. LA RESPUESTA NORMATIVA A LAS INSOLVENCIAS
2. LA INSOLVENCIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ACREEDOR

2.1. Sin concurso de acreedores
2.2. Créditos no reclamados judicialmente y existiendo concurso de acreedores del deudor
2.3. Créditos reclamados judicialmente y existiendo concurso de acreedores del deudor
2.4. Procedimiento de las facturas rectificativas

3. LA INSOLVENCIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL DEUDOR
4. CONCLUSIONES

CAPÍTULO III. VARIAS CUESTIONES PENDIENTES SOBRE LA RETRIBUCIÓN Y TRIBUTACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL

1. INTRODUCCIÓN
2. LA PRELACIÓN PARA EL COBRO DE LOS CRÉDITOS EN CONCEPTO DE RETRIBUCIONES DE LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES
3. CONCEPTOS RETRIBUIDOS CON CARGO AL ARANCEL APROBADO REGLAMENTARIAMENTE
4. RETRIBUCIÓN DEL ABOGADO NOMBRADO COMO ADMINISTRADOR CONCURSAL PROFESIONAL, POR SU INTERVENCIÓN EN LOS INCIDENTES
5. LA RETRIBUCIÓN DE LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES EN LOS CASOS DE CONCURSO DE GRUPO DE EMPRESAS
6. LA RETRIBUCIÓN DE LOS EXPERTOS INDEPENDIENTES
7. LAS PERSONAS JURÍDICAS NOMBRADAS COMO ADMINISTRADOR CONCURSAL
8. TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS OBTENIDOS POR LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES A LA LUZ DE LAS CONSULTAS VINCULANTES EMITIDAS POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

CAPÍTULO IV. OPERACIONES DE TRANSMISIÓN GLOBAL DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL O PROFESIONAL Y DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL DERIVADAS DE SITUACIONES DE CRISIS: CRITERIOS PARA SU NO SUJECIÓN A IVA

1. UNA CONSIDERACIÓN PRELIMINAR: CONCEPTO MERCANTIL DE EMPRESA Y TRATAMIENTO JURÍDICO DE SU TRANSMISIÓN
2. ¿DEBE QUEDAR SUJETA LA TRANSMISIÓN DE LA TOTALIDAD DE UN PATRIMONIO EMPRESARIAL A IVA O A TPO? ANÁLISIS DE LA DOCTRINA ADMINISTRATIVA Y JURISPRUDENCIAL ELABORADA AL RESPECTO
3. LA NO SUJECIÓN A IVA DE LA TRANSMISIÓN DE LOS BIENES Y DERECHOS QUE INTEGRAN LA TOTALIDAD DE LOS PATRIMONIOS EMPRESARIALES O PROFESIONALES
4. PRINCIPALES CONSECUENCIAS DERIVADAS DE LA REFORMA OPERADA POR LA LEY 4/2008, DE 23 DE DICIEMBRE

CAPÍTULO V. EL IVA EN LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS: ANÁLISIS DE DIVERSAS CUESTIONES SUSCEPTIBLES DE ORIGINAR UN MAYOR AHORRO FISCAL

1. ALCANCE DE LOS SUPUESTOS DE EXENCIÓN RELATIVOS A ENTREGAS DE TERRENOS NO EDIFICABLES, JUNTAS DE COMPENSACIÓN Y SEGUNDAS Y ULTERIORES ENTREGAS DE EDIFICACIONES
2. LA POSIBILIDAD DE OPTAR POR LA RENUNCIA A LA EXENCIÓN: REQUISITOS Y EFECTOS
3. ENTREGAS DE INMUEBLES SUSCEPTIBLES DE BENEFICIARSE DE LA APLICACIÓN DE LOS TIPOS REDUCIDOS Y SUPERREDUCIDOS

3.1. Entregas a las que les es de aplicación el tipo reducido
3.2. Entregas de inmuebles sometidas a gravamen por el tipo superreducido

4. LA NECESIDAD DE MODIFICAR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL LEASING INMOBILIARIO
5. UNA CUESTIÓN DEFINITIVAMENTE CLARIFICADA: LA TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONES DE CESIÓN DE CRÉDITOS O DERECHOS DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES EN CONSTRUCCIÓN

CAPÍTULO VI. PRÁCTICAS ABUSIVAS DIRIGIDAS A OBTENER UNA VENTAJA FISCAL

CAPÍTULO VII. COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL EXCESO DE CUOTAS SOPORTADAS SOBRE LAS REPERCUTIDAS EN EL IVA: EL NUEVO SISTEMA DE DEVOLUCIÓN MENSUAL COMO INSTRUMENTO DESTINADO A HACER FRENTE A LA CRISIS DE LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS

1. UNA CONSIDERACIÓN PRELIMINAR: EL CARÁCTER EXCLUYENTE Y NO ALTERNATIVO DE LA COMPENSACIÓN Y DE LA DEVOLUCIÓN DEL EXCESO DE CUOTAS SOPORTADAS SOBRE LAS REPERCUTIDAS EN EL IVA
2. CRITERIOS DE APLICACIÓN DE LOS MECANISMOS DE LA COMPENSACIÓN Y DE LA DEVOLUCIÓN EN EL IVA: ANÁLISIS DE LA RECIENTE DOCTRINA DEL TRIBUNAL SUPREMO
3. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DEL NUEVO SISTEMA DE DEVOLUCIÓN MENSUAL SUSCEPTIBLE DE SER APLICADO EN EL IVA
4. UNA CONSECUENCIA NECESARIA DEL SISTEMA DE DEVOLUCIÓN MENSUAL: EL NUEVO RÉGIMEN JURÍDICO DE LOS LIBROS REGISTRO Y DE LAS OBLIGACIONES REGISTRALES INTRODUCIDAS EN EL IVA

ANEXOS. NUEVO MARCO DE TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS A PARTIR DE 2010

ANEXO I. “EL PAQUETE DE IVA”: LAS NUEVAS REGLAS DE LOCALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EN EL IVA Y LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A EMPRESARIOS COMUNITARIOS, A PARTIR DE 2010

1. INTRODUCCIÓN
2. LOCALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS APLICABLES A PARTIR DE 2010: LAS REGLAS GENERALES
3. Localización de las prestaciones de servicios aplicables a partir de 2010: Las reglas especiales
4. REGLA DE “UTILIZACIÓN O EXPLOTACIÓN EFECTIVAS”
5. LA REGLA DE INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y LA ABOLICIÓN DE LA “VIS ATRACTIVA” DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
6. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
7. NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES: LA DECLARACIÓN RECAPITULATIVA
8. DEVOLUCIÓN DE IVA “EXTRANJERO”: LA DEROGACIÓN DE LA OCTAVA DIRECTIVA
9. CONCLUSIÓN
10. BIBLIOGRAFÍA

ANEXO II. ANTEPROYECTO DE LEY XX/2009, DE DD DE MM, POR EL QUE SE TRANSPONEN DETERMINADAS DIRECTIVAS EN EL ÁMBITO DE LA IMPOSICIÓN INDIRECTA Y SE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES PARA ADAPTARLA A LA NORMATIVA COMUNITARIA

ÍNDICE ANALÍTICO