El multiverso fiscal de los e-sports : El escenario tributario de los gamers

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Victoria Selma Penalva

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ISBN: 9788413454900
EAN: 9788413454900
Editorial: Aranzadi
Fecha de la edición: 10/09/2021
Nº Pág.: 240

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / OBRAS GENERALES Y TRATADOS

La obra El multiverso fiscal de los esports: El escenario tributario de los gamers, analiza el concepto y la naturaleza jurídica de los esports desde la perspectiva de tres universos alternativos. En cada uno de ellos los esports se califican de manera diferente: como un deporte, como un espectáculo o como un juego. Esta diferente calificación influye en el tratamiento fiscal de los rendimientos obtenidos por los gamers, tanto residentes como no residentes, por lo que realiza un análisis global de las implicaciones fiscales de la obtención, entre otros rendimientos, de salarios, premios, gratificaciones, indemnizaciones, rentas procedentes de patrocinios o de la explotación de los derechos de imagen, prestando especial atención a las posibles consecuencias tributarias de la utilización de las gaming houses.
Asimismo, analiza cuándo un gamer es residente fiscal en España y qué mecanismos puede utilizar para evitar la doble imposición.

Para finalizar, desarrolla un examen crítico del marco jurídicotributario actual de los esports y de la falta de seguridad jurídica existente en el sector del gaming competitivo, formulando diferentes propuestas encaminadas a la creación de una regulación jurídica específica para los esports.

Sumario
ABREVIATURAS

CAPÍTULO I
UNA APROXIMACIÓN A LOS E-SPORTS

I.Consideraciones generales

II.¿Qué son los e-sports ?

1.Origen de la terminología

2.Concepto

III.Intervinientes

1.Editorial o empresa editorial

2.Los organizadores

3.Los broadcasters

4.Los equipos y los clubes de e-sports

5.Los jugadores

CAPÍTULO II
NATURALEZA JURÍDICA DE LOS E-SPORTS : ¿DEPORTE, JUEGO O ESPECTÁCULO?

I.Planteamiento de la controversia

II.Los e-sports como deporte

1.Características del fenómeno deportivo y su cumplimiento en los e-sports

2.Leyes autonómicas del deporte

3.Actividad física, ejercicio físico y deporte, desde la perspectiva de la educación física

4.Cumplimiento de los principios olímpicos

III.Los e-sports como juego de azar

IV.Los e-sports como espectáculo

CAPÍTULO III
EL ENTORNO FISCAL DE LOS DE LOS GAMERS

I.Consideraciones generales

1.¿Cuándo es residente fiscal en España un gamer ?

1.1.Permanencia en territorio español durante más de 183 días

1.2.Núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos en España

2.El Convenio modelo de la OCDE: medio de resolución de conflictos de residencia fiscal entre dos Estados

3.Mecanismos para evitar la doble imposición de un gamer residente en territorio español

3.1.Exención por trabajos realizados efectivamente en el extranjero

3.2.Régimen de excesos: artículo 9.A.3.b) del RIRPF

3.3.Deducción por doble imposición internacional

4.Paraísos fiscales (jurisdicciones no cooperativas) como destino de los gamers

CAPÍTULO IV
IMPLICACIONES FISCALES DE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LOS GAMERS

I.Esquema general

1.Tributación de las rentas obtenidas en España por gamers no residentes

1.1.Rentas obtenidas por el jugador considerado como artista o deportista

1.1.1.Rendimientos del trabajo

1.1.2.Rendimientos de actividades económicas

1.1.3.Rendimientos del capital mobiliario

1.2.Rentas obtenidas por el jugador considerado jugador

2.Tributación de las rentas obtenidas por gamers residentes en territorio español

2.1.Especial referencia a las rentas derivadas de una relación laboral entre el jugador y el equipo o club de e-sports

2.1.1.Rentas dinerarias

A)Sueldo o salario

B)Dietas y asignaciones de viaje

2.1.2.Retribuciones en especie. Especial atención a la consideración del uso de las gaming house como retribución en especie

2.2.Especial referencia a las rentas derivadas del gaming como actividad económica

2.2.1.Ingresos íntegros

A)Ingresos provenientes del ejercicio de la actividad de juegos

B)Ingresos imputados por autoconsumo

C)Otros ingresos

2.2.2.Gastos fiscalmente deducibles

A)Amortizaciones

B)Cotizaciones a la Seguridad Social

C)Otros gastos deducibles

2.3.Otras rentas

3.Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español

II.Tratamiento fiscal específico de determinadas rentas

1.Premios, incentivos y gratificaciones

1.1.Premios

1.2.Incentivos y gratificaciones

1.3.Rendimientos irregulares

2.Ingresos provenientes de la impartición de cursos y la elaboración de obras

3.Percepción de indemnizaciones

3.1.Indemnización por despido o cese

3.2.Indemnizaciones por daños en elementos patrimoniales

3.3.Indemnización por daños morales

4.Rendimientos provenientes de un contrato de patrocinio

5.Rendimientos derivados de la explotación de derechos de imagen

5.1.Controversia en cuanto a su calificación: ¿Rendimientos del trabajo, de actividades económicas o del capital mobiliario?

5.2.Imputación de rentas por cesión de derechos de imagen

CONSIDERACIONES FINALES

1.Falta de armonización en cuanto a la naturaleza jurídica de los e-sports

2.Confusión en cuanto a la calificación de los rendimientos obtenidos por los gamers

3.Ausencia de una regulación jurídica específica

BIBLIOGRAFÍA

REFERENCIAS JURISPRUDENCIALES Y DOCTRINA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA