El ordenamiento tributario y presupuestario local. Análisis interno y de adecuación al Derecho de la UE 2ª Edición

Presentación 19
Abreviaturas 21
Primera parte
EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO LOCAL. ANÁLISIS INTERNO Y DE ADECUACIÓN AL DERECHO DE LA UE
Capítulo I
Introducción al sistema tributario local: principios y reglas de establecimiento y ordenación de los tributos locales
Luis María Romero Flor
1. APROXIMACIÓN A LA ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL 27
2. AUTONOMÍA Y SUFICIENCIA «FINANCIERA» DE LAS HACIENDAS LOCALES 32
3. ALCANCE, CONTENIDO Y LÍMITES DEL PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES 36
4. SISTEMA Y ENUMERACIÓN DE LOS RECURSOS DE LAS ENTIDADES LOCALES 40
5. LA POTESTAD DE IMPOSICIÓN Y DE ORDENACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES: LAS ORDENANZAS FISCALES 42
6. BIBLIOGRAFÍA 48
Capítulo II
Aspectos internacionales y europeos de la tributación local
Saturnina Moreno González
1. INTRODUCCIÓN. PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD EN LA TRIBUTACIÓN LOCAL Y PRIMACÍA DE LAS NORMAS DE DERECHO INTERNACIONAL 52
2. INCIDENCIA DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN SOBRE LA IMPOSICIÓN LOCAL 57
2.1. Cuestiones previas 57
2.2. El artículo 2 del Modelo de Convenio de la OCDE 58
2.3. Los impuestos locales en los convenios de doble imposición suscritos por España 64
2.4. Efectos de los convenios de doble imposición sobre los impuestos locales 71
3. LA INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UE SOBRE EL PODER TRIBUTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES 73
3.1. Incidencia de las libertades de la UE 75
3.1.1. Consideraciones previas 75
3.1.2. La evolución de la exención del IAE ex art. 82.1.c) TRLRHL 78
3.2. Incidencia de la prohibición general de ayudas de Estado 80
3.2.1. Aproximación general al régimen europeo de control de ayudas de Estado y su proyección en el ámbito tributario 80
3.2.2. Ayudas de Estado y tributos locales: exenciones y beneficios fiscales en el IBI, IAE e ICIO 91
3.2.2.1. Las bonificaciones en la cuota del IBI y del IAE a favor de las cooperativas 92
3.2.2.2. La exención a favor de la Iglesia Católica en el ICIO 100
3.2.2.3. La exención en el IBI de los bienes inmuebles propiedad del Estado, de las Comunidades Autónomas o de las Entidades Locales 107
3.3. La incidencia sobre la tributación local de las directivas comunitarias 112
3.3.1. Las directivas comunitarias sobre armonización tributaria 112
3.3.2. Tributos locales, servicios de telecomunicaciones y “Directiva autorización” 116
4. BIBLIOGRAFÍA 124
Capítulo III
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles: hecho imponible, supuestos de no sujeción, exenciones y sujetos pasivos
Mª del Mar de la Peña Amorós
1. REGULACIÓN Y CARACTERES 127
2. HECHO IMPONIBLE 130
2.1. Elemento jurídico 131
2.1.1. Concesión administrativa sobre los inmuebles o sobre los servicios públicos a que se hallen afectos 132
2.1.2. Derecho de superficie 133
2.1.3. Derecho de usufructo 134
2.1.4. Derecho de propiedad 134
2.2. Elemento objetivo del hecho imponible 135
2.2.1. Concepto de bien inmueble 135
2.2.2. Clases de bienes inmuebles 137
2.2.2.1. Bienes inmuebles urbanos 138
2.2.2.2. Bienes inmuebles rústicos 142
2.2.2.3. Bienes inmuebles de características especiales 143
2.3. Elemento espacial y temporal 147
3. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN 147
4. EXENCIONES 149
4.1. Exenciones de oficio 150
4.2. Exenciones rogadas 152
4.3. Exenciones potestativas 155
4.4. Exenciones recogidas en la ley 49/2002 155
5. SUJETOS PASIVOS 156
6. BIBLIOGRAFÍA 158
Capítulo IV
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles: liquidación, gestión y revisión
Mª del Carmen Pastor del Pino
1. INTRODUCCIÓN: REVISIÓN CRÍTICA DEL IMPUESTO DESDE SUS ELEMENTOS DE CONFIGURACIÓN TÉCNICA 162
2. BASE IMPONIBLE 162
2.1. El valor catastral: elementos de concreción 162
2.2. Determinación y actualización de los valores catastrales 167
3. LA BASE LIQUIDABLE 173
3.1. Fundamento de la reducción sobre la base imponible 173
3.2. Aplicación de la reducción 174
3.2.1. Supuestos en los que es aplicable 174
3.2.2. Duración y cuantía de la reducción 175
4. LA DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA 177
4.1. Los tipos de gravamen 177
4.2. Recargo para inmuebles residenciales desocupados 180
5. LA CUOTA LÍQUIDA DEL IMPUESTO 183
5.1. Bonificaciones obligatorias 183
5.1.1. Bonificación para inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria 183
5.1.2. Bonificación para viviendas de protección oficial 185
5.1.3. Bonificación a favor de los bienes rústicos de las cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra 186
5.2. Bonificaciones potestativas 187
5.2.1. Bonificación de asentamientos de población de especial protección 187
5.2.2. Bonificación a favor de bienes inmuebles afectados por procedimientos de valoración colectiva 188
5.2.3. Bonificación a favor de inmuebles de organismos públicos de investigación y de enseñanza universitaria 188
5.2.4. Bonificación a favor de los inmuebles declarados monumento o jardín histórico de interés cultural afectos a actividades económicas 189
5.2.5. Bonificación a favor de los inmuebles de especial interés o utilidad municipal por circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo 189
5.2.6. Bonificación a favor de bienes inmuebles de características especiales 189
5.2.7. Bonificación a favor de las familias numerosas 189
5.2.8. Bonificación a la energía solar 190
5.2.9. Bonificación a inmuebles de uso residencial destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jurídica 190
5.2.10. Bonificación a inmuebles en los que se haya instalado puntos de recarga para vehículos eléctricos 190
6. GESTIÓN, LIQUIDACIÓN Y REVISIÓN DE ACTOS 191
7. REFLEXIÓN FINAL 191
8. BIBLIOGRAFÍA 192
Capítulo V
Impuesto sobre Actividades Económicas
Andrés García Martínez
1. INTRODUCCIÓN 196
2. REGULACIÓN Y CARACTERIZACIÓN GENERAL DEL IAE 199
3. EL HECHO IMPONIBLE 200
3.1. La definición legal del hecho imponible 200
3.2. La sujeción al impuesto de toda actividad económica 203
3.3. El ejercicio de la actividad en territorio nacional 204
3.4. Actividades económicas excluidas del hecho imponible del IAE 205
3.5. El concepto de actividad económica a efectos del IAE 205
3.6. La prueba del ejercicio de la actividad económica gravada 206
4. LOS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN AL IAE 207
4.1. La virtualidad de los supuestos de no sujeción 207
4.2. La venta inhabitual de bienes integrantes del activo empresarial y de bienes de uso particular y privado del vendedor 207
4.3. La enajenación de retribuciones en especie 210
4.4. La exposición de artículos 210
4.5. La venta al por menor aislada 211
5. EXENCIONES 211
5.1. Introducción 211
5.2. Exención de las administraciones públicas 212
5.3. Exención por el inicio de la actividad económica 213
5.3.1. Características y finalidad de la exención 213
5.3.2. El presupuesto de hecho de la exención 215
5.3.2.1. El inicio en territorio español 215
5.3.2.2. El inicio de una actividad económica 216
5.4. El ámbito temporal de la exención 220
5.4.1. La exención de las personas físicas 222
5.4.1.1. El origen de la exención: la promesa de supresión del IAE 222
5.5. La exención de las personas jurídicas y entidades sin personalidad cuyo importe neto de cifra de negocios no alcance el millón de euros 224
5.5.1. Naturaleza y características de la exención 224
5.5.2. La determinación del importe neto de la cifra de negocios 225
5.5.2.1. El concepto de importe neto de la cifra de negocios 225
5.5.2.2. El importe neto de cifra de negocios a considerar desde el punto de vista temporal 226
5.5.2.3. El importe neto de la cifra de negocios cuando el sujeto ejerce más de una actividad 227
5.5.2.4. El importe neto de la cifra de negocios cuando el sujeto pertenece a un grupo de sociedades 227
5.5.2.5. El importe neto de la cifra de negocios en el caso de no residentes que operen en España con establecimiento permanente 229
5.5.3. Obligaciones formales específicas para la aplicación de esta exención 229
5.5.4. Valoración de la exención desde el punto de vista de su adecuación a los principios materiales de justicia tributaria 232
5.6. Las entidades gestoras de la seguridad social y las mutualidades de previsión social 235
5.7. Determinados centros de investigación y establecimientos de enseñanza 236
5.8. Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales 237
5.9. La cruz roja española 238
5.10. Los sujetos pasivos a los que les sea aplicable la exención en virtud de tratados o convenios internacionales 238
6. LOS SUJETOS PASIVOS 239
6.1. Las personas físicas, las jurídicas y las entidades sin personalidad 239
7. LAS TARIFAS DEL IMPUESTO Y LA CUOTA DE TARIFA (CUOTA ÍNTEGRA) 240
7.1. Concepto y funciones de las tarifas del impuesto 240
7.2. La función de ordenación del hecho imponible 241
7.2.1. El carácter omnicomprensivo de las Tarifas 241
7.2.2. La estructura de las Tarifas, clasificación y ordenación de las actividades 242
7.2.3. Las facultades que otorga la tributación por la correspondiente rúbrica de las Tarifas 243
7.3. La función de cuantificación del hecho imponible 243
7.3.1. La cuota de tarifa o cuota íntegra 243
7.3.1.1. El concepto de cuota de tarifa y los elementos que la integran 243
7.3.1.2. La cuantificación de la cuota de tarifa o cuota íntegra 244
7.3.2. Clases de cuotas de tarifa 245
7.3.2.1. Cuotas mínimas municipales 245
7.3.2.2. Cuotas provinciales 246
7.3.2.3. Cuotas nacionales 248
7.3.2.4. La elección de la clase de cuota 248
7.3.3. Los elementos tributarios 250
7.3.3.1. Concepto y funciones de los elementos tributarios 250
8. LA CUOTA LÍQUIDA DEL IAE 251
8.1. El concepto de cuota tributaria en el IAE 251
8.2. El coeficiente de ponderación por importe neto de cifra de negocios 252
8.3. El coeficiente de situación 252
8.4. El cálculo de la cuota tributaria 254
8.4.1. Cuotas municipales 255
8.4.1.1. Cuotas municipales integradas por cuota de licencia y cuota de radicación 255
8.4.1.2. Cuotas municipales integradas exclusivamente por cuota de licencia 255
8.4.1.3. Cuotas municipales integradas exclusivamente por cuota de radicación 255
8.4.2. El caso del recargo provincial sobre el IAE 255
8.4.3. Cuotas provinciales y nacionales 256
8.5. Las bonificaciones sobre la cuota en el IAE 256
8.5.1. Bonificaciones obligatorias y bonificaciones potestativas 256
8.5.2. Las bonificaciones obligatorias 257
8.5.2.1. La bonificación para las Cooperativas y sociedades agrarias de transformación 257
8.5.2.2. La bonificación por inicio de actividades profesionales 258
8.5.3. Las bonificaciones potestativas 258
8.5.3.1. La bonificación por inicio de actividades empresariales 258
8.5.3.2. La bonificación por creación de empleo 259
8.5.3.3. Bonificaciones por contribución a la mejora medioambiental 259
8.5.3.4. Bonificación por bajo rendimiento neto de la actividad o rendimiento negativo 260
8.5.3.5. Bonificación para actividades declaradas de especial interés municipal 261
8.5.3.6. Los requisitos formales en el caso de bonificaciones potestativas 261
9. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO 261
10. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO 263
10.1. La gestión compartida del IAE 263
11. BIBLIOGRAFÍA 264
Capítulo VI
Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica
Gemma Patón García
1. ASPECTOS GENERALES Y REGULACIÓN DEL IMPUESTO 268
1.1. Introducción 268
1.2. Características del tributo 270
2. INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA EN EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA 273
3. ESTRUCTURA JURÍDICA DEL IMPUESTO 277
3.1. Hecho imponible 277
3.1.1. Elementos objetivos 277
3.1.2. Supuestos de no sujeción 280
3.1.3. Exenciones 281
3.1.3.1. Exenciones ope legis 281
3.1.3.2. Exenciones rogadas 284
3.1.3.3. Otras exenciones 287
3.2. Sujetos pasivos 288
3.3. Cuantificación del impuesto 289
3.4. Bonificaciones 293
3.4.1. Bonificaciones obligatorias 293
3.4.2. Bonificaciones potestativas 293
3.4.2.1. Bonificaciones de carácter ambiental 293
3.3.2.2. Bonificación por vehículos históricos 295
4. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO 296
4.1. Período impositivo y devengo 297
4.2. Aplicación del impuesto 298
4.3. Autoliquidación 299
4.4. Justificación del pago del impuesto 300
5. A MODO DE CONCLUSIONES: VARIABLES AMBIENTALES PARA UNA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA 301
6. BIBLIOGRAFÍA 305
Capítulo VII
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Pedro José Carrasco Parrilla
1. NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO 307
2. HECHO IMPONIBLE 310
3. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN 313
4. EXENCIONES 320
4.1. Exenciones objetivas 320
4.2. Exenciones subjetivas 321
4.3. Otros supuestos 323
5. SUJETOS PASIVOS 327
5.1. Contribuyente 327
5.2. Sustituto del contribuyente 328
6. BASE IMPONIBLE 328
7. TIPO DE GRAVAMEN, CUOTA ÍNTEGRA Y CUOTA LÍQUIDA 335
8. DEVENGO 336
9. DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO 337
10. LA GESTIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO 338
10.1. Obligaciones a cargo de los sujetos pasivos 338
10.2. Obligaciones formales de los demás intervinientes en la transmisión 340
10.3. Deber de colaboración entre Administ