El principio de confianza legítima en materia tributaria

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Patricia Díaz Rubio

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ISBN: 9788490536957
EAN: 9788490536957
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 10/11/2014
Colección: Temática Tirant Tributario
Nº Pág.: 345

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / FISCALIDAD INTERNACIONAL

Colección: Temática Tirant Tributario

Esta obra ofrece un novedoso análisis del principio de confianza legítima en materia tributaria, ya que no existen trabajos sistematizadores sobre dicho principio general del Derecho en este ámbito. El principio de confianza legítima halla su origen en el ordenamiento jurídico alemán y, gracias a la actividad jurisprudencial del Tribunal de Justicia, se incorpora en el ordenamiento jurídico de la Unión Europea y, desde éste, al ordenamiento jurídico español. En estas páginas, la autora pone de manifiesto cómo el principio de confianza legítima encuentra aplicación en materia tributaria, tanto en modificaciones normativas como en cambios en la actuación de la Administración de aplicación de los tributos. No cabe duda que el principio de confianza legítima, en un futuro próximo, será uno de los principios generales del Derecho más invocados por los obligados tributarios en sus relaciones con la Administración tributaria, puesto que su objetivo es proteger las expectativas depositadas en la actuación de los poderes públicos.

Índice
Abreviaturas 13
Prólogo 15
Nota previa 23
Introducción 25
Capítulo I
El principio de confianza legítima: génesis, configuración y recepción en el ordenamiento jurídico español 29
I. INTRODUCCIÓN 29
II. CONFIGURACIÓN DEL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA: ORIGEN Y RECEPCIÓN 38
1. Naturaleza y eficacia jurídica del principio de confianza legítima 38
2. Fundamento del principio de confianza legítima 64
3. Requisitos de aplicación del principio de confianza legítima 83
4. Concepto del principio de confianza legítima 103
5. Distinción del principio de confianza legítima del principio de los derechos adquiridos 106
III. LOS ÁMBITOS DE APLICACIÓN PREVALENTES DEL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ALEMÁN Y EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO DE LA UNIÓN EUROPEA 112
1. Los ámbitos de aplicación prevalentes del principio de confianza legítima en el ordenamiento jurídico alemán 112
1.1. La retroactividad de las normas 112
1.2. La revisión y revocación de los actos administrativos 117
1.2.1. El acto administrativo y su revisión y revocación 118
1.2.2. La revisión de los actos administrativos ilegales 121
1.2.3. La revocación de los actos administrativos legales 124
2. Los ámbitos de aplicación prevalentes del principio de confianza legítima en el ordenamiento jurídico de la Unión Europea 126
2.1. La retroactividad de las normas de la Unión Europea 127
2.2. La revocación de los actos administrativos de la Unión Europea 131
2.3. La retroactividad de las sentencias prejudiciales interpretativas del Tribunal de Justicia 135
2.4. La recuperación de las ayudas de Estado ilegales e incompatibles 138
IV. LA RECEPCIÓN DEL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL: LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 159
Capítulo ii
El principio de confianza legítima en materia tributaria. (I) Las normas tributarias 163
I. INTRODUCCIÓN 163
II. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 164
1. La retroactividad de las normas tributarias 164
2. La norma de interpretación auténtica 177
3. La responsabilidad del Estado legislador por las normas tributarias retroactivas 180
III. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA ACTIVIDAD INTERPRETATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 188
1. La actividad interpretativa de la Administración tributaria 188
1.1. Las disposiciones generales interpretativas adoptadas por la Administración tributaria 189
1.2. Las contestaciones a las consultas tributarias 196
2. La responsabilidad de la Administración tributaria por la interpretación de las normas tributarias 206
IV. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA ANALOGÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 208
Capítulo III
El principio de confianza legítima en materia tributaria. (II) Los procedimientos tributarios 213
I. INTRODUCCIÓN 213
II. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS 214
1. El deber de información y asistencia a los obligados tributarios 214
2. Las actuaciones de valoración 226
2.1. La información sobre el valor fiscal de los bienes inmuebles 226
2.2. Los acuerdos previos de valoración 230
III. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA COLABORACIÓN SOCIAL EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 243
IV. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA OBLIGACIÓN DE RESOLVER Y PLAZOS DE RESOLUCIÓN 249
1. La obligación de resolver 254
2. Los plazos de resolución 256
3. Los efectos de la falta de resolución expresa: el silencio administrativo 260
V. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA CADUCIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 266
VI. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA GESTIÓN TRIBUTARIA 270
1. El procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos 270
2. El procedimiento iniciado mediante declaración 273
3. El procedimiento de verificación de datos 276
4. El procedimiento de comprobación de valores 279
5. El procedimiento de comprobación limitada 282
VII. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA 285
1. La documentación de las actuaciones de la inspección tributaria 285
2. La terminación de las actuaciones inspectoras 286
2.1. Las actas con acuerdo 287
2.2. Las actas de conformidad 290
2.3. Las actas de disconformidad 292
VIII. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y EL APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO 294
IX. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LA EXONERACIÓN DE RESPONSABILIDAD EN MATERIA DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS 299
X. EL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA Y LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA 301
1. El procedimiento de revisión de actos nulos de pleno Derecho 301
2. La declaración de lesividad de actos anulables 306
3. La revocación de los actos tributarios 308
4. La rectificación de errores 311
5. La devolución de ingresos indebidos 314

Epílogo 317

BIBLIOGRAFÍA 325