El régimen general de los Impuestos Especiales

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Antonio Fernández de Buján y Arranz

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ISBN: 9788413905594
EAN: 9788413905594
Editorial: Aranzadi
Fecha de la edición: 09/07/2021
Nº Pág.: 200

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / TRIBUTOS ESPECIALES

Analiza con rigor y claridad múltiples aspectos comunes a los impuestos especiales de fabricación (que gravan el consumo de los hidrocarburos, del alcohol y de las bebidas alcohólicas y de las labores del tabaco).

Antonio Fernández de Buján y Arranz es Senior Manager de KPMG Abogados. Profesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y Tributario en la UCM

Los impuestos especiales se califican de este modo por contraposición a los impuestos generales de todo sistema impositivo. Son tributos de naturaleza indirecta que recaen sobre consumos específicos y gravan, en fase única -en su condición de impuestos especiales de fabricación-, la fabricación, importación y, en su caso, introducción, en el ámbito territorial interno de alcohol y las bebidas alcohólicas, hidrocarburos y labores del tabaco. Por su parte, los impuestos especiales stricto sensu, son también monofásicos y gravan los siguientes consumos específicos: la matriculación de determinados medios de transporte, el suministro de energía eléctrica y la puesta a consumo de carbón. No incluidos en la Ley 38/1992 de impuestos especiales e incardinados en otras leyes específicas, también cabe calificar como especiales, el impuesto sobre primas de seguros, y estos con un claro cariz medioambiental, el impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero, y, respectivamente, los nuevos impuestos sobre los envases de plástico no reutilizables o sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos, que vienen. Con carácter general, son tributos compatibles con el IVA en la medida en que el impuesto especial pasa a computarse dentro de la base imponible del impuesto general sobre el consumo, esto es el IVA.

Sin lugar a dudas, los impuestos especiales constituyen uno de los principales pilares de nuestro sistema tributario. En la obra se tratan de forma extensa y minuciosa las disposiciones comunes a todos los impuestos especiales de fabricación.

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1
EL ESTABLECIMIENTO DE UN RÉGIMEN GENERAL DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES POR LA DIRECTIVA 2008/118 / CE EN LA JURISPRUDENCIA RECIENTE DEL TJUE

I.Consideraciones preliminares: la eficacia directa y la primacía del Derecho comunitario sobre el ordenamiento interno

II.La Directiva 2008/118 relativa al régimen general de los impuestos especiales

UNA.Ámbito objetivo

B.Prohibición de creación de nuevos gravámenes que den lugar a formalidades en el cruce de fronteras

C.Prohibición otros gravámenes sobre los productos objeto de los IIEE de fabricación sin finalidad específica. Especial consideración al denominado «céntimo sanitario»

D.Supuestos de sujeción

MI.Momento del devengo. Deudores

F.Algunas consideraciones a propósito de la circulación en régimen suspensivo de productos objeto de los IIEE

GRAMO.Circulación y tenencia por particulares de productos adquiridos en otro Estado miembro

H.Irregularidades en la circulación intracomunitaria

CAPÍTULO 2
ALCANCE DE LA NUEVA DIRECTIVA 2020/262 DEL CONSEJO DE 19 DE DICIEMBRE DE 2019, POR LA QUE SE ESTABLECE EL RÉGIMEN GENERAL DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES

I.Consideraciones introductorias

II.La Directiva (UE) 2020/262 del Consejo de 19 de diciembre de 2019: Su entrada en vigor y consecuencias

III.Algunos aspectos particulares

UNA.Utilización del documento administrativo electrónico para los productos que se están exportando

I.Tránsito externo

ii.Prueba de la salida alternativa de los productos sujetos a impuestos especiales

B.Importación

C.Irregularidades en la circulación intracomunitaria

D.Expedidor certificado y destinatario certificado

MI.Una solución común para las pérdidas parciales durante la circulación

F.La dispensa de la obligación de prestar una garantía para la circulación de productos energéticos a través de conducciones fijas

GRAMO.Certificado de exención

IV.Colofón

CAPÍTULO 3
OBSERVACIONES A PROPÓSITO DE LOS SUPUESTOS DE SUJECIÓN EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

I.Consideraciones generales entorno a los IIEE de fabricación

II.El hecho imponible en los IIEE de fabricación y sus particularidades

UNA.La fabricación dentro del territorio de la Comunidad

B.La importación

III.Los supuestos de sujeción y el devengo en el régimen suspensivo de los IIEE

IV.Reflexión final

CAPÍTULO 4
LA REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ENGLISH: IMPUESTOS ESPECIALES Y MEDIOAMBIENTALES

I.Introducción. Principio constitucional de no confiscatoriedad

II.Consideraciones generales sobre los IIEE

III.Impuesto especial sobre el tabaco, el alcohol y los hidrocarburos

IV.Los tributos medioambientales

V.A modo de conclusión

CAPÍTULO 5
EL SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN (SII) DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES EN EL HORIZONTE

I.La contabilidad de procesos, movimientos y existencias en los Impuestos Especiales. Especial consideración al procedimiento de ventas en ruta

II.El suministro inmediato de información en los Impuestos Especiales que viene

CAPÍTULO 6
EL SUMINISTRO DE INFORMACIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES EN EL PLATÓ

CAPÍTULO 7
EL FRAUDE FISCAL EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES

I.Del fraus fisci al fraude fiscal en los IIEE

II.Una aproximación al régimen jurídico de los IIEE. Supuestos conflictivos

UNA.Sujetos pasivos

B.Obligados a prestar garantías

C.Repercusión de las cuotas del impuesto especial de fabricación

D.Supuestos de no sujeción. Especial referencia al caso fortuito o fuerza mayor

III.El régimen de infracciones y sanciones

UNA.Infracciones tributarias graves

B.Infracciones tributarias leves

C.Sanciones accesorias

IV.Propuestas de lege ferenda

CAPÍTULO 8
EL E-COMMERCE Y LOS IMPUESTOS ESPECIALES: EL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA

I.El sistema de ventas a distancia en la Directiva 2008/118 / CE

UNA.El impuesto especial se pagará según el procedimiento decidido por el Estado miembro de destino

B.Obligaciones del vendedor o del representante fiscal

C.Marcas fiscales

II.Las ventas a distancia desde la perspectiva de nuestra normativa interna de IIEE

UNA.La expedición de productos mediante el sistema de ventas a distancia

I.Devolución en el sistema de ventas a distancia

ii.Breve referencia al sistema de envíos garantizados por contraposición al sistema de ventas a distancia

B.Envíos de productos, desde el ámbito territorial comunitario no interno con destino al ámbito territorial interno: Autorización de recepción

I.El representante fiscal

ii.Marcas fiscales

iii.Supuestos particulares de circulación fuera del régimen suspensivo

una.Preparados alimenticios que contienen alcohol

B.Envíos a la UE de disolventes que presentan un contenido de etanol en porcentaje superior al 1,2% vol

III.A modo de conclusión

CAPÍTULO 9
LOS IMPUESTOS ESPECIALES COMO TRIBUTOS CEDIDOS A LAS CCAA: ESTADO DE LA CUESTIÓN

I.Introducción

II.Los IIEE en la Ley orgánica 8/1980, de Financiación de las Comunidades Autónomas

III.Los IIEE en la Ley 22/2009, que regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican deter-minadas normas tributarias

IV.Delegación de competencias normativas y de gestión: el IE sobre determinados medios de transporte y el tipo autonómico del IE sobre hidrocarburos

BIBLIOGRAFÍA