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El tratamiento Fiscal de la Mujer Trabajadora y Emprendedora en el I.R.P.F.

El tratamiento Fiscal de la Mujer Trabajadora y Emprendedora en el I.R.P.F.
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Colección: Temática Tirant Tributario

La presente obra, El tratamiento fiscal de la mujer trabajadora y emprendedora en el I.R.P.F., pretende analizar, desde el método jurídico, los pormenores fiscales, en particular en el I.R.P.F., de los problemas a los que se enfrentan las mujeres trabajadoras y emprendedoras. De manera particular, se presta atención a la maternidad, como punto de inflexión en las legítimas expectativas laborales y profesionales de las madres, a través, fundamentalmente de la deducción por maternidad de la Ley del I.R.P.F. Investigadores y profesionales en Derecho Tributario encontrarán toda una relación de las medidas más importantes que en el I.R.P.F. afectan al colectivo femenino, bien de forma directa o indirecta, adentrándose el autor en los problemas nuevos y viejos del Derecho Tributario que guardan relación con la familia. Así, también se reflexiona sobre las consecuencias fiscales de la mayor desmotivación laboral de las mujeres, especialmente de las casadas, tras la crisis de convivencia con sus parejas varones, a través del estudio tributario de las pensiones compensatorias y compensaciones por trabajos realizados en el hogar. Para ello se relaciona todo un elenco doctrinal y jurisprudencial que hace de la monografía un análisis, no sólo del derecho vigente y de sus problemas interpretativos y soluciones ya asentadas por la Administración Tributaria y los Tribunales, sino que también se aportan soluciones para mejorar el diseño del I.R.P.F. en el tema que la guía: la protección fiscal de la mujer trabajadora y emprendedora.

Prólogo 15
Introducción 19
Capítulo Primero
Las acciones positivas como estímulo al empleo y emprendimiento femenino en el I.R.P.F.
A. PLANTEAMIENTO 27
B. LA PRINCIPAL ACCIÓN POSITIVA EN EL I.R.P.F.: LA DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD 32
B.1. Naturaleza jurídica de la deducción por maternidad 32
B.2. Los requisitos subjetivos de la deducción por maternidad 45
B.2.a. Los beneficiarios de la deducción por maternidad: la excepcionalidad del varón 45
B.2.a.1. La regla general: la madre trabajadora. La justificación de la deducción 45
1. Comparación con la situación de las mujeres que no trabajan fuera del hogar 47
2. Comparación de los núcleos familiares que resultan beneficiados con los que no lo están 53
B.2.a.2. La excepcionalidad del varón como beneficiario 56
1. Fallecimiento de la madre o tutora 58
2. Atribución de la guarda y custodia en exclusiva al padre o, en su caso, a un tutor 60
3. Cuando la adopción se constituya en exclusiva a favor de un varón 62
4. En los supuestos de guarda y custodia compartida a favor de un hombre y de una mujer 62
5. En los supuestos de guarda y custodia, tutela y acogimiento compartido a favor de dos hombres y los supuestos de guarda y custodia, tutela y acogimiento compartido a favor de dos mujeres 63
B.2.b. De los menores que dan derecho a deducir 68
B.2.b.1. Menores sujetos a filiación natural 69
B.2.b.2. Menores sujetos a adopción o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente 70
B.2.b.3. La existencia de varios niños que generen el derecho a deducción 73
B.2.b.4. El requisito del derecho a la aplicación del mínimo por descendientes 74
B.3. Los requisitos objetivos para la generación del derecho a la deducción por maternidad 85
B.3.a. Planteamiento general: el requisito del alta y de la cotización como consecuencia del ejercicio de una actividad por cuenta propia o ajena 85
B.3.b. ¿Es requisito obtener una remuneración efectiva? 86
B.3.c. El requisito del ejercicio de una actividad por cuenta ajena 88
B.3.c.1. La posición de las funcionarias ante la deducción por maternidad 89
B.3.c.2. Los supuestos de suspensión del contrato de trabajo y excedencias laborales 90
1. La suspensión del contrato de trabajo 91
2. Las situaciones de excedencia 95
B.3.c.3. Los problemas de las becarias, en particular las de investigación 101
B.3.c.4. Las empleadas del hogar 106
B.3.c.5. Las desempleadas 107
B.4. El abono anticipado 110
B.4.a. Requisitos para obtener el pago anticipado 111
B.4.a.1. Contratos de trabajo a tiempo completo 112
B.4.a.2. Trabajadores con contrato a tiempo parcial 113
B.4.a.3. Trabajadores por cuenta ajena en alta en el Régimen Especial Agrario 115
B.4.a.4. Condiciones de cotización para las situaciones no previstas 117
B.4.b. Formalidades para la solicitud del pago anticipado 117
B.5. Los límites pecuniarios de la deducción por maternidad 119
B.5.a. Los límites cualitativos y cuantitativos, la devolución del abono excesivo y la ausencia del devengo de los intereses de demora 119
B.5.b. Problemas con el principio de progresividad 127
B.5.c. Nuevos límites a adoptar; en particular, la concesión del beneficio si ambos cabezas de familia trabajan, con excepción de las familias monoparentales 130
B.6. La deducción por maternidad valenciana: prolongación a la deducción por maternidad del art. 81 L.I.R.P.F. 136
B.7. Breve apunte sobre lo que pensamos acerca de en qué debiera reconvertirse la deducción por maternidad 142
B.8. Otras medidas en el I.R.P.F. que afectan a las madres trabajadoras 143
C. ESTÍMULOS FISCALES EN EL I.R.P.F. PARA QUE LAS MUJERES EMPRENDAN 147
C.1. La mujer emprendedora en el contexto político actual, clamorosamente a favor de la iniciativa empresarial 147
C.2. Una deducción en la cuota íntegra autonómica aprobada por algunas CC.AA. para el fomento del autoempleo de mujeres. Su inconstitucionalidad por incompetencia de las CC.AA. 155
C.2.a. Una característica general: sus raquíticas cuantías y, por ello, su incierta eficacia. Revisión de las facultades normativas de las CC.AA. a efectos del I.R.P.F. 155
C.2.b. La declarada inconstitucionalidad de las deducciones autonómicas para el fomento del autoempleo de las mujeres 166
C.2.c. Vías que pueden abrirse ante la inconstitucionalidad de las deducciones autonómicas para el fomento del autoempleo femenino 176
D. INCENTIVOS FISCALES AL EMPRESARIO PERSONA FÍSICA PARA LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORAS Y CONTRATACIÓN EN IGUALDAD A TRAVÉS DE LA DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO POR ACTIVIDADES ECONÓMICAS 183
D.1. En estimación directa 183
D.1.a. Los entresijos fiscales de la contratación de un cónyuge por parte del otro, como acción positiva indirecta 183
D.1.b. Posibles acciones positivas a la contratación femenina y contratación en igualdad, en estimación directa 196
D.2. En estimación objetiva 199
D.2.a El tratamiento en este régimen del trabajo prestado por un cónyuge en la empresa del otro 199
D.2.b. Los incentivos al empleo para hallar el rendimiento neto minorado. Posibles acciones positivas a adoptar 204
D.3. Los planes de igualdad y distintivos de igualdad para el empresario persona física en el I.R.P.F. Estado actual y posibles mejoras 207
Capítulo Segundo
La tributación familiar. Problemas actuales y medidas vigentes de cara a favorecer la incorporación de la mujer al mercado de trabajo
A. LA PROTECCIÓN CONSTITUCIONAL Y TRIBUTARIA DE LA FAMILIA 211
B. VIEJOS Y NUEVOS DEBATES SOBRE LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA, EN PARTICULAR DE LA MODALIDAD MATRIMONIAL 219
B.1. Viejos y nuevos dilemas sobre la tributación conjunta versus individual: la complicada armonización de los principios del favor familiae, capacidad contributiva, neutralidad fiscal del matrimonio e igualdad por razón de sexo 219
B.2. Análisis de la modalidad matrimonial o biparental de la tributación conjunta desde la perspectiva de género 253
B.2.a. La acusación de desincentivo laboral de la mujer casada 253
B.2.b. Problemas derivados de la imposibilidad, con carácter general, de elevar o multiplicar los límites e importes en la tributación conjunta 295
C. LA MODALIDAD MONOPARENTAL DE LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA: BENEFICIO GENERALIZADO A FAVOR DE LAS MADRES SOLTERAS, SEPARADAS JUDICIALMENTE Y DIVORCIADAS. PROBLEMAS DERIVADOS DE LA NOVACIÓN DE LAS RELACIONES DE CONVIVENCIA DE LOS PADRES CON LOS HIJOS CUANDO PERMANECE INALTERADO EL CONVENIO REGULADOR 302
D. LA ETERNA COMPARACIÓN EN LA TRIBUTACIÓN FAMILIAR ENTRE LOS CASADOS Y LOS UNIDOS COMO PAREJA DE HECHO. LA NEGACIÓN A LAS PAREJAS DE HECHO DE LA MODALIDAD MATRIMONIAL Y LA IMPOSIBILIDAD DE PODER APLICARSE LA REDUCCIÓN DE LA MODALIDAD MONOPARENTAL 312
D.1. Un esbozo inicial sobre la eterna comparación entre los casados y los unidos como pareja de hecho 312
D.2. La comparación entre los casados y las parejas de hecho en el ámbito de la tributación conjunta 320
E. MEDIDAS VIGENTES EN EL I.R.P.F. QUE ESTIMULAN LA EMPLEABILIDAD DE LAS MADRES 331
E.1. Las deducciones autonómicas por la externalización del cuidado de menores y del servicio doméstico 331
E.2. Las rentas en especie por servicios de guarderías o análogos 353
Capítulo Tercero
Principales consecuencias en el I.R.P.F. de la falta de implicación laboral de las mujeres y asunción por éstas de forma preferente del cuidado familiar y del trabajo realizado para la casa, puestas en evidencia, principalmente, tras las crisis de convivencia de la pareja
A. PENSIONES COMPENSATORIAS 361
A.1. Fundamento de su existencia y aspectos civiles a reseñar 361
A.2. Consecuencias fiscales en el I.R.P.F. para la persona pagadora y receptora de

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