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Elaboración y contenido de los estados y la memoria de las cuentas anuales consolidadas

Elaboración y contenido de los estados y la memoria de las cuentas anuales consolidadas
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  • ISBN: 9788499544731
  • EAN: 9788499544731
  • Editorial: CISS
  • Fecha de la edición:

Materias:

La única obra del mercado que explica y analiza el contenido de los estados y la memoria consolidados a efectos de la elaboración del Informe del ejercicio de la sociedad dominante y su grupo y del depósito de las cuentas anuales consolidadas en el Registro Mercantil por la sociedad dominante.

•Cubre las necesidades de información esencial para el profesional de la contabilidad con todo el rigor jurídico
•Totalmente actualizado, según la normativa establecida por el RD 1159/2010 y la Orden JUS/1698/2011.
•Con 164 ejemplos resueltos y comentados por el autor
•Incluye un completo índice analítico para acceder rápidamente a la solución que precise

La primera obra del mercado en abordar monográficamente un tema cuyo conocimiento es de vital importancia

Formulación de cuentas consolidadas
Balance consolidado
Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada
Estado de cambios del patrimonio neto consolidado
Estado de flujos de efectivo consolidado
Memoria consolidada

Con ésta obra dispondrá de los documentos que integran las cuentas anuales consolidadas de los grupos de empresas, totalmente actualizados y de fácil acceso.
PARTE I. INTRODUCCIÓN.

C.1 Normativa española sobre la formulación de cuentas anuales consolidadas

1. Antecedentes

2. Obligaciones de consolidar

3. Dispensa de consolidar

3.1. Dispensa de consolidar por razones del tamaño

3.2. Dispensa de consolidar por constituir un subgrupo

3.3. Dispensa de consolidar por razón de importancia o significación

4. Formulación de las cuentas anuales consolidadas

5. Auditoría de las cuentas anuales consolidadas

6. El informe de gestión consolidado

7. Aprobación de las cuentas anuales consolidadas

8. Depósito en el registro mercantil de las cuentas anuales consolidadas

C.2 Aspectos básicos de la consolidación contable

1. Concentración empresarial

2. Grupo de empresas

2.1. Delimitación del concepto de grupo de empresas

2.2. Presunciones de existencia de grupo de empresas

2.3. Normativa española de delimitación de grupo de empresas

2.4 Formas de ejercer el dominio sobre las sociedades dependientes

2.5 Cómputo de los derechos de voto y determinación de los tantos efectivos de control en la consolidación

2.5.1. Cómputo de los derechos de voto

2.5.2. Determinación de los tantos efectivos de control para la consolidación

3. Teorías de la consolidación

4. Otras sociedades intervinentes en la consolidación de cuentas

4.1. Empresas multigrupo

4.2. Empresas asociadas

5. Métodos y procedimientos de consolidación

5.1. Método de integración global

5.2. Método de integración proporcional

5.3. Procedimiento de puesta en equivalencia

6. Aplicación de los métodos y procedimientos de consolidación

7. Conjunto consolidable

8. Perímetro de la consolidación

C.3 Breve referencia al proceso de consolidación

1. Esquema del proceso de consolidación contable

2. Homogeneización previa

2.1. Homogeneización temporal

2.2. Homogeneización valorativa

2.3. Homogeneización por operaciones internas

2.4. Homogeneización para realizar la agregación

3. Agregación

4. Eliminaciones

5. Obtención de estados consolidados



PARTE II. ELABORACIÓN DEL BALANCE CONSOLIDADO Y DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADA.

C.4 Procedimiento operativo para la elaboración del balance consolidado y de la cuenta de pérdidas y ganancia consolidada

1. Registro del proceso de consolidación del balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias

2. Códigos a emplear

2.1. Códigos convenidos relacionados con el modelo de balance del Plan General de Contabilidad

2.2. Códigos convenidos relacionados con el modelo de cuenta de pérdidas y ganancias del Plan General de Contabilidad

2.3. Códigos convenidos para las cuentas específicas de la consolidación

C.5 Homogeneización y agregación

1. Necesidad de la homogeneización previa

2. Homogeneización temporal

3. Homogeneización valorativa

4. Homogeneización por las operaciones internas

5. Homogeneización para realizar la agregación

6. Fase de agregación

7. Registro de los ajustes de homogeneización y agregación

C.6 Método de integración global: eliminación inversión – patrimonio neto

1. Eliminación inversión – patrimonio neto: concepto

2. Aplicación del método de adquisición

2.1. Identificación de la empresa adquirente

2.2. Fecha de adquisición

2.3. Coste de la combinación de negocios

2.4. Valoración de los activos identificables y pasivos asumidos

3. Fondo de comercio y diferencia negativa de consolidación

4. Participación de socios externos

5. Eliminación inversión – patrimonio neto: primera consolidación

5.1. Participación del 100 por 100 de la sociedad dominante en la dependiente

5.2. Participación de la sociedad dominante con socios externos en la sociedad dependiente

5.3. Participación de la sociedad dominante con socios externos en la sociedad dependiente cuando sobre éstos hay una opción de compra

6. Eliminación inversión – patrimonio neto:

Consolidaciones posteriores

6.1. Deterioro posterior en la inversión de la sociedad dominante

C.7 Método de integración global: eliminaciones por operaciones internas

1. Eliminación de partidas intragrupo y por OPERACIONES INTERNAS

2. Eliminaciones de partidas intragrupo de créditos y deudas

3. Eliminaciones de partidas intragrupo de ingresos y gastos

4. Operaciones internas relacionadas con existencias

4.1. Operaciones realizadas en el mismo ejercicio objeto de la consolidación

4.1.1. El resultado interno se realiza en el propio ejercicio

4.1.2. El resultado interno no se realiza en el ejercicio en su totalidad

4.1.3. El resultado interno se realiza en el ejercicio de una forma parcial

4.2. Repercusiones de los resultados internos en ejercicios posteriores

4.2.1. Las existencias procedentes de operaciones internas de años anteriores siguen sin venderse a terceros

4.2.2. Las existencias procedentes de operaciones internas de años anteriores se han vendido en su totalidad durante el ejercicio

4.2.3. Las existencias procedentes de operaciones internas de años anteriores se han vendido a terceros parcialmente durante el ejercicio

4.2.4. Las existencias de operaciones internas de años anteriores continúan en poder de la sociedad compradora y se estima que presentan deterioro

4.2.4.1. Las existencias con deterioro tienen incluida en su valoración ganancia interna no realizada (la pérdida por deterioro es inferior a la ganancia interna no realizada)

4.2.4.2. Las existencias con deterioro tienen incluida en su valoración ganancia interna no realizada (la pérdida por deterioro es superior a la ganancia interna no realizada)

4.2.4.3. Las existencias con deterioro tienen incluida en su valoración pérdida interna no realizada (la pérdida por deterioro es igual a la pérdida interna no realizada)

4.2.4.4. Las existencias con deterioro tienen incluida en su valoración pérdida interna no realizada (la pérdida por deterioro es inferior a la pérdida interna no realizada)

4.2.4.5. Las existencias con deterioro tienen incluida en su valoración pérdida interna no realizada (la pérdida por deterioro es superior a la pérdida interna no realizada)

4.3. Operaciones internas realizadas con anterioridad a la toma de control por la sociedad dominante

4.4. Cambio de afectación

4.5. El efecto impositivo en las operaciones internas relacionadas con existencias

5. Operaciones internas relacionadas con los elementos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias

5.1. Operaciones internas relacionadas con elementos del inmovilizado material no depreciables

5.1.1. Operaciones internas realizadas en el mismo ejercicio objeto de la consolidación

5.1.1.1. El resultado interno se realiza en el propio ejercicio

5.1.1.2. El resultado interno no se realiza en el ejercicio

5.1.1.3. El resultado interno se realiza en el ejercicio parcialmente

5.1.2. Operaciones internas realizadas en ejercicios anteriores

5.1.2.1. El resultado interno se ha realizado en un ejercicio posterior

5.1.2.2. El resultado interno no se ha realizado en ningún ejercicio posterior

5.1.2.3. El resultado interno se ha realizado parcialmente en un ejercicio posterior

5.1.2.4. Los elementos del inmovilizado sin vender se considera que experimentan una pérdida por deterioro

5.1.2.5. Cambio de afectación

5.1.3. El efecto impositivo en las operaciones internas relacionadas con elementos del inmovilizado material no depreciable

5.2. Operaciones internas relacionadas con elementos del inmovilizado material depreciable

5.2.1. Operaciones internas relacionadas con elementos del inmovilizado material depreciable efectuadas en el mismo ejercicio objeto de la consolidación

5.2.1.1. Los elementos del inmovilizado material se han vendido dentro del ejercicio

5.2.1.2. Los elementos del inmovilizado material continúan en poder de la sociedad adquirente a final del ejercicio

5.2.2. Operaciones internas relacionadas con elementos del inmovilizado material depreciable efectuadas en ejercicios anteriores

5.2.2.1. Los elementos del inmovilizado material depreciable se han vendido en un ejercicio posterior

5.2.2.2. Los elementos del inmovilizado material depreciable continúan en poder de la sociedad adquirente

5.2.2.3. Los elementos del inmovilizado material continúan en poder de la sociedad adquirente pero se estima pérdida por deterioro

5.2.3. Cambio de afectación contable

5.2.4. El efecto impositivo en las operaciones internas relacionadas con elementos del inmovilizado material depreciable

6. Operaciones internas relacionadas con los servicios

6.1. Servicios adquiridos que no se incorporan a ningún activo

6.2. Servicios adquiridos incorporados a elementos del inmovilizado material

6.2.1. Servicios adquiridos en el ejercicio incorporados a elementos del inmovilizado material

6.2.2. Servicios adquiridos en ejercicios anteriores incorporados a elementos del inmovilizado material

6.3. Servicios adquiridos incorporados al coste de existencias

6.3.1. Servicios adquiridos durante el ejercicio incorporados al coste de existencias

6.3.2. Servicios adquiridos en ejercicios anteriores incorporados al coste de existencias

7. Operaciones internas con activos financieros

7.1. Adquisición por una sociedad a otra del grupo de activos financieros emitidos por terceros

7.1.1. Adquisición de valores representativos de deuda que se clasifican como inversiones mantenidas hasta el vencimiento

7.1.2. Adquisición de valores representativos de deuda que se clasifican como activos financieros mantenidos para negociar

7.1.3. Adquisición de valores representativos de deuda que se clasifican como activos financieros disponibles para la venta

7.1.4. Adquisición de instrumentos de patrimonio de terceros que se clasifican como disponibles para la venta

7.2. Adquisición por una sociedad del grupo a otra también del grupo de activos financieros emitidos por ésta

7.2.1. Adquisición de valores representativos de deuda que se clasifican como inversiones mantenidas hasta el vencimiento

7.2.2. Adquisición de valores representativos de deuda que se clasifican como mantenidos para negociar

7.2.3. Adquisición de valores representativos de deuda que se clasifican como disponibles para la venta

7.3. El efecto impositivo en las operaciones internas relacionadas con activos financieros

7.4. Adquisiciones por una sociedad del grupo a terceros de pasivos financieros emitidos por otra sociedad del grupo

7.4.1. Adquisición a terceros de pasivos financieros de otra sociedad del grupo clasificados como inversiones mantenidas hasta su vencimiento

7.4.2. Adquisición a terceros de pasivos financieros de otra sociedad del grupo clasificados como mantenidos para negociar

7.4.3. Adquisición a terceros de pasivos financieros de otra sociedad del grupo clasificados como disponibles para la venta

8. Operaciones internas por dividendos

C.8 Método de integración global: casos diversos

1. Adquisición de la participación en varias etapas

2. Modificaciones de la participación sin pérdidas de control

2.1. Inversiones adicionales con aumento del porcentaje de participación en el capital de la sociedad dependiente

2.2. Inversiones adicionales que no modifican el porcentaje de participación en el capital de la sociedad dependiente

2.3. Aumento del porcentaje de participación en el capital de la sociedad dependiente sin inversión adicional

2.4. Disminución de la inversión en la sociedad dependiente con reducción del porcentaje de participación en la misma

2.5. Disminución de la inversión en la sociedad dependiente sin reducción del porcentaje de participación en la misma

2.6. Reducción del porcentaje de participación en el capital de la sociedad dependiente sin reducción de la inversión

3. Pérdida de control en la sociedad dependiente

3.1. Desinversión total de la participación en la sociedad dependiente

3.2. Desinversión parcial de la participación en la sociedad dependiente, quedando ésta fuera del perímetro de la consolidación

3.3. Desinversión parcial de la participación en la sociedad dependiente pasando ésta a la consideración de sociedad asociada

4. Adquisición de control sin contraprestación

5. Adquisición inversa

6. Participaciones indirectas

7. Participaciones de las sociedades dependientes en la sociedad dominante

8. Participaciones recíprocas entre sociedades dependientes

9. Excepciones al método de adquisición

9.1. Adquisición de una sociedad dependiente que no constituye un negocio

9.2. Transmisiones de participaciones entre sociedades de grupo

9.3. Combinaciones de negocios entre empresas del grupo

10. Inversiones en sociedades mantenidas para la Venta

C.9 Método de integración proporcional

1. Aplicación del método de integración proporcional

2. Descripción del método de integración proporcional

3. Reglas aplicables para la consolidación por integración proporcional

4. Caso práctico de consolidación por el método de integración proporcional

5. El efecto impositivo en el método de integración proporcional

C.10 Procedimiento de puesta en equivalencia

1. Descripción del procedimiento de puesta en equivalencia

2. Homogeneización de la información

3. Primera aplicación del procedimiento de puesta en equivalencia

4. Ajustes de valor inicial de la participación puesta en equivalencia

4.1. Ajustes por resultados internos no realizados

4.1.1. Ajustes por resultados internos no realizados cuando la participada es la transmitente

4.1.2. Ajustes por resultados internos no realizados cuando la participada es la adquirente

4.2. Ajustes posteriores a la mayor valoración de elementos patrimoniales efectuada en la primera puesta en equivalencia

4.3. Ajustes por resultados del ejercicio de la participada

4.4. Ajustes por variación de las reservas de la participada

4.5. Ajustes por variación de subvenciones de capital de la participada

4.6. Ajustes por variación de ajustes de valor

4.7. Dividendos repartidos por la participada

5. Créditos y deudas intragrupo

6. Modificación de la participación

6.1. Nueva adquisición de participaciones en la sociedad puesta en equivalencia, con aumento del porcentaje de participación en la misma

6.2. Desinversión de participaciones en la sociedad puesta en equivalencia, con reducción del porcentaje de participación en la misma

6.3. Nueva adquisición de participaciones en la sociedad puesta en equivalencia, sin modifica

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