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Fiscalidad de las herencias en vida Paso a paso - Guía básica para conocer cómo tributan los pactos sucesorios en el ISD y su posible incidencia en otros impuestos (IIVTNU, IRPF, IP, etc.)

Fiscalidad de las herencias en vida Paso a paso - Guía básica para conocer cómo tributan los pactos sucesorios en el ISD y su posible incidencia en otros impuestos (IIVTNU, IRPF, IP, etc.)
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  • ISBN: 9788411942713
  • EAN: 9788411942713
  • Editorial: Colex
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 230

Materias:

Los pactos sucesorios son una figura en principio extraña al derecho civil común español, pero que, sin embargo, goza de amplia tradición y regulación más o menos sistemática en algunas comunidades autónomas. Suele decirse que son negocios jurídicos en virtud de los cuales una persona puede «adelantar» su herencia, realizando atribuciones patrimoniales en consideración a su muerte, incluso con efectos de presente y transmisión previa al fallecimiento. De ahí su particular naturaleza jurídica, que lleva a que comúnmente se hable de «herencias en vida».

Dada, por tanto, la complejidad de esta materia, y a pesar de que el objetivo central de la guía es el estudio de la tributación básica de los pactos sucesorios, en primer término, se realiza un repaso de la normativa civil estatal y autonómica al respecto. Así, el lector podrá conocer la posición del Código Civil en relación con esta figura, cómo se configuran los pactos sucesorios en las comunidades que los contemplan (Aragón, Cataluña, Galicia, Islas Baleares, Navarra y País Vasco) y quiénes podrán otorgarlos.

En el plano fiscal, el análisis se centra, sobre todo, en aclarar la modalidad de tributación que han de seguir, en sede del favorecido, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD); y en valorar los beneficios fiscales más destacados que podrán resultar de aplicación. Y, ello, con estudio, tanto de la normativa del ISD estatal como de la existente en las comunidades autónomas cuya legislación civil contempla esta figura. Asimismo, se aborda la fiscalidad ligada a los pactos sucesorios en el ámbito del IIVTNU o «plusvalía municipal»; las consecuencias que suponen a efectos del IRPF y su posible incidencia en otros impuestos como el ITPyAJD o el IP.

Siguiendo la filosofía de las guías Paso a Paso, la materia se presenta a través de un lenguaje claro y sencillo, con referencias constantes a resoluciones administrativas o sentencias judiciales de interés e inclusión de un anexo con distintos casos prácticos.
1. La «herencia en vida» o pacto sucesorio

1.1. Los pactos sucesorios en el derecho común
1.2. Los pactos sucesorios en el derecho civil especial o foral
1.3. La vecindad civil en España

2. Su tributación en las comunidades autónomas de régimen común

2.1. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
2.2. En el IIVTNU o «plusvalía municipal»
2.3. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
2.4. Posible incidencia en otros impuestos

3. Su tributación en Navarra y País Vasco: breve referencia

3.1. Navarra
3.2. País Vasco

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | Calificación a efectos del ISD de los pactos de heredamiento cumulativo y atribución particular de Cataluña
Caso práctico | Acumulación de pactos sucesorios y donaciones a efectos del ISD en Galicia
Caso práctico | Administración competente y normativa aplicable para liquidar el ISD por un pacto sucesorio a favor de un no residente en España
Caso práctico | ¿Existe ganancia patrimonial en IRPF para quien transmite bienes de presente mediante un pacto sucesorio catalán de atribución particular?
Caso práctico | Ganancia patrimonial en el IRPF del transmitente por venta de un inmueble adquirido mediante pacto sucesorio de definición balear

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