Fiscalidad de las retribuciones de los socios profesionales

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Francisco Javier Lucena Gracia

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ISBN: 9788499544601
EAN: 9788499544601
Editorial: CISS
Fecha de la edición: 27/08/2012
Nº Pág.: 400

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / OBRAS GENERALES Y TRATADOS

La pretensión de esta obra es explicar y analizar el complicado ámbito de la calificación fiscal de las prestaciones de servicios realizadas por los socios profesionales a sus sociedades, interpretando la novedosa doctrina de la Agencia Tributaria al respecto.

Las retribuciones que obtiene el socio, en definitiva el propietario de la empresa, en el terreno fiscal tienen que ser calificadas adecuadamente, es decir, clasificadas dentro del abanico de posibilidades que se ofrecen en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

En este libro se tratan, en consecuencia, los diferentes escenarios que pueden plantearse en la tributación de este tipo de rentas, por ejemplo, que queden integradas en los rendimientos del trabajo o de actividades económicas, aunque en ese caso, una de las primeras consecuencias que nos vamos a encontrar será la posible tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de la prestación del socio a la sociedad.

Y es precisamente sobre estas cuestiones, que la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha fijado reciente una serie de criterios a través de la Nota 1/12 que el autor interpreta a lo largo de la obra.

No obstante, hay que recordar que esta clasificación o integración de las retribuciones de los socios no es libre, pues se trata de una calificación tributaria, es decir, que la normativa fiscal exige que se coloquen los rendimientos donde jurídicamente deben de estar. Esta circunstancia le confiere a este ámbito una gran complejidad, existiendo una gran casuística relativa a cada caso que como no podría ser de otra forma es tratada en este manual.

Otro elemento de confrontación jurídica analizado es el del reconocimiento constitucional sobre la libertad de empresa en el marco de la economía de mercado y la obligación de los poderes públicos de garantizar y proteger su ejercicio y la defensa de la productividad, de acuerdo con las exigencias de la economía general y, en su caso, de la planificación en contraposición con las exigencias de la normativa tributaria, si bien ésta ofrece al sujeto pasivo diferentes posibilidades para la imposición de las rentas obtenidas dependiendo de las características propias de su prestación y del tipo de empresa. En este sentido, el autor comenta con amplitud todo lo relativo al concepto de la "economía de opción"

En la obra también se analiza todo lo concerniente a la relación de laboralidad en los servicios prestados por el socio a la sociedad, en qué circunstancias se admite la existencia real de esa relación laboral y cuáles no es admisible desde el punto de tributario.

En resumen, la intención de esta obra es ofrecer una visión técnica y práctica de las situaciones que pueden encontrarse los socios y las consecuencias tributarias según la normativa fiscal, la jurisprudencia y la doctrina administrativa.

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1. PLANTEAMIENTO GENERAL Y CONCEPTOS GENERALES

1. Análisis general de los elementos básicos
2. Cronología del debate
3. Opciones tributarias propuestas a los contribuyentes que realizan actividades económicas

3.1. El régimen especial de transparencia fiscal
3.2. Sociedades de profesionales
3.3. El trabajador autónomo económicamente dependiente
3.4. Sociedades laborales
3.5. Sociedades cooperativas

CAPÍTULO 2. LA IMPORTANCIA DEL SOCIO Y EL ADMINISTRADOR

1. Introducción
2. La condición de socio
3. Los administradores y su retribución

3.1. Aspectos básicos de la figura del administrador
3.2. Las retribuciones del administrador

CAPÍTULO 3. INTRODUCCION A LA CALIFICACIÓN FISCAL

1. Calificación tributaria. Aspectos generales
2. Economía de opción. Conflicto de norma. Simulación
3. Notas identificativas de la relación laboral

3.1. La relación laboral en general
3.2. Las relaciones laborales especiales

CAPÍTULO 4. LA CALIFICACIÓN EN EL IRPF Y EN EL IVA

1. La Calificación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1.1. Introducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1.2. La calificación de rendimientos de trabajo
1.3. La calificación de rendimientos de capital
1.4. La calificación de rendimientos de actividad económica
1.5. La obligación de practicar retenciones al socio

2. La calificación en el Impuesto sobre el Valor Añadido

CAPÍTULO 5. LA VALORACION DE LOS SERVICIOS DEL SOCIO

1. Introducción a la valoración
2. Normas generales de la valoración de operaciones vinculadas.
3. Norma especial de valoración para socios profesionales
4. La carga de la prueba en derecho fiscal

CAPÍTULO 6. DESARROLLO PARA LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS

1. Introducción al desarrollo de la actividad del socio
2. La regla especial de deducibilidad de los gastos entre partes vinculadas
3. Distinción entre una actividad empresarial y profesional.
4. Actividades de profesionales liberales.
5. Estudio especial de determinadas actividades profesionales

5.1. Abogado
5.2. Consultoría, asesoría, gestoría y auditoría.
5.3. Agentes o representantes comerciales
5.4. Profesionales médicos

CAPÍTULO 7. SITUACIONES PRÁCTICAS PARA EL SOCIO

1. Introducción
2. Socio-profesional
3. Socio-trabajador
4. Socio-administrador
5. Socio-profesional-administrador
6. Socio-trabajador-administrador

ANEXO