Forma y sustancia en el Derecho Tributario

PRÓLOGO................................................................................................................          

PRESENTACIÓN A LA PRIMERA EDICIÓN 

      EN LENGUA PORTUGUESA..........................................................................          

      PRESENTACIÓN A LA PRIMERA EDICIÓN

      EN LENGUA ESPAÑOLA...............................................................................          

AGRADECIMIENTOS.............................................................................................          

INTRODUCCIÓN

1.   Objeto: el argumento de la prevalencia de la sustancia sobre 

      la forma (o los límites a la calificación de los hechos, actos y 

      negocios en el Derecho tributario brasileño)...................................................          

2.   Justificación: Cómo surgió el argumento de la prevalencia de la 

      sustancia sobre la forma (sus orígenes en los países del common 

      law y en el Derecho tributario brasileño)........................................................          

      2.1.        En el derecho tributario de los países del Common Law.................          

      2.2.        En el derecho tributario brasileño......................................................          

3.   Metodología: bases para la reconstrucción de los límites del 

      argumento de la prevalencia de la sustancia sobre la forma 

      en el derecho tributario brasileño.....................................................................          

CAPÍTULO 1

DEFINICIÓN DEL ARGUMENTO DE LA PREVALENCIA

DE LA SUSTANCIA SOBRE LA FORMA

(O QUÉ SIGNIFICA EL ARGUMENTO

DE LA PREVALENCIA DE LA SUSTANCIA SOBRE LA FORMA)

      1.1.        Elementos del argumento de la prevalencia de la sustancia 

            sobre la forma (definición intensional).......................................................          

            1.1.1  Definición positiva (o la estructura del argumento 

                   de la prevalencia de la sustancia sobre la forma)...............................          

                   1.1.1.1. Análisis inductivo....................................................................          

                   1.1.1.2. Elementos de la definición.......................................................          

                              1.1.1.2.1. Argumento a favor de la prevalencia 

                                         de criterios («prevalencia» y «sobre»)...........................          

                              1.1.1.2.2. Basados en razones externas («sustancia»)..............          

                              1.1.1.2.3 . Basado en las fuentes del derecho («forma»)..........          

                              1.1.1.2.4. En la calificación de los hechos (contexto)................          

                              1.1.1.3. Definición.......................................................................          

                              1.1.1.4. Conclusión parcial 1: utilizar la contabilidad 

                              en el derecho tributario no es argumentar por 

                              la prevalencia de la sustancia sobre la forma..........................          

                   1.1.1.5. Conclusión parcial 2: el argumento de la 

                              prevalencia de la sustancia sobre la forma no 

                              se identifica con la controversia sobre la 

                              relación entre el derecho tributario y el derecho 

                              privado........................................................................................          

            1.1.2.         Definición negativa (o acepciones de forma y sustancia 

                   que no coinciden con el sentido aquí tratado).....................................          

                   1.1.2.1. Acepciones de sustancia sobre la forma que no 

                              se identifican con el argumento de la 

                              prevalencia de la sustancia sobre la forma en 

                              el derecho tributario...................................................................          

                   1.1.2.1.1. Sustancia sobre la forma como derrotabilidad...................          

                   1.1.2.1.2. Sustancia sobre la forma como rechazo del

                              nominalismo...............................................................................          

                   1.1.2.1.3. Sustancia sobre forma como verdad material 

                              sobre verdad formal...................................................................          

                   1.1.2.2. Acepciones de «forma» contenidas en el 

                              concepto «forma» dentro del argumento de la 

                              prevalencia de la sustancia sobre la forma en 

                              el derecho tributario...................................................................          

                   1.1.2.2.1. La forma como elemento para la existencia o 

                              requisito relacionado con la validez de los actos 

                              y negocios jurídicos....................................................................          

                   1.1.2.2. La forma como elemento esencial del negocio 

                              jurídico (abuso de la forma).......................................................          

                   1.1.2.3. Conclusión parcial....................................................................          

      1.2.       Ejemplos de la utilización del argumento de la prevalencia de 

            la sustancia sobre la forma..........................................................................          

            1.2.1.  La sustancia sobre la forma y las «empresas-vehículo»................. 

            1.2.2. La sustancia sobre la forma y el «beneficiario final»......................          

            1.2.3. La sustancia sobre la forma y las «obligaciones 

                   participativas».......................................................................................          

            1.2.4. La sustancia sobre la forma y la ganancia de capital de 

                   extranjeros..............................................................................................          

            1.2.5. Conclusión parcial..............................................................................                

CAPÍTULO 2

FUNDAMENTOS DE LA PREVALENCIA DE LA SUSTANCIA

O DE LA FORMA (O EN BASE A LOS CUALES SE DEFIENDE

Y SE REFUTA EL ARGUMENTO DE LA PREVALENCIA

DE LA SUSTANCIA SOBRE LA FORMA)

      2.1.       Crítica a los tres argumentos que justifican la prevalencia 

            de la sustancia sobre la forma en el derecho tributario 

            brasileño........................................................................................................          

            2.1.1. El argumento del sentido amplio de la simulación.........................          

                   2.1.1.1. Identificación (o por qué se trata de la 

                              prevalencia de la sustancia sobre la forma).............................          

                   2.1.1.2. Crítica (o por qué el argumento no justifica la 

                              prevalencia de la sustancia sobre la forma en 

                              el derecho tributario brasileño).................................................          

            2.1.2. El argumento de la capacidad contributiva.....................................          

                   2.1.2.1. Identificación (o por qué se trata de la 

                              prevalencia de la sustancia sobre la forma).............................          

                   2.1.2.2. Crítica (o por qué el argumento no justifica 

                              la prevalencia de la sustancia sobre la forma 

                              en el derecho tributario brasileño)............................................          

            2.1.3. El argumento de la consideración económica como 

                   interpretación teleológica......................................................................          

                   2.1.3.1. Identificación (o por qué se trata de la 

                              prevalencia de la sustancia sobre la forma).............................          

                   2.1.3.2. Crítica (o por qué el argumento no justifica 

                              la prevalencia de la sustancia sobre la 

                              forma en el derecho tributario brasileño).................................          

            2.1.4. Conclusión parcial..............................................................................          

      2.2.       Fundamentos de la prevalencia (a priori) de la forma......................          

            2.2.1. Principio del Estado de Derecho.......................................................          

            2.2.2. Principio democrático y soberanía popular.....................................          

            2.2.3. Principio de separación de poderes..................................................          

            2.2.4. Principio de legalidad.......................................................................          

            2.2.5. Principio de seguridad jurídica.........................................................          

            2.2.6. Principio de dignidad de la persona humana.................................          

            2.2.7. Principio de libertad..........................................................................          

            2.2.8. Principio de igualdad........................................................................          

            2.2.9. Conclusión parcial..............................................................................          

CAPÍTULO 3

LÍMITES A LA APLICACIÓN DEL ARGUMENTO DE LA PREVALENCIA

DE LA SUSTANCIA SOBRE LA FORMA EN EL DERECHO TRIBUTARIO

BRASILEÑO (O CÓMO APLICAR EL ARGUMENTO

DE LA PREVALENCIA DE LA SUSTANCIA SOBRE LA FORMA)

      3.1.       Elementos de la calificación de hechos, actos y negocios 

            jurídicos para la aplicación del Derecho tributario: criterios 

            de clasificación y reglas de preferencia entre ellos....................................          

      3.2.       Clasificación de los criterios de calificación de hechos, actos 

            y negocios jurídicos......................................................................................          

            3.2.1. Criterios formales...............................................................................          

                   3.2.1.1. Criterios formales relativos a conceptos 

                           constitutivos (o criterios formales-constitutivos)........................ 

                   3.2.1.2 Criterios formales relativos a conceptos 

                           regulatorios (o criterios formales-regulatorios)..........................          

                   3.2.1.3. Criterios formales de recalificación........................................          

            3.2.2. Criterios sustanciales.........................................................................          

            3.2.3. Conclusión parcial..............................................................................          

      3.3.       Reglas de prevalencia entre los criterios de calificación....................          

            3.3.1. Forma versus forma...........................................................................          

                   3.3.1.1. Los criterios formales de recalificación, cuando 

                           corresponda, prevalecen sobre los demás 

                           criterios formales...........................................................................          

                   3.3.1.2. Los criterios formales-constitutivos prevalecen 

                           sobre los formales-regulatorios....................................................          

            3.3.2. Forma versus sustancia......................................................................          

                   3.3.2.1. Criterios formales-constitutivos y de 

                           recalificación prevalecen sobre criterios 

                           sustanciales....................................................................................          

                   3.3.2.2. Criterios formales-regulatorios prevalecen sobre 

                           criterios sustanciales si se cumplen las 

                           condiciones de identidad, compatibilidad de 

                           finalidad y alcance........................................................................          

            3.3.3. Conclusión parcial .............................................................................          

CONCLUSIONES....................................................................................................          

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......................................................................