Global Tax Governance Taxation on Digital Economy Transfer Pricing and Litigation in Tax Matters (MAPs + ADR) Policies for Global Sustainability. Ongoing U.N. 2030 (SDG) and Addis Ababa Agendas

PRESENTACIONES

PRESENTACIÓN 1
NUEVO MARCO SOBRE TRIBUTACIÓN DE LA ECONOMÍA DIGITAL: RETOS Y OPORTUNIDADES DE LA DIGITALIZACIÓN PARA LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS DE LA UE

Jeffrey Owens

PRESENTACIÓN 2
COOPERACIÓN TRIBUTARIA INTERNACIONAL. UN TRABAJO EN PROGRESO

María Teresa Soler Roch

PRESENTACIÓN 3
TRIBUTACIÓN DE LA ECONOMÍA DIGITAL: DESAFÍOS PARA LOS POLÍTICOS

Julius Sen

PRESENTACIÓN 4
LA DIGITALIZACIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS: UN DENOMINADOR COMÚN DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN DE RIESGOS DE CUMPLIMIENTO. Modelo de gestión de riesgos para las administraciones tributarias de la UNIÓN EUROPEA (UE)

Eva Andrés Aucejo

PRESENTACIÓN 5
UN LARGO Y COMPLICADO PARTIDO DE AJEDREZ. EL PAPEL DE LA COMISIÓN EUROPEA EN EL DEBATE ACTUAL DE LA OCDE / G20 SOBRE LA FISCALIDAD DE LA ECONOMÍA DIGITAL

Franco Roccatagliata

PRESENTACIÓN 6
COVID 19: LOS DESAFÍOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

Piergiorgio Valente

PRESENTACIÓN 7
EL PAPEL CRUCIAL DE LOS DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS FISCALES PARA AUMENTAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Monica Schpallir Calijuri

PRESENTACIÓN 8
EFICIENCIA DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS EN LA ECONOMÍA DIGITAL Y GLOBAL DEL SIGLO XXI

Cristina García-Herrera Blanco

TÍTULO I
FISCALIDAD Y ECONOMÍA DIGITAL

CAPÍTULO 1
NACIONES UNIDAS: ECONOMÍA DIGITAL GLOBAL Y TECNOLOGÍAS DISRUPTIVAS PARA PREVENIR EL FRAUDE FISCAL Y EL INCUMPLIMIENTO FISCAL

David Diputado

Resumen ejecutivo

La brecha fiscal global y el costo administrativo

Desafíos de la economía digital

Fraude digitalizado

El desafiante ritmo de la tecnología

Hoy: más datos más rápido

Liberar valor con el aprendizaje automático

Desbloqueando la confianza con la tecnología Blockchain

Mañana: Cumplimiento cooperativo digital

Incentivos para la cooperación

El futuro del dinero: monedas digitales del banco central

Conclusión

CAPÍTULO 2
UN EXAMEN CRÍTICO DE LOS MOTIVOS QUE SE EXPONEN PARA APOYAR NUEVAS MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA SUPERAR LOS DESAFÍOS CREADOS POR LA DIGITALIZACIÓN

João Nogueira IBFD

1.Introducción

2.Alcance de esta contribución

3.Justificaciones presentadas para apoyar medidas e iniciativas legislativas

3.1.Introducción

3.2.Preocupaciones por la igualdad

3.3.Superar la restricción creada por el requisito de presencia física

3.4.Restaurar la justicia fiscal internacional reconociendo el mercado

3.5.Reducir las oportunidades de compra de jurisdicciones y las estrategias de transferencia de beneficios mediante el negocio digital

4.Conclusiones

CAPÍTULO 3
HACIA UN CONSENSO MUNDIAL SOBRE LA FISCALIDAD DE LA ECONOMÍA DIGITAL, INCLUIDA COMO UNA DE LAS BASES GENERALES DE UN ACUERDO MARCO GLOBAL SOBRE COOPERACIÓN FISCAL INTERNACIONAL Y GOBERNANZA FISCAL MUNDIAL. INVESTIGACIÓN EN POLÍTICAS GLOBALES / EJECUCIÓN DE REGLAMENTOS (A PARTIR DE LAS AGENDAS DE LA ONU 2030 Y AAAA)

Eva Andrés Aucejo

I.Antecedentes del acuerdo fiscal global internacional para las grandes empresas multilaterales: grandes desafíos de la fiscalidad de la economía digital en un entorno cambiante y complejo marcado por las “acciones I y II” del plan BEPS de la OCDE (g-7; g-20 / OCDE y BEPS inclusive marco, acuerdos)

II.Propuestas de modelos globales sobre fiscalidad de la economía digital en el marco de un nuevo Acuerdo Fiscal Global sobre Cooperación Tributaria Internacional, Comercio y Gobernanza Fiscal Internacional. Investigación en política / reglamentación global

2.1.Propuesta general: hacia un tratado global que incluya las amplias bases de la cooperación fiscal internacional y la gobernanza fiscal global

2.2.Propuesta específica sobre los desafíos de la fiscalidad de la economía digital: hacia un establecimiento virtual permanente y un impuesto fijo global en la Agenda 2030 de la ONU y la Agenda de Acción de Addis Abeba (AAAA)

III.Causas y problemas génesis. Estado del arte del orden fiscal internacional: hacia una buena gobernanza fiscal global con especial referencia a los retos derivados de la fiscalidad de la economía digital. La política / regla hace propuestas sobre la gobernanza fiscal global

3.1.Acerca de las deficiencias del orden tributario internacional: estándares de formulación de políticas y elaboración de normas sobre derecho tributario internacional

3.2.Renuencia de algunos estados a cooperar en asuntos fiscales

3.3.Falta de autoridad global sobre fiscalidad internacional y gobernanza fiscal global

3.4.Ampliación del ámbito material de la fiscalidad internacional

3.5.La codificación y el desarrollo progresivo del derecho internacional público

CAPÍTULO 4
UNIÓN EUROPEA: LAS ÚLTIMAS TENDENCIAS EN FISCALIDAD DE LA ECONOMÍA DIGITAL Y LA PERSPECTIVA ITALIANA

Alessandro Valente

Introducción

1.Fiscalidad de las empresas multinacionales y digitalización de la economía

2.La digitalización en el plan de acción de la OCDE

3.El punto de inflexión de la OCDE: aprobación del Enfoque Unificado y el Plan (2020)

4.Las Directivas propuestas por la Unión Europea

5.La introducción de un impuesto sobre los servicios digitales en Italia

6.Conclusión

CAPÍTULO 5
IVA: TENDENCIAS GLOBALES QUE ADAPTAN EL IVA / GST

Jesús Ramos Prieto

1.Introducción. La reforma del IVA y los desafíos de la economía digital

1.1.El nuevo régimen de comercio electrónico transfronterizo como componente avanzado del Plan IVA 2016

1.2.Tarifas reducidas y publicaciones electrónicas: Directiva (UE) 2018/1713

2.Antecedentes sobre la fiscalidad del comercio electrónico en el sistema común del IVA (2003-2018)

2.1.Antecedentes remotos: Tratamiento de los servicios prestados electrónicamente entre 2003 y 2014

2.1.1.La Directiva 2002/38 / CE como primer ajuste temporal del IVA para los servicios electrónicos: revisión de las reglas de ubicación e introducción de un régimen especial para los servicios prestados por proveedores no comunitarios a consumidores finales en la UE

2.1.2.Prórrogas sucesivas del tratamiento especial de los servicios electrónicos hasta finales de 2014: de la Directiva 2006/58 / CE a la Directiva 2008/8 / CE

2.1.3.Exclusión de transacciones de bienes tangibles (comercio electrónico indirecto o fuera de línea)

2.2.Antecedentes inmediatos: tratamiento de los servicios prestados electrónicamente entre 2015 y 2018

2.2.1.Ampliación del criterio de tributación en destino a los servicios intracomunitarios prestados por vía electrónica a los consumidores finales

2.2.2.Introducción de un segundo sistema especial para los servicios de los proveedores de la UE a los consumidores finales de la UE

3.Modificaciones al régimen del IVA del comercio electrónico aprobadas en 2017 y 2019

3.1.Alcance y contexto de la reforma

3.2.Modificaciones efectivas a partir de 2019

3.2.1.Reglas para la localización de los servicios prestados electrónicamente a los consumidores finales: introducción de un esquema mixto de tributación en origen / destino para proveedores de la UE

3.2.2.Medidas de simplificación para los sujetos pasivos asociados al régimen especial de ventanilla única de servicios electrónicos

3.3.Modificaciones efectivas a partir del 1 de julio de 2021

3.3.1.Nuevo esquema de venta intracomunitaria de bienes a distancia

3.3.2.Redefinición del papel de los intermediarios en las transacciones de comercio electrónico

3.3.3.Aspectos más destacados del nuevo esquema de importación de bienes para consumidores finales

3.3.4.Ampliación de tipología del régimen especial de ventanilla única (OSS)

4.Conclusión

CAPÍTULO 6
ROBÓTICA, INTELIGENCIA ARTIFICIAL Y FORMACIÓN DE GRANDES DATOS TRIBUTACIÓN JUSTA PARA LA SOSTENIBILIDAD EN EL CONTEXTO DE LA ECONOMÍA DIGITAL

Prof. María Amparo Grau Ruiz

I.Fiscalidad para la sostenibilidad

II.La economía digitalizada como contexto cambiante

III.Sedes abiertas a través de la disponibilidad de nuevos medios: Robótica, Inteligencia Artificial y Big Data

1.La disponibilidad de herramientas digitales como condicionante de la evolución jurídica

2.Previsiones de uso masivo de herramientas digitales por parte de la legislación tributaria española

3.El vínculo necesario entre información financiera y no financiera para un verdadero desarrollo sostenible

4.El control de los incentivos fiscales para la sostenibilidad como primer paso

IV.Observaciones finales

CAPÍTULO 7
EL NUEVO IVA E-COMMERCE EN 2021

José Miguel Martínez-Carrasco Pignatelli

I.Introducción

II.Legislación comunitaria que reforma el iva sobre comercio electrónico

III.Cambios esenciales del IVA en el comercio electrónico previstos en la directiva 2017/2455, aplicable el 1 de julio de 2021

III.1.Idea general

III.2.Nuevo sistema de venta de mercancías a distancia intracomunitaria

III.3.Obligaciones fiscales materiales y formales de los intermediarios en las transacciones de comercio electrónico

III.3.1.Idea general

III.3.2.Intermediarios electrónicos en transacciones intracomunitarias

III.3.3.Intermediarios electrónicos en la importación de bienes

III.4.Principales elementos del nuevo régimen fiscal para la importación de bienes para consumidores finales

III.4.1.Idea general

III.4.2.Eliminación de la exención para las importaciones de bajo valor

III.4.3.Nuevo régimen fiscal especial aplicable a las ventas a distancia de mercancías importadas de terceros territorios o países terceros

III.4.4.Creación de la exención para la venta a distancia de bienes importados

CAPÍTULO 8
HACIA UN IMPUESTO A LOS SERVICIOS DIGITALES: UN ENFOQUE DESDE ESPAÑA

Juan José Hinojosa Torralvo

1.Introducción

2.El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (ISDI) español en el contexto internacional previo y simultáneo a su establecimiento

3.Aspectos controvertidos de la fiscalidad española

4.Conclusiones

5.Referencias internacionales y bibliografía española

CAPÍTULO 9
PROBLEMAS DE CARACTERIZACIÓN Y VALORACIÓN EN EL NEGOCIO DE RECOPILACIÓN DE DATOS

Nathan Godts Hassens

Introducción

Características de la economía digital frente al derecho fiscal internacional

Conclusión

TÍTULO II
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN BEPS: BALANCE, CONCER Y PROPUESTAS GLOBALES DE MEJORA

CAPÍTULO 1
PILAR UNO Y REGLAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA: UNA EVALUACIÓN CRÍTICA EXPERTA

Profesor William H. Byrnes

Inclusión de la investigación de un enfoque uniforme para la retención de impuestos

Nexo y presencia económica

Sustitución del término "agente dependiente" por el término "agencia virtual"

Exclusión de actividades que no impliquen intervención humana (incluidos los agentes dependientes)

Exclusión de un servidor como ubicación para establecer PE

La prueba de actividad para definir el alcance del Monto A

El diseño de un umbral de ingresos específico del Monto A (además de un umbral de ingresos globales) para excluir a las grandes empresas multinacionales que tienen un monto mínimo de ingresos de fuentes extranjeras dentro del alcance.

Los "factores positivos"

CAPÍTULO 2
PERSPECTIVA GLOBAL DE LAS REGLAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DE BEPS EN AMÉRICA LATINA: LA INFLUENCIA SOBRE ARGENTINA, CHILE, BRASIL, PARAGUAY, URUGUAY Y VENEZUELA

Jorge Marcelino y Mario Pires

Introducción

1)Brasil

2)Argentina

3)Paraguay

4)Uruguay

5)Venezuela

TÍTULO III
DEL LITIGIO TRANSFRONTERIZO. LITIGIOS TRIBUTARIOS: SISTEMAS PARA RESOLVER CONFLICTOS TRANSFRONTERIZOS EN MATERIA TRIBUTARIA (MAPAS Y ADR)

CAPÍTULO 1
ESTUDIOS DE LA UNIÓN EUROPEA SOBRE SISTEMAS DE LITIGIO TRANSFRONTERIZO EN MATERIA TRIBUTARIA

Juan López Rodríguez

1.El propósito y los principales objetivos de la Directiva sobre el mecanismo de resolución de disputas fiscales (DRM)

2.El ámbito de aplicación de la Directiva

3.Primera etapa del procedimiento: presentación y aceptación o rechazo de una denuncia

4.Segunda etapa: Procedimiento de mutuo acuerdo

5.Tercera etapa: hacia una decisión final mediante el recurso a una comisión asesora

5.1.Objetivo, función y creación de la comisión asesora

5.2.Los miembros de la comisión asesora

5.3.La lista de personas independientes de pie

5.4.Las reglas de funcionamiento de la comisión asesora

5.5.Información, evidencia y audiencia

5.6.Costos del procedimiento

5.7.Comisión de Resolución Alternativa de Disputas

5.8.La decision final

5.9.Interacción con los procedimientos nacionales

5.9.1.Compatibilidad con los llamamientos nacionales

5.9.2.Interacción con otros procedimientos de mutuo acuerdo

5.9.3.Exclusión del procedimiento en caso de sanciones.

5.9.4.Exclusión del trámite cuando no exista doble imposición

Bibliografía

CAPÍTULO 2
NUEVAS PERSPECTIVAS INTERNACIONALES PARA LA PREVENCIÓN Y RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS: BEPS, EL DEBATE DE LA ECONOMÍA DIGITAL Y MÁS ALLÁ

Alessandro Turina

1.Notas introductorias

2.Perspectivas en torno al primer pilar (abordar la fiscalidad de la economía digitalizada sobre la base de la nueva regla de asignación de beneficios)

2.1.Implementación

2.2.La conexión entre monitoreo, prevención de disputas y resolución de disputas

2.3.El papel cada vez mayor de las determinaciones previas y los puertos seguros

2.4.Resolución de disputas “ad intra”: resolución de posibles superposiciones de diferentes montos previstos por el primer pilar

3.Perspectivas en torno al segundo pilar (propuesta de reforma fiscal internacional basada en un enfoque de impuesto mínimo global)

4.Observaciones finales

CAPÍTULO 3
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN CONTROVERSIAS TRANSFRONTERIZAS EN MATERIA TRIBUTARIA

Katerina Perrou

1.Introducción: una plétora de mecanismos de resolución de disputas transfronterizas

2.Los derechos del contribuyente en los mecanismos transfronterizos de resolución de disputas

3.Hacia una mayor protección de los derechos de los contribuyentes en MAP y arbitraje: el caso de la Directiva de resolución de disputas de la UE

4.Observaciones finales

CAPÍTULO 4
EL PAPEL DEL TJCE COMO TRIBUNAL DE ARBITRAJE EN EL ÁREA FISCAL INTERNACIONAL: CONSIDERACIONES SOBRE LA DECISIÓN DEL TJCE EN AUSTRIA V. ALEMANIA, C-648/15

M. Cruz Barreiro Carril

I.Introducción

II.El caso Austria contra Alemania : primer caso en el que se pidió al TJUE que actuara como árbitro en una disputa interestatal

III.La decisión del TJUE en Austria contra Alemania con respecto a las condiciones estab