GPS Fiscal (1ª Edición) 2025

ABREVIATURAS        37
Presentación        39
PRIMERA PARTE:
EL ASESOR FISCAL EN LOS PROCEDIMIENTOS
Capítulo I
Cuestiones comunes a todos los procedimientos tributarios
A)    REPRESENTACIÓN        43
B)    ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA        43
C)    INFORMACIÓN CON CARÁCTER PREVIO A LA ADQUISICIÓN O TRANSMISIÓN DE BIENES INMUEBLES (ART. 90 LGT)        46
D)    ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN (ART. 91 LGT)        47
E)    NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS        48
1.    Normativa aplicable        48
2.    Lugar        48
3.    Legitimación para la recepción        49
3.1.    Notificaciones en papel        49
3.2.    Notificaciones por comparecencia        49
3.3.    Notificación a través de la dirección electrónica habilitada        50
F)    REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN        50
G)    DENUNCIA        50
Capítulo II
Procedimiento de recaudación tributaria
A)    EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA        53
1.    Normativa        53
2.    Causas de extinción de la deuda tributaria        54
2.1.    El pago        54
2.1.1.    Los medios de pago        55
2.1.2.    Los periodos de pago        55
2.1.3.    Supuestos de suspensión del pago        57
2.1.4.    Aplazamiento y fraccionamiento de pago        58
2.2.    La prescripción        61
2.2.1.    Derechos que prescriben y plazos de prescripción        62
2.2.2.    Inicio del cómputo del periodo de prescripción        63
2.2.3.    Actos interruptivos de la prescripción        66
2.2.4.    Efectos de la prescripción        70
2.3.    La compensación        70
2.4.    La condonación        73
2.5.    Otras formas de extinción: insolvencia probada y confusión. Exoneración por la Ley de Segunda Oportunidad        74
2.5.1.    La insolvencia probada        74
2.5.2.    La confusión        75
2.5.3.    Ley de Segunda Oportunidad        75
B)    GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO        76
1.    El derecho de prelación        76
2.    La hipoteca legal tácita        78
3.    La afección de bienes y derechos        79
4.    El derecho de retención        80
5.    Medidas cautelares        80
C)    RECAUDACIÓN EN PERIODO VOLUNTARIO Y EN PERIODO EJECUTIVO        82
1.    Naturaleza y características de la potestad recaudatoria        82
2.    Facultades de la recaudación tributaria        84
3.    Los órganos de recaudación        85
4.    Modalidades de recaudación        87
4.1.    Recaudación en periodo voluntario        87
4.1.1.    Iniciación        88
4.1.2.    Terminación        88
4.1.3.    Solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento o compensación        89
4.1.4.    Recargos por declaraciones extemporáneas        91
4.2.    La recaudación en periodo ejecutivo        98
4.2.1.    Efectos del periodo ejecutivo        98
4.2.1.1.    El interés de demora tributario        99
4.2.1.2.    Recargos del periodo ejecutivo        101
4.2.2.    Otras consideraciones en torno al periodo ejecutivo        105
D)    PROCEDIMIENTO DE APREMIO        106
1.    Características del procedimiento de apremio        107
1.1.    Es un procedimiento exclusivamente administrativo        107
1.2.    No es acumulable a los procedimientos judiciales ni a otros procesos ejecutivos        108
1.3.    Se impulsa de oficio y, una vez iniciado, sólo puede interrumpirse por los motivos legalmente establecidos        109
2.    Suspensión del procedimiento de apremio        109
3.    Iniciación del procedimiento de apremio        111
3.1.    Requisito temporal: comienzo del periodo ejecutivo de pago        111
3.2.    Material: existencia de una deuda tributaria apremiable        112
3.3.    Formal: título ejecutivo, la providencia de apremio        113
3.3.1.    Motivos de oposición a la providencia de apremio        114
3.3.2.    Plazos de ingreso de la providencia de apremio        116
3.3.3.    Ejecución de garantías        117
4.    Embargo de los bienes        117
5.    Motivos de oposición a la diligencia de embargo        122
6.    Enajenación de los bienes        122
7.    Terminación del procedimiento de apremio        123
E)    RESPONSABLES        124
1.    Responsabilidad tributaria        124
1.1.    Planteamiento        124
1.2.    Clases de responsabilidad        125
1.2.1.    Responsabilidad solidaria        126
1.2.2.    Responsabilidad subsidiaria        126
1.3.    La declaración de fallido        128
2.    Procedimiento de derivación de responsabilidad        130
2.1.    Inicio y órgano competente        130
2.2.    Desarrollo del procedimiento        131
2.3.    Trámite de audiencia        132
2.4.    Plazo        133
2.5.    Terminación        133
2.6.    Exigencia de pago al responsable        134
2.7.    Prescripción        135
2.8.    Impugnación        137
3.    Concurrencia de obligados        139
3.1.    Recargos y garantías        139
3.2.    Reembolso o regreso en la vía civil        141
3.2.1.    Frente al obligado principal        141
3.2.2.    Frente a otros responsables        141
4.    Responsables solidarios        142
4.1.    Causantes o colaboradores en la infracción tributaria        142
4.2.    Partícipes en entidades sin personalidad jurídica        143
4.3.    El que sucede en explotaciones económicas        144
4.4.    El que perjudique el cobro de la deuda tributaria        147
4.5.    Causantes o colaboradores en el delito contra la Hacienda Pública        150
4.6.    Los que eludan la repercusión del IVA        150
5.    Responsables subsidiarios        151
5.1.    Administradores sociales si la sociedad cometió infracciones        152
5.2.    Administradores por el mal cese de actividades        154
5.3.    Administradores concursales y liquidadores        155
5.4.    Adquirentes de bienes afectos        156
5.5.    Contratas y subcontratas        158
5.6.    Levantamiento del velo        159
5.7.    Administradores sociales por presentación sin ingreso de autoliquidaciones por tributos repercutidos o retenidos        159
5.8.    Quien presuma la falta de declaración e ingreso del IVA        161
F)    SUCESORES        161
1.    Sucesores de personas físicas        161
1.1.    Obligaciones materiales        162
1.2.    Baja del censo de empresarios y otras obligaciones formales        163
1.3.    Procedimiento de recaudación frente a sucesores        164
1.4.    Gestión e inspección por obligaciones del causante        166
1.5.    Certificado de deudas del causante        167
2.    Sucesores de personas jurídicas        167
2.1.    Entidades disueltas y liquidadas        168
2.1.1.    Alcance        168
2.1.2.    Baja del censo de empresarios y otras obligaciones formales        169
2.1.3.    Procedimiento de recaudación frente a sucesores        169
2.1.4.    Comprobación e inspección por obligaciones del causante        170
2.1.5.    Concurrencia con responsabilidad por sucesión de actividad económica        171
2.1.6.    Concurrencia de responsables y sucesores        171
2.2.    Disolución sin liquidación        172
2.2.1.    Alcance        172
2.2.2.    Gestión y recaudación, remisión        173
2.2.3.    Concurrencia con responsabilidad por sucesión de actividad económica        174
G)    INCIDENCIA CONCURSAL        174
1.    Concurso del contribuyente        175
1.1.    La recaudación tributaria durante el concurso        175
1.2.    El IVA del concursado        177
1.3.    Fiscalidad de las quitas y esperas        179
2.    Aspectos fiscales para el acreedor del concursado        181
2.1.    Modificación de la base imponible de IVA        182
2.2.    Pérdidas por deterioro de créditos        182
2.2.1.    Impuesto sobre Sociedades        182
2.2.2.    IRPF        184
2.3.    Acción de reintegración        185
2.3.1.    IVA        186
2.3.2.    Impuesto sobre Sociedades        186
2.4.    El crédito del responsable tributario en el concurso del tercero        187
2.5.    Subcontratación de un concursado, responsabilidad tributaria        189
2.6.    Exoneración de responsabilidad tributaria por sucesión de actividad económica        190
Capítulo III
Procedimientos de gestión tributaria
A)    ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA: DEFINICIÓN Y CONTENIDO (ART. 117 LGT)        193
B)    ÓRGANOS COMPETENTES (ART. 116 RGGI)        195
C)    PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AUTOLIQUIDACIONES, COMUNICACIONES DE DATOS Y SOLICITUDES        195
1.    Modelos de declaración, autoliquidación, y comunicaciones de datos (art. 117 RGGI)        195
2.    Declaración tributaria (art. 119 LGT)        196
3.    Declaraciones complementarias y sustitutivas (Arts. 122 1 y 3 LGT y 118 RGGI)        197
4.    Autoliquidaciones (art. 120. 1 y 2 LGT)        198
5.    Autoliquidaciones complementarias (art. 122.2 LGT y 119 RGGI)        198
6.    Comunicaciones de datos (Art. 121 LGT)        199
7.    Comunicaciones de datos y solicitudes de devolución complementarias o sustitutivas (art. 122. 1 y 3 LGT y arts. 120 y 121 RGGI)        199
D)    CLASES DE PROCEDIMIENTOS        200
E)    PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS        201
1.    Introducción        201
2.    Fases del procedimiento        202
2.1.    Iniciación del procedimiento (Arts. 124 LGT y 123 RGGI)        202
2.2.    Tramitación del procedimiento (Arts. 125 y 126 LGT y 125 RGGI)        203
2.3.    Terminación del procedimiento (Arts. 127 LGT y 125 RGGI)        205
2.3.1.    Causas de terminación del procedimiento        205
2.3.2.    Plazo de devolución        205
2.3.3.    Pago de intereses de demora        206
2.3.4.    Ejecución de la devolución        208
2.3.5.    Transmisión del derecho a los sucesores        209
3.    Efectos del procedimiento de devolución        210
F)    PROCEDIMIENTO PARA LA RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES, DECLARACIONES, COMUNICACIONES DE DATOS O SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN        210
1.     Introducción        210
2.    Rectificación de autoliquidaciones (art. 120 3 y 4 LGT y arts. 126 a 129 RGGI)        210
2.1.    Concepto y clases de autoliquidaciones rectificativas        210
2.2.    Fases del procedimiento        213
2.2.1.    Iniciación (art. 126 RGGI)        213
2.2.2.    Tramitación (Art. 127 RGGI)        215
2.2.3.    Terminación (Art. 128 RGGI)        216
2.2.4.    Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas (art. 129 RGGI)        218
3.    Rectificación de declaraciones (art. 122. 1 y 3 LGT y 118 y 130 RGGI)        220
4.    Rectificación de comunicaciones de datos o solicitudes de devolución (art. 122, 1 y 3 LGT y 120, 121 y 130 RGGI)        221
G)    PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN        222
1.    Introducción        222
2.    Fases del procedimiento        222
2.1.    Iniciación (Arts. 128 LGT)        222
2.2.    Tramitación (Art. 129 LGT y 133 RGGI)        223
2.3.    Terminación del procedimiento (Art. 130 LGT y 133 RGGI)        226
2.3.1.    Causas de terminación del procedimiento        226
2.3.1.1.    Práctica de la liquidación        226
2.3.1.2.    Plazo para resolver. Caducidad del procedimiento        229
2.3.1.3.    Inicio de un procedimiento de comprobación limitada o de inspección        231
3.    Efectos del procedimiento        231
H)    PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS        232
1.    Introducción        232
2.    Presupuestos de incoación del procedimiento de verificación de datos (Art. 131 LGT)        234
3.    Fases del procedimiento        239
3.1.    Iniciación del procedimiento. (Arts. 132 LGT y 155 RGGI)        239
3.1.1.    Formas de iniciación        239
3.1.2.    Efectos de la iniciación        240
3.2.    Tramitación del procedimiento de verificación de datos (Arts. 132 LGT y 155 RGGI)        241
3.4.    Terminación del procedimiento de verificación de datos (Arts. 133 LGT y 156 RGGI)        244
3.4.1.    Causas de terminación del procedimiento        244
3.4.2.    Efectos de la indebida utilización del procedimiento de verificación de datos        250
4.    Efectos del procedimiento de verificación de datos        251
I)    PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA        252
1.    Introducción        252
2.    Ámbito de aplicación (arts. 136.1 LGT y 163 RGGI)        252
2.1.    Objeto        252
2.2.    Facultades (art. 136.2 LGT)        253
2.3.    Límites        255
3.    Fases del procedimiento        257
3.1.    Iniciación del procedimiento (Art. 137 LGT y 163 RGGI)        257
3.2.    Tramitación del procedimiento (Art. 138 LGT y 164 RGGI)        259
3.2.1.    Instrucción        259
3.2.2.    Propuesta de liquidación y trámite de audiencia        261
3.3.    Terminación del procedimiento (Art. 139 LGT y 165 RGGI)        261
4.    Efectos del procedimiento (Art. 140 LGT)        265
J)    PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES        268
1.    Introducción        268
2.    Medios de comprobación de valores (Art. 57 LGT y 158 RGGI)        269
3.    Fases del procedimiento        275
3.1.    Iniciación (Art. 134 LGT)        275
3.1.1.    Presupuestos de iniciación        275
3.1.2.    Formas de iniciación        276
3.2.    Tramitación (Arts. 134 LGT y 160 RGGI)        276
3.2.1.    Actuaciones a desarrollar        276
3.2.2.    Propuesta de resolución        277
3.3.    Terminación del procedimiento (Arts. 134 LGT y 160 RGGI)        278
3.3.1.    Plazo        278
3.3.2.    Liquidación provisional        279
3.3.3.    Efectos del valor comprobado        279
4.    La tasación pericial contradictoria        281
4.1.    Introducción        281
4.2.    Procedimiento        281
4.2.1.    Iniciación (Arts. 135 LGT y 161 RGGI)        281
4.2.1.1.    Formas de iniciación        281
4.2.1.2.    Efectos de la iniciación del procedimiento        282
4.2.2.    Tramitación (Arts. 135 LGT y 161 RGGI)        283
4.2.3.    Terminación (Arts. 135 LGT y 164 RGGI)        285
4.2.3.1.    Causas de terminación        285
4.2.3.2.    Notificación de la liquidación        286
5.     Impugnación del informe del perito tercero        287
K)    PROCEDIMIENTO PARA EL RECONOCIMIENTO DE BENEFICIOS FISCALES DE CARÁCTER ROGADO        287
1.     Introducción        287
2.    Fases del procedimiento (Art. 136 RGGI)        288
2.1.    Iniciación        288
2.2.    Tramitación        288
2.2.1.     Instrucción        288
2.2.2.    Propuesta de resolución        288
2.3.    Terminación del procedimiento        288
2.3.1.    Causas de terminación        288
2.3.2.    Efectos de la terminación del procedimiento (Art. 137 RGGI)        289
Capítulo IV
El procedimiento de inspección tributaria
A)    INTRODUCCIÓN        293
B)    ASPECTOS GENERALES        293
1.    Funciones de la inspección tributaria (artículo 141 LGT)        293
2.    Facultades de la inspección de los tributos (artículo 142 LGT)        296
2.1.    Alcance del examen que puede realizar la inspección de los tributos        296
2.2.    Entrada en domicilio por los funcionarios de la inspección tributaria (artículos 113 y 142.2 LGT)        297
2.3.    Otras facultades de la inspección y obligaciones del contribuyente en el procedimiento inspector (artículo 142.3 LGT)        302
3.    Documentación de las actuaciones inspectoras (artículo 143 LGT)        302
3.1.    Documentos de las actuaciones inspectoras        302
3.2.    Las actas de inspección: concepto        304
3.3.    Las actas de inspección: valor probatorio (artículo 144 LGT)        304
4.    El procedimiento de inspección tributaria        305
4.1.    Normas generales        305
4.1.1.    Objeto del procedimiento (artículo 145 LGT)        305
4.1.2.    Las medidas cautelares en el procedimiento inspector (artículo 146 LGT)        306
4.2.    Iniciación y desarrollo del procedimiento        307
4.2.1.    Iniciación del procedimiento inspector (artículo 147 LGT)        307
4.2.2.    Derechos de los obligados tributarios en el procedimiento inspector (artículo 147.2 LGT)        308
4.2.3.    Alcance de las actuaciones del procedimiento inspector: inspecciones de carácter general y parcial (artículo 148 y 149 LGT)        311
4.2.4.    La imposibilidad de iniciar un nuevo procedimiento inspector sobre las obligaciones comprobadas (artículo 148.3 LGT)        312
4.2.5.    Plazo de las actuaciones inspectoras (artículo 150 LGT)        314
4.2.6.    Lugar de las actuaciones inspectoras (artículo 151 LGT)        322
4.2.7.    Horario de las actuaciones inspectoras (artículo 152 LGT)        324
4.3.    Terminación de las actuaciones inspectoras: las actas de inspección        324
4.3.1.    Contenido y tipos de actas (artículo 153 y 154 LGT)        324
4.3.2.    Actas con acuerdo (artículo 155 LGT)        326
4.3.3.    Actas de conformidad (artículo 156 LGT)        328
4.3.4.    Actas de disconformidad (artículo 157 LGT)        331
4.4.    La estimación indirecta (artículo 53 y 158)        333
Capítulo V
Procedimiento sancionador tributario y delito fiscal
A)    INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS        337
1.    Regulación        337
2.    Principios de la potestad sancionadora        337
2.1.    Principio de legalidad        337
2.2.    Principio de tipicidad        337
2.3.    Principio de responsabilidad        338
2.4.    Principio de proporcionalidad        338
2.5.    Principio de no concurrencia        338
3.     Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias (arts. 183-186 LGT)        339
3.1.    Cuantificación de las sanciones pecuniarias (arts. 187 y 188 LGT)        341
3.1.1.    Comisión repetida de infracciones tributarias        341
3.1.2.    Perjuicio económico para la Hacienda pública        341
3.1.3.    Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación        342
3.1.4.    Acuerdo o conformidad del interesado        343
3.2.    Procedimiento sancionador (arts. 207-212 LGT)        344
3.2.1.    Iniciación (art. 209 LGT)        344
3.2.2.    Instrucción (art. 210 LGT)        345
3.2.3.    Terminación (art. 211 LGT)        346
B)    DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA        347
1.    Planteamiento        347
2.    Bien jurídico protegido: la lesión a la función financiera        348
3.    El sujeto activo del delito        348
4.    El tipo objetivo        349
4.1.    La conducta típica        349
4.1.1.    La defraudación efectuada mediante la elusión del pago de tributos, retenciones e ingresos a cuenta        349
4.1.2.    La defraudación mediante la obtención indebida de devoluciones        350
4.1.3.    La defraudación mediante el disfrute ilícito de beneficios fiscales        350
4.2.    El concepto de cuota defraudada        350
5.    El tipo subjetivo        351
5.1.    El dolo en la defraudación tributaria        351
5.2.    El ánimo de lucro        352
5.2.1.    La comisión culposa        352
5.2.2.    El error de tipo y el error de prohibición        352
6.    Antijuricidad        354
6.1.    Concepto        354
6.1.1.    La regularización de la deuda antes de un requerimiento administrativo u otras actuaciones judiciales conforme al artículo 305.4 del CP        355
6.1.2.    Causas de justificación        356
6.1.2.1.    Estado de necesidad: crisis empresarial        356
6.1.2.2.    Ejercicio legítimo de un derecho (legítima defensa)        357
6.1.2.3.    Enajenación mental        357
7.    Consumación y formas imperfectas de ejecución        358
7.1.    Consumación        358
7.2.    Formas imperfectas de ejecución: la tentativa        358
7.3.    La no existencia del delito continuado y su calificación como concurso real        359
8.    Pena        360
8.1.    Tipo básico y agravado        360
8.2.    Causas de atenuación de la responsabilidad y de reducción de la pena        361
8.2.1.    Participación de un extraneus en el delito        361
8.2.2.    Reducción de la pena para supuestos de regularización no espontánea        361
8.3.    La prescripción penal de las deudas tributarias        361
SEGUNDA PARTE:
EL ASESOR FISCAL DE LA PYME
Capítulo I
Clases de prestaciones patrimoniales públicas tributarias y no tributarias
A)    TRIBUTOS        365
1.    Impuestos        365
2.    Las tasas        367
2.1.    Concepto        367
2.2.    Tipología        368
2.3.    Delimitación de las tasas con los precios públicos        368
3.    Las contribuciones especiales        370
B)    OTRAS PRESTACIONES PATRIMONIALES PÚBLICAS NO TRIBUTARIAS        372
Capítulo II
Impuesto sobre actividades económicas
A)    INTRODUCCIÓN        373
B)    NATURALEZA JURÍDICA        373
1.    Objeto del IAE        374
C)    ÁMBITO DE APLICACIÓN        375
1.    Delimitación positiva        375
2.    Delimitación negativa        375
3.    Principio de territorialidad        376
D)    SUJETOS PASIVOS        377
E)    CUANTIFICACIÓN        378
1.    Tarifa        378
1.1.    El coeficiente de ponderación        378
1.2.    El índice de situación y la cuota ponderada        378
2.    Bonificaciones        379
2.1.    Bonificaciones obligatorias        379
2.2.    Bonificaciones potestativas        379
F)    PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO        380
G)    GESTIÓN DEL IMPUESTO        380
1.    Competencias en la gestión del IAE        380
2.    Inscripción y declaración        381
3.    Cálculo y liquidación del impuesto        381
Capítulo III
IRPF
A)    EVOLUCIÓN Y REGULACIÓN NORMATIVA        383
1.    Origen del IRPF        383
2.    Principios básicos del IRPF        383
3.    Reformas normativas significativas        384
3.1.    Reforma de 1991        384
3.2.    Reforma de 1998        384
3.3.    Reforma de 2006        384
3.4.    Reformas posteriores y cambios recientes        384
4.    Estructura actual del IRPF        385
B)    NATURALEZA        386
1.    Impuesto directo        386
2.    Impuesto personal        386
3.    Impuesto progresivo        387
4.    Impuesto general        387
5.    Gravamen sobre la renta mundial        387
C)    OBJETO Y ÁMBITO TERRITORIAL DE APLICACIÓN        387
1.    Objeto del IRPF        387
2.    Ámbito territorial de aplicación        388
3.    Residencia fiscal        389
4.    Doble imposición internacional        389
D)    HECHO IMPONIBLE        389
1.    Obtención de renta        390
2.    Rentas gravadas por el IRPF        391
3.    Delimitación positiva y negativa del hecho imponible        391
4.    Imputación temporal del hecho imponible        391
5.    Esquema del hecho imponible del IRPF        392
E)    RENTAS EXENTAS        392
1.    Indemnizaciones por despido o cese del trabajador        392
2.    Indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales        393
3.    Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez        393
4.    Becas públicas y privadas de entidades sin ánimo de lucro        394
5.    Prestaciones por desempleo en pago único        394
6.    Premios literarios, artísticos y científicos        394
7.    Prestaciones por desempleo en pago único        395
8.    Planes de ahorro a largo plazo        395
9.    Rendimientos por trabajos realizados en el extranjero        395
10.    Gratificaciones extraordinarias        396
11.    Indemnización responsable de las Administraciones Públicas por funcionamiento anormal del servicio público        396
12.    Ayudas y prestaciones económicas de carácter social, exención por ingreso mínimo vital (IMV)        397
13.    Otras rentas exentas        397
F)    ELEMENTO SUBJETIVO        397
G)    ELEMENTO TEMPORAL: PERÍODO IMPOSITIVO        398
H)    ASPECTOS GENERALES DE LA BASE IMPONIBLE        400
1.    Métodos de determinación de la base imponible        400
1.1.    Estimación directa        400
1.2.    Estimación objetiva        400
2.    Base imponible        400
2.1.    Base Imponible general: La base imponible general incluye la mayor parte de las rentas que percibe una persona. Abarca los siguientes tipos de ingresos        401
2.2.    Base imponible del ahorro: La base imponible del ahorro recoge las rentas que provienen de la inversión y el ahorro, y se divide en dos grandes grupos        401
I)    RENDIMIENTOS DEL TRABAJO        402
1.    Rendimientos del trabajo: Concepto y delimitación positiva y negativa        402
2.    Tipos de rendimientos del trabajo        402
2.1.    Delimitación positiva y negativa        403
2.1.1.    Delimitación positiva        403
2.1.2.    Delimitación negativa        405
2.2.    Rendimientos del trabajo en especie        406
2.2.1.    Delimitación positiva        406
2.2.2.    Delimitación negativa        406
2.3.    Reglas de valoración de los rendimientos en especie        407
2.3.1.    Regla residual        407
2.3.2.    Cesión y entrega de automóviles        407
2.3.2.1.    Vehículo en propiedad        408
2.3.2.2.    Vehículo en alquiler        408
2.3.2.3.    Uso y posterior entrega del vehículo        408
2.3.3.    Cesión de uso de vivienda        408
2.3.3.1.    Cuando el pagador es propietario        408
2.3.3.2.    Cuando el pagador es arrendatario        408
2.3.4.    Otras reglas de valoración        408
2.3.4.1.    Préstamos con intereses inferiores al tipo legal del dinero        408
2.3.4.2.    Prestaciones por viajes o gastos de estudios        409
2.4.    Rendimientos íntegros del trabajo        409
2.5.    Rendimiento neto del trabajo        410
2.5.1.    Cálculo de los rendimientos netos del trabajo        410
2.6.    Aplicación de reducciones: Además de los gastos anteriores, se pueden aplicar reducciones adicionales en los siguientes supuestos        412
J)    RENDIMIENTOS DE CAPITAL        412
1.    Concepto y clases        412
1.1.    Concepto (Art. 21 LIRPF)        412
1.2.    Clases (Art. 21-26 LIRPF)        413
1.3.    Rendimientos del capital inmobiliario        413
1.3.1.    Rendimientos del capital mobiliario        415
1.4.    Individualización e imputación temporal de los rendimientos del capital        416
1.4.1.    Individualización de los Rendimientos de Capital        416
1.4.2.    Imputación temporal        417
K)    RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS        417
1.    Concepto y delimitación        417
1.1.    Concepto        417
1.2.    Delimitación        418
2.    Cálculo del Rendimiento        418
3.    Método de estimación directa (art. 30 LIRPF)        419
3.1.    Método de estimación objetiva (art. 31 LIRPF)        419
4.    Individualización, imputación temporal y reducciones de los rendimientos de actividades económicas        419
4.1.    Individualización        419
4.2.    Imputación temporal        419
4.3.    Reducciones de los rendimientos de actividades económicas        420
L)    GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES        421
1.    Concepto        421
2.    Ganancias patrimoniales no sujetas y exentas        422
2.1.    Ganancias no sujetas        422
2.1.1.    Transmisiones mortis causa (herencias)        422
2.1.2.    Transmisiones inter vivos (donaciones)        422
2.2.    Ganancias exentas (art. 33.4 LIRPF)        423
2.3.    Pérdidas exentas (art. 33.5 LIRPF)        424
3.    Determinación del importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales        424
3.1.    Fórmula general        424
3.2.    Componentes del cálculo        424
3.2.1.    Valor de transmisión        424
3.2.2.    Valor de adquisición        425
3.2.3.    Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial        425
3.2.4.    Compensación de pérdidas patrimoniales        426
3.2.5.    Individualización e imputación temporal de ganancias y pérdidas patrimoniales        426
3.2.5.1.    Individualización de ganancias y pérdidas patrimoniales        426
3.2.5.2.    Imputación temporal de ganancias y pérdidas patrimoniales        427
M)    BASE IMPONIBLE Y LIQUIDABLE. CUOTA TRIBUTARIA        428
1.    Integración y compensación de rentas en la base imponible general        428
1.1.    Base imponible general        428
1.2.    Integración de rentas en la base imponible general        428
1.3.    Compensación de rentas        429
1.4.    Base imponible general total        429
2.    Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro        430
3.    Base liquidable        431
4.    Pasos para determinar la cuota íntegra        432
4.1.    Determinación de la Base Imponible        432
4.2.    Determinación de la Base Liquidable        432
4.3.    Cálculo de la Cuota Tributaria        432
4.3.1.    Tarifa aplicable a la base liquidable general y a la base liquidable del ahorro        432
5.    Mínimo personal y familiar        433
5.1.    Componentes del Mínimo Personal y Familiar        433
5.1.1.    Mínimo personal        433
5.1.2.    Mínimo familiar        433
6.    Deducciones de la cuota íntegra        434
6.1.    Deducción por donativos        434
6.2.    Deducción por maternidad        434
6.3.    Deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo        435
6.4.    Deducciones por inversión en empresas de nueva creación        435
6.5.    Deducción por rendimientos de trabajo y actividades económicas (gastos de difícil justificación)        435
6.6.    Deducción por familia monoparental con hijos a cargo        435
6.7.    Deducciones autonómicas        435
7.    Tributación conjunta: ventajas e inconvenientes        435
7.1.    Requisitos para la tributación conjunta        436
7.2.    Ventajas de la tributación conjunta        436
7.3.    Inconveniente de la tributación conjunta        436
N)    GESTIÓN DEL TRIBUTO        436
1.    Obligación de declarar. Plazos del pago en período voluntario. Pagos a cuenta. Obligaciones formales        436
1.1.    Ingresos superiores a un umbral        437
1.2.    Plazo de Presentación        437
1.3.    Consecuencias de no declarar        437
1.4.    Pago del impuesto        437
1.5.    Pagos a cuenta        438
1.5.1.    Pagos a cuenta por rendimientos del trabajo        438
1.5.2.    Pagos a cuenta por actividades económicas        438
1.5.3.    Cálculo de los pagos a cuenta        438
1.5.3.1.    Pagos a cuenta de trabajadores        438
1.5.3.2.    Pagos a cuenta de empresarios y profesionales        438
1.5.3.3.    Plazos de presentación        439
1.5.3.4.    Ajustes en la declaración anual        439
Capítulo IV
Impuesto sobre sociedades
A)    FUENTES NORMATIVAS. CARACTERES. ÁMBITO DE APLICACIÓN        441
1.    Fuentes normativas        441
2.    Caracteres        441
3.    Ámbito de aplicación        443
B)    HECHO IMPONIBLE        444
1.    Elemento objetivo (I): Aspecto material. Exenciones        444
1.1.    Delimitación positiva: La obtención de renta en el ejercicio de una actividad económica        444
1.2.    La presunción de onerosidad en las cesiones de bienes y derechos        445
1.2.1.    Delimitación negativa: Rentas exentas y no sujetas        447
1.3.    Aspecto temporal: Período impositivo y devengo        449
1.3.1.    Período impositivo        449
1.3.2.    Devengo        451
1.4.    Aspecto espacial: Criterios de sujeción. Residencia. Domicilio fiscal        451
1.4.1.    Criterios de sujeción en función de la residencia        451
1.4.2.    Domicilio fiscal        453
1.5.    Sujetos pasivos        453
2.    Métodos de determinación de la base imponible: la estimación directa y los ajustes de carácter fiscal        454
2.1.    Excepciones al resultado contable (I): normas sobre calificación de operaciones económicas        458
2.1.1.    Consideraciones generales        458
2.1.2.    Normas sobre calificación de operaciones económicas        459
2.1.2.1.    Rentas exentas        459
2.1.2.2.    El régimen de transparencia fiscal internacional        460
2.1.2.3.    Gastos no deducibles fiscalmente        460
2.1.3.    La base imponible. Excepciones al resultado contable (II): normas sobre valoración de operaciones económicas        472
2.1.3.1.    Planteamiento        472
2.1.3.2.    Rentas derivadas de determinadas alteraciones patrimoniales        473
2.1.4.    La base imponible. Excepciones al resultado contable (III): normas sobre imputación temporal de ingresos y gastos        488
2.1.4.1.    Planteamiento        488
2.1.4.2.    Operaciones a plazos o con precio aplazado        489
3.    Reducciones de la base imponible        490
3.1.    Planteamiento        490
3.2.    Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles (el denominado «patent box»)        490
3.3.    La reserva de capitalización        492
3.4.    La reserva de nivelación        494
4.    Compensación de bases imponibles negativas        496
5.    Cuota íntegra        499
5.1.    Tipo general de gravamen        499
5.2.    Tipos específicos de gravamen        500
6.    Cuota íntegra ajustada positiva        502
6.1.    Deducciones        502
6.1.1.    Deducciones para evitar la doble imposición        503
6.1.1.1.    Métodos de exención y deducción en cuota para evitar la doble imposición jurídica        505
6.1.1.2.    Métodos de exención y deducción para eliminar la doble imposición económica interna e internacional        509
7.    Bonificaciones        514
7.1.    Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (artículo 33 LIS)        515
7.2.    Bonificación por prestación de servicios públicos locales (artículo 34 LIS)        515
8.    Cuota líquida positiva: Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades        516
8.1.    Planteamiento        516
8.2.    Deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (artículo 35 LIS)        517
8.2.1.    Investigación y Desarrollo (I+D)        517
8.2.2.    Innovación tecnológica (IT)        519
8.3.    Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y artes escénicas y musicales (artículo 36 LIS        521
8.4.    Deducción por creación de empleo (art. 37 LIS)        521
8.4.1.    Deducción por creación de empleo para trabajadores discapacitados (artículo 38 LIS        522
9.    Cuota diferencial. Deducción de pagos a cuenta: retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados        523
9.1.    Retenciones e ingresos a cuenta        523
9.2.    Pagos fraccionados        525
9.2.1.    Régimen general (sistema de cuota)        526
9.2.2.    Régimen alternativo (sistema de base)        527
10.    Gestión del impuesto: Declaración. Autoliquidación        527
10.1.    Declaración        528
10.2.    Autoliquidación        528
10.3.    Regímenes especiales        528
10.3.1.    Enumeración        528
10.3.2.    Especialidades respecto de las entidades de reducida dimensión        529
Capítulo IV
Fiscalidad internacional
I. TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL DE ACUERDO CON LA NORMATIVA INTERNA (IRNR) (I): RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE EP
A)    PLANTEAMIENTO        533
B)    RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE        533
1.    Concepto de EP        533
2.    Rentas imputables al establecimiento permanente        535
3.    Base imponible        535
3.1.    No deducibilidad de las rentas pasivas        536
3.2.    Deducibilidad de los gastos de dirección y generales de administración        537
3.3.    Compensación de bases imponibles        537
4.    Tipo de gravamen        537
5.    Deducciones        538
6.    Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados        538
7.    Imposición complementaria        538
8.    Periodo impositivo y devengo        539
9.    Declaración        540
10.    Establecimientos permanentes cuyas operaciones no cierran un ciclo mercantil        540
11.    Establecimientos permanentes que realizan en España obras de construcción, explotaciones económicas de temporada y exploración de recursos naturales        541
II. TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL DE ACUERDO CON LA NORMATIVA INTERNA (IRNR) (II): RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE EP
A)    INTRODUCCIÓN        542
B)    DEVENGO        543
C)    LA RESIDENCIA COMO PUNTO DE CONEXIÓN        544
1.    La permanencia territorial        544
2.    La localización en España del núcleo principal de sus actividades o intereses económicos        548
3.    La presunción familiar de residencia habitual        550
D)    BASE IMPONIBLE        551
1.    Para residentes extramuros de la Unión Europea y del Espacio Económico Europeo        551
2.    Para residentes de la Unión Europea y del Espacio Económico Europeo        553
E)    CUOTA TRIBUTARIA: TIPO DE GRAVAMEN        553
F)    DEDUCCIONES        555
G)    GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES        555
III. TRIBUTACIÓN DE ACUERDO A LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN FIRMADOS POR ESPAÑA
A)    PLANTEAMIENTO        556
B)    LA RESIDENCIA FISCAL EN LOS CDI        558
1.    Vivienda permanente        558
2.    Centro de intereses vitales        560
3.    Permanencia habitual        562
4.    Nacionalidad        563
5.    Procedimiento amistoso        563
Capítulo V
Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana
A)    INTRODUCCIÓN        565
B)    NATURALEZA JURÍDICO-TRIBUTARIA        565
C)    FUNDAMENTO Y OBJETO DEL IMPUESTO. HECHO IMPONIBLE        566
1.    Fundamento y objeto del impuesto        566
2.    Hecho imponible        567
2.1.    Delimitación positiva        567
2.2.    Delimitación negativa        568
3.    Sujetos pasivos        570
3.1.    Planteamiento        570
3.2.    Contribuyentes        570
3.3.    Sustitutos del contribuyente        571
4.    Base imponible        572
4.1.    Estimación objetiva        572
5.    Base imponible        573
5.1.    Estimación objetiva        573
5.2.    Estimación directa        574
6.    Tipo de gravamen        574
7.    Bonificaciones        575
8.    Devengo        576
9.    Gestión tributaria        577
Capítulo VI
Impuestos sobre el patrimonio
I. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
A)    FUENTES NORMATIVAS        579
B)    FUNCIONES        580
C)    NATURALEZA Y OBJETO        581
D)    ÁMBITO TERRITORIAL        581
E)    HECHO IMPONIBLE        582
1.    Delimitación positiva del hecho imponible        582
2.    Delimitación negativa del hecho imponible        582
2.1.    Supuestos de no sujeción        582
2.2.    Exenciones        583
2.2.1.    Exenciones subjetivas        583
2.2.1.1.    La obra propia de los artistas mientras permanezca en el patrimonio del autor. (Art. 4. Tres LIP)        583
2.2.1.2.    Los derechos de la propiedad intelectual e industrial mientras permanezcan en el patrimonio del autor y en el caso de la propiedad industrial no estén afectos a actividades empresariales (Art. 4. Seis LIP)        583
2.2.1.3.    Los valores de los que sean titulares los no residentes cuyos rendimientos estén exentos de gravamen en el IRNR. (Art. 4. Siete LIP)        583
2.2.1.4.    El Patrimonio empresarial o profesional        583
2.2.2.    Exenciones objetivas        588
2.2.2.1.    Bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español (Art. 4. Uno LIP)        588
2.2.2.2.    Bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las Comunidades Autónomas, que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con lo establecido en sus normas reguladoras. (Art. 4. Dos LIP)        589
2.2.2.3.    Los siguientes objetos de arte y antigüedades cuyo valor sea inferior a: (Art. 4. Tres LIP)        589
2.2.2.4.    Los objetos de arte y antigüedades comprendidos en el artículo 19 de la LIP, cuando hayan sido cedidos por sus propietarios en depósito permanente por un período no inferior a tres años a museos o instituciones culturales sin fin de lucro para su exhibición pública, mientras se encuentren depositados. (Art. 4. Tres LIP)        589
2.2.2.5.    El ajuar doméstico, entendiéndose por tal los efectos personales y del hogar, utensilios domésticos y demás bienes muebles de uso particular del sujeto pasivo, excepto los bienes a los que se refieren los artículos 18 y 19 de la LIP; esto es, joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones, y aeronaves y los objetos de arte y antigüedades no exentos (Art. 4. Cuatro LIP)        589
2.2.2.6.    Los derechos de contenido económico en los siguientes instrumentos (Art. 4. Cinco LIP)        590
2.2.2.7.    La vivienda habitual del contribuyente, de acuerdo con los criterios del IRPF, hasta un importe máximo de 300.000 euros (Art. 4. Nueve LIP)        591
F)    SUJETO PASIVO        591
1.    Tributación por obligación personal de contribuir        591
2.    Tributación por obligación real de contribuir        592
G)    ATRIBUCIÓN E IMPUTACIÓN DE PATRIMONIOS        593
1.    Reglas generales. (Art. 7 LIP)        593
2.    Bienes o derechos adquiridos con precio aplazado o con pacto de reserva de dominio (Art. 8 LIP)        595
H)    BASE IMPONIBLE        595
1.    Concepto        595
2.    Normas de valoración de los bienes y derechos que integran el patrimonio        596
2.1.    Bienes inmuebles (art. 10 LIP)        596
2.1.1.    Regla general: Los bienes inmuebles se computarán por el mayor de los tres valores siguientes        596
2.1.2.    Reglas especiales        596
2.1.2.1.    Bienes inmuebles en construcción        596
2.1.2.2.    Contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares        597
2.2.    Actividades empresariales o profesionales (art. 11 LIP)        597
2.3.    Depósitos de ahorro, cuentas corrientes, a la vista o a plazo (art. 12 LIP)        598
2.4.    Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados organizados. (Art. 13 LIP)        598
2.5.    Demás valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios. (Art. 14 LIP)        599
2.6.    Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados organizados (art. 15 LIP)        599
2.7.    Demás valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad. (Art. 16 LIP)        599
2.8.    Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias (Art. 17 LIP)        600
2.9.    Joyas, pieles de carácter suntuario, automóviles, vehículos de dos o tres ruedas con cilindrada igual o superior a 125 centímetros cúbicos, embarcaciones de recreo o de deportes náuticos, aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves. (Art. 18 LIP)        601
2.10.    Objetos de arte y antigüedades (art. 19 LIP)        601
2.11.    Derechos reales (Art. 20 LIP)        601
2.12.    Concesiones administrativas (Art. 21 LIP)        601
2.13.    Derechos derivados de la Propiedad Intelectual e Industrial (Art. 22 LIP)        602
2.14.    Opciones contractuales (Art. 23 LIP)        602
2.15.    Demás bienes y derechos (Art. 24 LIP)        602
3.    Valoración de deudas (Art. 25 LIP)        602
4.    Tasación pericial contradictoria (Art. 27 LIP)        603
I)    BASE LIQUIDABLE Y MÍNIMO EXENTO (ART. 28 LIP)        603
J)    DEVENGO        604
K)    DEUDA TRIBUTARIA        604
1.    Cuota íntegra (Art. 30 LIP)        604
2.    Límites de la cuota íntegra (Art. 31 LIP)        605
3.    Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero (Art. 32 LIP)        606
4.    Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla (Art. 33 LIP)        606
5.    Deducciones y bonificaciones autonómicas        607
L)    GESTIÓN DEL IMPUESTO        608
1.    Obligación de declarar (art. 37 LIP)        608
2.    Presentación de la declaración y practica de la autoliquidación (Arts. 36 y 38 LIP)        609
3.    Infracciones y Sanciones (Art. 39 LIP)        609
4.    Responsabilidad patrimonial (Art. 34 LIP)        609
II. EL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD SOBRE LAS GRANDES FORTUNAS
A)    INTRODUCCIÓN        610
B)    FUENTES NORMATIVAS        612
C)    NATURALEZA        612
D)    ÁMBITO TERRITORIAL        612
E)    HECHO IMPONIBLE        613
1.    Delimitación positiva        613
2.    Delimitación negativa        613
2.1.    Supuestos de no sujeción        613
2.2.    Supuestos de exención        613
F)    SUJETO PASIVO        613
G)    BASE IMPONIBLE        614
H)    BASE LIQUIDABLE        614
I)    DEVENGO        614
J)    CUOTA ÍNTEGRA        614
1.    Definición        614
2.    Límite de la cuota íntegra        615
K) DEDUCCIÓN POR IMPUESTOS SATISFECHOS EN EL EXTRANJERO        616
L)    BONIFICACIÓN DE LA CUOTA EN CEUTA Y MELILLA        616
M)    DEDUCCIÓN DE LA CUOTA DEL IP        616
N)    GESTIÓN DEL IMPUESTO        616
1.    Obligación de declarar        616
2.    Autoliquidación        617
3.    Infracciones y Sanciones        617
4.    Responsabilidad patrimonial        617

III. EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
A)    FUENTES NORMATIVAS        617
B)    NATURALEZA Y OBJETO (ART. 60 LRHL)        618
C)    HECHO IMPONIBLE (ART. 61 LRHL)        619
1.    Delimitación positiva del hecho imponible        619
1.1.    Definición        619
1.2.    Concepto y clases de bienes inmuebles        619
1.2.1.    Concepto de bienes inmuebles        619
1.2.2.    Clases de bienes inmuebles        620
1.2.2.1.    Bienes inmuebles urbanos        620
1.2.2.2.    Bienes inmuebles rústicos        621
1.2.2.3.    Construcciones        621
1.2.2.4.    Bienes inmuebles de características especiales        622
2.    Delimitación negativa del hecho imponible        623
2.1.    Supuestos de no sujeción        623
2.2.    Supuestos de exención        624
2.2.1.    Exenciones obligatorias        624
2.2.1.1.    Exenciones automáticas        624
2.2.1.2.    Exenciones rogadas        625
2.2.2.    Exenciones potestativas        627
D)    SUJETO PASIVO (Art. 63 LRHL)        627
1.    Contribuyente        627
2.    Sustituto        628
E)    RESPONSABLES (art. 64 LRHL)        628
1.    Responsables solidarios        628
2.    Responsables subsidiarios        629
F)    BASE IMPONIBLE (art. 65 LRHL)        629
1.    Definición        629
2.    Actualización de los valores catastrales        631
3.    Notificación del valor catastral e impugnación del mismo        631
G)    BASE LIQUIDABLE        632
1.    Definición (Art. 66 LRHL)        632
2.    Reducción en la base imponible (Art. 67 LRHL)        632
2.1.    Requisitos de aplicación de la reducción        632
2.2.    Ámbito de aplicación de la reducción        632
2.3.    Duración de la reducción (Art. 68. 1 LRHL)        633
2.3.1.    Regla general        633
2.3.2.    Excepciones (Art. 70 LRHL)        633
2.4.    Cuantía de la reducción (Art. 68 2, 3 y 4 LRHL)        634
H)    CUOTA ÍNTEGRA Y CUOTA LÍQUIDA        636
1.    Cuota íntegra= BL x tipo gravamen (Arts. 71.1 y 72 LRHL)        636
2.    Cuota líquida = Cuota íntegra – bonificaciones        638
2.1.    Bonificaciones obligatorias (Art. 73 TRLHL)        638
2.1.1.    Automáticas        638
2.1.2.    Rogadas        639
2.2.    Bonificaciones potestativas (Art. 74 LRHL)        639
I)    RECARGOS        641
1.    Recargo sobre inmuebles de uso residencial desocupados (Art. 72.4 LRHL)        641
1.1.    Ámbito de aplicación        641
1.2.    Causas justificativas de la desocupación        641
1.3.    Incremento del recargo        642
1.4.    Devengo del recargo        642
2.    Recargo a favor de las Áreas Metropolitanas (Art. 153.1 a) LRHL)        642
J)    PERIODO IMPOSITIVO Y DEVENGO (Art. 75 LRHL)        643
K)    GESTIÓN        643
1.    Gestión catastral        643
2.    Declaraciones y comunicaciones ante el catastro inmobiliario (art. 76 TRLHL)        644
3.    Gestión tributaria (Art. 77 TRLHL)        645
L)    INFRACCIONES Y SANCIONES        646
Capítulo VIII
Impuestos sobre el consumo
I. IMPUESTOS SOBRE EL VALOR AÑADIDO
A)    PLANTEAMIENTO        647
B)    SUJETO PASIVO        648
C)    HECHO IMPONIBLE        649
D)    SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN        650
E)    ÁMBITO TERRITORIAL DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO        651
F)    ÁMBITO ESPACIAL DEL IMPUESTO: EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS        652
G)    SUPUESTOS DE EXENCIÓN        653
1.    Exenciones plenas        653
2.    Exenciones limitadas        654
H)    DEVENGO        655
1.    Entrega de bienes        656
2.    Prestaciones de servicios        657
3.    Pago anticipado        658
4.    Entregas intracomunitarias        659
5.    Importaciones        659
I)    CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA        659
1.    Base imponible        659
2.    Inclusiones expresas en la base imponible        660
3.    Exclusiones de la base imponible        662
4.    Prestaciones compuestas        664
5.    Operaciones vinculadas        665
6.    Tipos de gravamen        667
J)    AUTOCONSUMOS        668
K)    FACTURACIÓN        672
1.    Introducción        672
2.    Reglas generales de facturación        673
2.1.    Sujetos obligados        673
2.2.    Operaciones objeto de facturación        673
2.2.1.    Contenido de la factura        674
2.2.2.    Expedición de originales        676
2.2.3.    Tiempo de emisión        677
2.2.4.    Remisión        677
2.3.    Aproximación a la factura electrónica        677
2.4.    Conservación de la factura        678
L)    REPERCUSIÓN        678
1.    Concepto        678
2.    Plazo        679
2.1.    Obligación de soportar        680
2.2.    Cuota incluida o no en la oferta        680
M)    DEDUCCIÓN        681
1.    Concepto        681
2.    Requisitos        682
2.1.    Sujeto        682
2.2.    Objeto        683
2.3.    Cuantía        685
2.4.    Tiempo        686
2.5.    Formalidades        687
N)    INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO        699
Ñ)    MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE        700
1.    Modificaciones obligatorias        701
2.    Modificaciones potestativas        702
2.1.    Por concurso        703
2.2.    Por créditos total o parcialmente incobrables        704
2.3.    Incompatibilidades        706
2.4.    Comunicación a la AEAT        706
O)    FACTURAS RECTIFICATIVAS        707
1.    Cuestiones formales        707
2.    Plazos de emisión y remisión        710
P)    RECTIFICACIÓN DE LA REPERCUSIÓN        712
1.    Minoración de la cuota repercutida        712
2.    Aumento de la cuota repercutida        713
3.    Supuestos en que no procede la modificación        714
Q)    RECTIFICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN        715
R)    DEVOLUCIÓN DE IVA        719
S)    OBLIGACIONES DE DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN        720
II. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
A)    APROXIMACIÓN        722
B)    CESIÓN DEL IMPUESTO A LAS CCAA        723
C)    IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS        723
1.    Base imponible        724
2.    Tipos de gravamen        726
D)    IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS        727
1.    Hecho imponible        727
2.    Sujeto pasivo        728
3.    Base imponible        729
4.    Cuota tributaria        729
E)    IMPUESTO SOBRE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS        729
1.    Documentos administrativos        730
2.    Documentos mercantiles        730
3.    Documentos notariales        732
4.    Exenciones        733
5.    No concurrencia de tributos en un mismo acto        734
6.    Devengo y exigibilidad        736
III. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS
A)    PLANTEAMIENTO        737
B)    CARACTERÍSTICAS        738
C)    HECHO IMPONIBLE. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN Y EXENCIÓN        738
1.    Delimitación positiva del hecho imponible: supuestos de sujeción        739
2.    Delimitación negativa del hecho imponible: supuestos de no sujeción y supuestos de exención        740
D)    SUJETOS PASIVOS        742
1.    Contribuyente        743
2.    Sustituto        743
E)    TIPO DE GRAVAMEN. CUOTA Y BONIFICACIONES. DEDUCCIONES        749
1.    Tipo de gravamen        749
2.    Cuota y bonificaciones        750
2.1.    Bonificación hasta del 95 por ciento cuando la obra es declarada de especial interés o utilidad municipal por concurrir en ella circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo        751
2.2.    Bonificación de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar. La aplicación de esta bonificación estará condicionada a que las instalaciones para producción de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologación de la Administración competente        752
2.3.    Bonificación de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas en infraestructuras        753
2.4.    Una bonificación de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras referentes a las viviendas de protección oficial        753
2.5.    Bonificación de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de las personas con discapacidad        754
2.6.    Bonificación de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras necesarias para la instalación de puntos de recarga para vehículos eléctricos. La aplicación de esta bonificación estará condicionada a que las instalaciones dispongan de la correspondiente homologación por la Administración competente        754
F)    DEDUCCIONES        756
G)    DEVENGO Y PRESCRIPCIÓN        757
1.    Devengo        757
2.    Prescripción        759
H)    GESTIÓN        760
1.     La liquidación provisional a cuenta        761
2.    La comprobación administrativa tras la finalización de las obras        763
3.    La liquidación definitiva        767
I)    SANCIONES TRIBUTARIAS        770