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Gravamen de los rendimientos del capital en el impuesto sobre la renta de las personas físicas

Gravamen de los rendimientos del capital en el impuesto sobre la renta de las personas físicas
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  • ISBN: 979-13-7010-756-7
  • EAN: 9791370107567
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Número de la edición: 1ª
  • Colección: Tirant Tributario Temática
  • Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
  • Nº Pág.: 312
  • Idiomas: Español

Materias:

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es, sin duda, el tributo más importante del sistema impositivo español; cada uno de los hechos imponibles que lo integran adquiere una relevancia decisiva, tanto a nivel recaudatorio, como por el número de contribuyentes a los que afecta. Dentro de los distintos tipos de hechos imponibles que integran el IRPF, los rendimientos de capital, en sus dos modalidades, inmobiliario y mobiliario, es una fuente de renta de gran trascendencia tributaria; especialmente el gravamen de los rendimientos del capital mobiliario por cuanto atesora gran complejidad, porque es una fuente de renta que debido especialmente al movimiento financiero debe abarcar la regulación de situaciones muy diversas. En esta monografía abordamos el tratamiento fiscal de ambos tipos de rendimientos de capital, en un trabajo exhaustivo y detallado de análisis e interpretación de la doctrina, la jurisprudencia y las resoluciones de los distintos tribunales con jurisdicción sobre la materia.         

Capítulo primero
INTRODUCCIÓN
I.    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS        15
II.    ELEMENTOS DEL IRPF QUE AFECTAN AL GRAVAMEN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Y MOBILIARIO        16
II.1.    Ámbito de aplicación del Impuesto        16
II.2.    Concepto de contribuyente en el IRPF        17
II.3.    Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español. Criterios legales para su determinación        19
II.3.1.    La permanencia durante más de 183 días en España        20
II.3.2.    El centro de intereses económicos        23
II.3.3.    La residencia del cónyuge e hijos menores         24
II.4.    Contribuyentes que tienen su residencia habitual en el extranjero. Funcionarios públicos o titulares de cargo o empleo público españoles en el extranjero         26
II.5.    Traslado de la residencia a un paraíso fiscal         27
II.6.    Otros supuestos         28
II.7.    La cesión del IRPF como elemento necesario para determinar la residencia fiscal        29
II.8.    La aplicación del artículo 28.4 de la Ley 22/2009        31
III.    DUALIZACIÓN EN EL GRAVAMEN DE LAS RENTAS EN EL IRPF        35
IV.    TRATAMIENTO DE LAS RENTAS IRREGULARES, Y CÓMO AFECTAN A LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL         43
Capítulo segundo
FISCALIDAD DE LOS RENDIMIENTOS 
DEL CAPITAL INMOBILIARIO
I.    RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL CAPITAL INMOBILIARIO        63
II.    GASTOS DEDUCIBLES DE LOS RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL CAPITAL INMOBILIARIO        65
II.1.    Intereses de los capitales ajenos invertidos y demás gastos de financiación        65
II.2.    Los gastos de reparación y conservación        67
II.3.    Los tributos y recargos no estatales        70
II.4.    Los saldos de dudoso cobro        71
II.5.    Las cantidades devengadas por terceros como consecuencia de servicios personales        72
II.6.    Gastos por la formalización de contratos y defensa jurídica        72
II.7.    Primas de contratos de seguro        73
II.8.    Cantidades destinadas a servicios o suministros        74
III.    CANTIDADES DESTINADAS A LA AMORTIZACIÓN DEL INMUEBLE        74
IV.    IMPUTACIÓN TEMPORAL DE LOS GASTOS: BIENES INMUEBLES EN EXPECTATIVA DE ALQUILER        82
V.    REDUCCIONES        87
V.1.    Reducciones por arrendamiento de vivienda        88
V.2.    Reducciones por rendimientos con un período de generación superior a dos años y los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo        98
VI.    RENDIMIENTO EN CASO DE PARENTESCO        98
VII.    IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS        99
VIII.    CRITERIOS DE INDIVIDUALIZACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO        109
Capítulo tercero 
TRIBUTACIÓN DE LA VIVIENDA
II.    EL GRAVAMEN DE LA VIVIENDA EN NUESTRO SISTEMA IMPOSITIVO        117
III.    DETERMINACIÓN DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO PARA EL SUPUESTO DE ALQUILER DE LA VIVIENDA        119
IV.    TRANSMISIÓN DE VIVIENDA        121
Capítulo cuarto
REGULACIÓN TRIBUTARIA DE DETERMINADAS SITUACIONES JURÍDICAS INMOBILIARIAS. GRAVAMEN EN EL IRPF DE LA VIVIENDA SITUADA EN UN CONJUNTO HISTÓRICO 
I.    INTRODUCCIÓN        133
II.    CUANDO LA VIVIENDA SITUADA EN EL CONJUNTO HISTÓRICO CONSTITUYE LA VIVIENDA HABITUAL DE SU TITULAR        133
III.    REGLAS ESPECIALES DE IMPUTACIÓN TEMPORAL APLICABLES A LA VIVIENDA SITUADA EN UN CONJUNTO HISTÓRICO        135
IV.    DEDUCCIÓN POR ACTUACIONES PARA LA PROTECCIÓN Y DIFUSIÓN DEL PATRIMONIO HISTÓRICO ESPAÑOL Y DE LAS CIUDADES, CONJUNTOS Y BIENES DECLARADOS PATRIMONIO MUNDIAL        135
Capítulo quinto
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO
I.    INTRODUCCIÓN        141
II.    RÉGIMEN JURÍDICO DEL GRAVAMEN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO EN IRPF        146
II.1.    Rendimientos del capital. Definición        147
II.2.    Clases de rendimientos de capital mobiliario        153
II.2.A.    Gravamen de los rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad        154
II.2.B.    Gravamen de los rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios        170
II.2.C.    Operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales        216
II.2.D.    Rendimientos del ahorro que son gravados como rendimientos del trabajo personal        222
II.2.E.    Otros rendimientos del capital mobiliario        229
II.2.F.    Los derechos de imagen como rendimientos del capital mobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas        232
II.3.    Supuestos que no se consideran rendimientos del capital mobiliario        256
III.    DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DE CAPITAL MOBILIARIO GRAVABLE: GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES        257
IV.    INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO        266
V.    DEDUCCIONES Y EXENCIONES APLICABLES A LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO        267
VI.    RENTAS EN ESPECIE, NORMATIVA APLICABLE A LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO        269
VII.    CONCLUSIONES        292
BIBLIOGRAFÍA         305

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