Guía de facturación . Comentarios al nuevo reglamento y doctrina

ÍNDICE DE DOCTRINA
c.1 NORMATIVA Y NOVEDADES DEL NUEVO REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
1. NORMATIVA
2. NOVEDADES EN EL NUEVO REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
c.2 OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURAS
1. SUJETOS OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA
1.1. Obligación de expedir factura en la Ley General Tributaria y normas de desarrollo
1.2. Concepto de factura
1.3. Expedición de facturas por particulares (no empresarios ni profesionales)
1.4. Obligación de facturación en las actividades empresariales y profesionales
2. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
2.1. Operaciones en las que hay que expedir factura
2.1.1. Normativa
2.1.2. Negativa a expedir factura
2.1.3. Supuestos de pagos anticipados
2.1.4. Operaciones en las que deberá expedirse factura y copia de esta en todo caso
2.1.5. Supuestos específicos de expedición de facturas
2.2. Obligación de expedir factura en operaciones efectuadas entre varios países
2.2.1. Qué normativa resulta aplicable
2.2.2. Reglas del nuevo Reglamento de facturación
2.2.3. El supuesto de operaciones triangulares
2.3. Excepciones a la obligación de expedir factura
2.3.1. Operaciones en las que no hay que expedir factura
2.3.2. Acuerdos del Departamento de Gestión Tributaria relativos a la obligación de expedir facturas
2.3.2.1. Autorizaciones para no expedir facturas
2.3.2.2. Denegaciones
2.3.2.3. Silencio negativo
2.4. Cumplimiento de la obligación de expedir factura por el destinatario o por un tercero
2.4.1. Normativa
2.4.2. Expedición por el destinatario de la operación
2.4.2.1. Requisitos
2.4.2.2. Supuesto de expedición en procedimientos de ejecución forzosa
2.4.3. Expedición por terceros
2.4.4. Comunicación a la Agencia Tributaria
2.4.5. Régimen transitorio
2.5. Consecuencias del incumplimiento de la obligación de expedir factura
3. CONTENIDO DE LAS FACTURAS
3.1. Datos o requisitos obligatorios
3.2. Otras novedades del Reglamento de facturación respecto del contenido de las facturas
3.3. Acuerdos del Departamento de Gestión relativos al contenido de las facturas
4. MEDIOS DE EXPEDICIÓN DE LAS FACTURAS
5. PLAZO PARA LA EXPEDICIÓN DE LAS FACTURAS
6. MONEDA Y LENGUA EN QUE SE PODRÁN EXPRESAR Y EXPEDIR LAS FACTURAS
6.1. Moneda
6.2. Lengua
7. FACTURAS RECAPITULATIVAS
7.1. Operaciones que se pueden incluir
7.2. Plazo de expedición
7.3. Contenido de las facturas
7.4. Facturas que no tienen la condición de recapitulativas
8. DUPLICADOS DE LAS FACTURAS
9. FACTURAS RECTIFICATIVAS
9.1. Supuestos de expedición
9.1.1. Incumplimiento de los requisitos
9.1.2. Cuotas del IVA incorrectas
9.1.3. Modificación de la base imponible
9.2. Supuestos que no tienen la consideración de facturas rectificativas
9.3. Plazo de expedición
9.4. Forma de rectificar las facturas
9.5. Contenido de las facturas rectificativas
9.6. Acuerdos del Departamento de Gestión Tributaria sobre rectificación de facturas
9.7. Anotación de las facturas rectificativas en los libros registro del IVA
c.3?LA FACTURA SIMPLIFICADA
1. SUPUESTOS DE EXPEDICIÓN
1.1. Normativa
1.2. Acuerdos Del Departamento de Gestión para expedir facturas simplificadas
2. NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS SIMPLIFICADAS
2.1. Normativa
2.2. Acuerdos del Departamento de Gestión denegando la expedición de facturas simplificadas
3. CONTENIDO DE LAS FACTURAS SIMPLIFICADAS
3.1. Datos que deben contener o requisitos que han de cumplir
3.2. Supuesto de destinatario empresario o profesional
3.3. Autorizaciones del Departamento de Gestión respecto del contenido o requisitos de las facturas simplificadas
4. CUADRO COMPARATIVO DE REQUISITOS DE FACTURAS Y TIQUES
5. CANJE DE TIQUES POR FACTURAS
c.4?LA FACTURA ELECTRÓNICA
1. INTRODUCCIÓN
2. NORMATIVA SOBRE LA FACTURA ELECTRÓNICA
3. LA FACTURA ELECTRÓNICA EN EL NUEVO REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
4. CONCEPTO Y REQUISITOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
4.1. Concepto
4.2. Requisitos
5. CONSENTIMIENTO DEL DESTINATARIO
5.1. Forma de prestar el consentimiento
5.2. Forma de prestar consentimiento por la Administración Pública.
6. MÉTODOS PARA GARANTIZAR LA AUTENTICIDAD DEL ORIGEN, LA INTEGRIDAD DEL CONTENIDO Y LA LEGIBILIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
6.1. Posibles métodos y no obligatoriedad
6.2. La firma electrónica avanzada
6.2.1. Conceptos técnicos básicos
6.2.2. La firma electrónica como garantía de la autenticidad e integridad de la factura electrónica
6.3. Intercambio electrónico de datos (EDI)
6.4. Otros medios comunicados a la Agencia Tributaria
7. LA FACTURA ELECTRÓNICA EN LAS RELACIONES CON LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
8. CÓMO HACER UNA FACTURA ELECTRÓNICA CON EL PROGRAMA GRATUITO FACTURAE
8.1. Información en la página Web de la Agencia Tributaria
8.2. Programa gratuito en la página web del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio
8.3. Guía rápida del programa de facturación electrónica
c.5?REMISIÓN DE FACTURAS
1. OBLIGACIÓN DE REMISIÓN DE LAS FACTURAS
2. FORMAS DE REMISIÓN
3. PLAZO PARA LA REMISIÓN
4. RENUNCIA A LA RECEPCIÓN DE LA FACTURA
c.6?CONSERVACIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
1. OBLIGACIÓN DE CONSERVACIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
2. CONSERVACIÓN EFECTUADA POR TERCEROS
2.1. POSIBILIDAD DE CONSERVACIÓN POR TERCEROS
2.2. SUPUESTOS DE COMUNICACIÓN PREVIA A LA AGENCIA TRIBUTARIA
3. CONSERVACIÓN DE LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR MEDIOS ELECTRÓNICOS
3.1. Normativa relativa a la obligación de conservación
3.1.1. Directiva comunitaria
3.1.2. Ley del IVA
3.1.3. Requisitos en el Reglamento de facturación
3.2. Posibilidades de conversión
4. DIGITALIZACIÓN DE LAS FACTURAS CONSERVADAS EN PAPEL
4.1. Introducción
4.2. Concepto de digitalización certificada
4.3. Requisitos
4.4. Procedimiento para la homologación del software por la AEAT
4.5. Digitalización realizada por terceros
4.6. Destrucción de las facturas recibidas en papel
4.7. Software homologado para la digitalización certificada
5. TRANSFORMACIÓN DE DIGITAL A PAPEL
5.1. Introducción
5.2. Requisitos del software
5.3. Características de las marcas gráficas
5.4. Conceptos técnicos básicos. El código de barras pdf417
6. LUGAR DE CONSERVACIÓN DE LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS
6.1. Opción del empresario o profesional
6.2. Autorización previa para conservar facturas y documentos fuera del territorio
7. ACCESO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A LAS FACTURAS Y A OTROS DOCUMENTOS
c.7?OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN Y REGISTRO EN LIBROS REGULADAS EN LOS IMPUESTOS
1. NORMATIVA TRIBUTARIA SOBRE FACTURACIÓN Y REGISTRO EN LIBROS
1.1. Obligación de expedir factura
1.2. Obligación de conservar facturas
1.3. Obligación de llevar y conservar libros y registros
2. OBLIGACIONES EN EL ÁMBITO DEL IVA
2.1. Expedir factura
2.2. Obligaciones contables de los sujetos pasivos
2.3. Libros registro del IVA
2.4. Excepciones a la obligación de llevanza de libros
2.5. Cumplimentación de los libros
2.5.1. Contenido de los documentos registrales
2.5.2. Requisitos formales
2.5.3. Plazos para las anotaciones registrales
2.5.4. Rectificación de las anotaciones contables
2.6. Sistemas de registro en los regímenes especiales del IVA
2.7. Régimen simplificado
2.7.1. Expedición de facturas
2.7.2. Libros registro (art. 40 RIVA)
2.8. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
2.8.1. Facturas y recibos
2.8.2. Libros registro (art. 47 RIVA)
2.9. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
2.9.1. Facturas
2.9.2. Libros registro (art. 51 RIVA)
2.10. Régimen especial de las agencias de viajes
2.10.1. Facturas
2.10.2. Libros registro (art. 53 RIVA)
2.11. Recargo de equivalencia
2.11.1. Facturas
2.11.2. Libros registro (art. 61 RIVA)
2.12. Régimen especial del grupo de entidades
2.12.1. Facturas
2.12.2. Libros registro (art. 61 quinquies RIVA)
2.13. Régimen especial de oro de inversión (art. 51 quater RIVA)
2.14. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica (art. 163 ter Ley 37/1992)
3. OBLIGACIONES EN EL ÁMBITO DEL IRPF
3.1. Expedir factura
3.2. Conservar facturas, documentos y justificantes
3.3. Libros y registros
3.3.1. Empresarios en Estimación Directa Normal, con actividad mercantil: llevarán contabilidad ajustada al Código de Comercio......................................
3.3.2. Empresarios en Estimación Directa Normal, con actividad que no tenga carácter mercantil de acuerdo con el Código de Comercio (agricultores, ganaderos, artesanos) y Empresarios en Estimación Directa Simplificada
3.3.3. Profesionales en Estimación Directa (tanto normal como simplificada)
3.3.4. Empresarios y profesionales en estimación objetiva
4. OBLIGACIONES EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
4.1. Obligaciones contables en general
4.2. Obligación de expedir y conservar facturas, documentos y justificantes
4.3. Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades y otro tipo de entidades
4.3.1. Agrupaciones de Interés Económico (AIE)
4.3.2. Agrupaciones Europeas de Interés Económico (AEIE)
4.3.3. Asociaciones sin ánimo de lucro
4.3.4. Asociaciones de utilidad pública
4.3.5. Asociaciones empresariales. CEOE Y CEPYME
4.3.6. Cámaras Oficiales de Comercio, Industria y Navegación
4.3.7. Centros de enseñanza privados concertados
4.3.8. Cofradías de pescadores
4.3.9. Colegios profesionales
4.3.10. Comunidades de bienes y otras entidades en régimen de atribución de rentas
4.3.11. Comunidades titulares de montes vecinales en mano común
4.3.12. Comunidades de regantes
4.3.13. Cooperativas
4.3.14. Cruz Roja Española
4.3.15. Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros
4.3.16. Entidades eclesiásticas
4.3.17. Federaciones Deportivas, Comité Olímpico Español y Comité Paralímpico Español
4.3.18. Fondos de Titulización Hipotecaria
4.3.19. Fundaciones
4.3.20. Instituciones de inversión colectiva
4.3.21. Juntas de compensación
4.3.22. Mutuas
4.3.23. No residentes con establecimiento permanente en España
4.3.24. Organización Nacional de Ciegos Españoles (ONCE)
4.3.25. Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo (ONG)
4.3.26. Partidos políticos
4.3.27. Planes y fondos de pensiones
4.3.28. Puertos del estado y autoridades portuarias
4.3.29. Sindicatos
4.3.30. Sociedades Agrarias de Transformación (SAT)
4.3.31. Sociedades anónimas deportivas
4.3.32. Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI)
4.3.33. Sociedades de arrendamiento de viviendas
4.3.34. Sociedades de desarrollo industrial regional
4.3.35. Sociedades de garantía recíproca
4.3.36. Sociedades de investigación y explotación de hidrocarburos
4.3.37. Sociedades laborales
4.3.38. Sociedades mineras
4.3.39. Entidades navieras en función del tonelaje
4.3.40. Sociedades participadas por entidades locales
4.3.41. Sociedades y fondos de capital-riesgo
4.3.42. Uniones Temporales de Empresas
4.3.43. Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas
c.8?DEBERES DE FACTURACIÓN EN OTROS ÁMBITOS
1. JUSTIFICACIÓN DE DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS
2. CONDICIONES DE LA OPERATIVA DE LAS ENTIDADES COLABORADORAS EN LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN RÉGIMEN DE VIAJEROS
3. IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO E IMPUESTO SOBRE LA PRODUCCIÓN, LOS SERVICIOS Y LA IMPORTACIÓN EN LAS CIUDADES DE CEUTA Y MELILLA
4. FACTURACIÓN DE DETERMINADAS ENTREGAS Y PRODUCTOS SOBRE ENERGÍA ELÉCTRICA
5. FACTURACIÓN DE DETERMINADAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EN CUYA REALIZACIÓN INTERVIENEN AGENCIAS DE VIAJES ACTUANDO COMO MEDIADORAS EN NOMBRE Y POR CUENTA AJENA
6. EXPEDICIÓN DE FACTURA POR LA COMISIÓN NACIONAL DE ENERGÍA EN NOMBRE Y POR CUENTA DE LOS DISTRIBUIDORES Y DE LOS PRODUCTORES DE ENERGÍA ELÉCTRICA EN RÉGIMEN ESPECIAL O DE SUS REPRESENTANTES..................................................................................
c.9?COMPROBACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
1. LA FACTURA COMO DOCUMENTO PRIVADO JUSTIFICATIVO DE CUOTAS Y GASTOS
1.1. La prueba en el ámbito tributario
1.2. Medios y valoración de la prueba
1.3. La factura como medio de prueba
1.4. Deducción de gastos en el Impuesto sobre Sociedades
1.5. Deducción de cuotas en el IVA
1.6. Límites de la prueba
2. ACTUACIONES INSPECTORAS
2.1. Obligación de aportar facturas, documentos y libros a la administración tributaria
2.2. Examen de la documentación
2.3. Lugar de las actuaciones
2.3.1. Lugar de examen de libros y facturas
2.3.2. Lugar de conservación de las facturas y otros documentos
2.3.3. Acceso de la Administración tributaria a las facturas y a otros documentos
2.3.4. Autorización previa para conservar facturas y documentos fuera del territorio
2.4. Obligación de atender a la inspección
2.5. Medidas cautelares
3. ESTIMACIÓN INDIRECTA DE BASES POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN O DOCUMENTACIÓN
4. INFRACCIONES Y SANCIONES
4.1. Incumplimiento de obligaciones contables y registrales
4.2. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
4.3. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
5. LA PROBLEMÁTICA DE LAS FACTURAS FALSAS
5.1. El delito de falsedad de las facturas en el Código penal
5.2. Facturas falsas en el régimen de módulos
5.3. Concurrencia de infracciones tributarias con delitos de falsedad documental
c.10?RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN MATERIA DE FACTURACIÓN Y RÉGIMEN TRANSITORIO
1. RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN MATERIA DE FACTURACIÓN
2. RÉGIMEN TRANSITORIO
2.1. Respecto de la vigencia de autorizaciones anteriores
2.2. Respecto de la emisión o conservación de facturas por los destinatarios o por terceros
ANEXOS
a.1 LISTADO DE EMPRESAS CON PROGRAMA FACTURAE
a.2 GUÍA DE USUARIO. GESTIÓN DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA 2.0
a.3 SOFTWARE HOMOLOGADO POR LA AEAT
a.4 CÓDIGO DE COMERCIO
a.5 DIRECTIVA 2006/112/CE. PARTE DE FACTURACIÓN
a.6 REAL DECRETO 1619/2012, DE 30 DE NOVIEMBRE
ÍNDICE ANALÍTICO