i Memento Canarias - IGIC y Otros Regímenes Especiales

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Redacción Lefebvre

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ISBN: iMemenCana
EAN: iMemenCana
Editorial: Lefebvre
Fecha de la edición: 21/06/2019

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / TRIBUTOS LOCALES

Colección: iMementos

Formato: Electrónico, disponible para tablets y smartphones, en sistemas iOS o Android

El Memento Canarias - IGIC y Otros Regímenes Especiales realiza el análisis más profundo y clarificador sobre toda la fiscalidad vigente en este territorio y sus peculiaridades, ofreciéndote una referencia de consulta práctica y rigurosa para resolver todas las cuestiones que pueden surgir en su aplicación.

En él se analiza de forma analítica cada aspecto del IGIC, para que el usuario pueda obtener en pocos segundos una visión clara y precisa del hecho imponible, de las obligaciones formales que origina, de los diferentes tipos impositivos, exenciones, deducciones, devoluciones, regímenes especiales, gestión… siempre ayudado con ejemplos y comentarios de expertos que clarifican cada supuesto específico.

Aunque esta obra se centra en el análisis del IGIC, también se analizan otras materias como:
- Deducción por inversiones en Canarias;
- Reserva para inversiones en Canarias;
- Empresas productoras de bienes corporales;
- Régimen especial de la Zona Especial Canaria;
- Otros regímenes especiales: Registro Especial de Buques y Empresas Navieras, Comunidades de aguas y heredamientos de Canarias y Recurso cameral permanente
- Otros tributos indirectos: Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías, Impuesto Especial sobre Combustibles Derivados del Petróleo, Impuesto sobre las Labores del Tabaco.

Con esta nueva edición podrás tomar decisiones con seguridad. Una obra práctica rigurosamente actualizada tanto en su contenido como en la jurisprudencia y doctrina incluida (con especial hincapié en la doctrina de la Hacienda territorial canaria), con la que podrás estar al día de todos los cambios normativos ocurridos, y que afectan a cuestiones como tipos, devoluciones, reglas de localización, deducciones, regímenes especiales, etc.

Al tratarse de un producto en soporte electrónico, el Memento Práctico Canarias - IGIC y Otros Regímenes Especiales será periódicamente revisado y actualizado y podrás disfrutar de un acceso aún más rápido a la información y de todas las ventajas del soporte informático: nuevos métodos de búsqueda, imprimir o exportar información del Memento a tus documentos (citando siempre la fuente), crear tus propios dossieres con los párrafos del Memento que te interesen, añadir notas en los márgenes como si de un libro se tratara, etc.

PRINCIPALES NOVEDADES.

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan, además de la incorporación de consultas de la DGT Canarias y del ICAC, y de la actualización de diversos ejemplos, las siguientes:

Base imponible.

Desde el 5-7-2018, y con el objeto de clarificar el concepto de subvención vinculada al precio a efectos de su inclusión en la base imponible del IGIC, no tienen esa consideración ni integran en ningún caso el importe de la contraprestación, las aportaciones dinerarias que las Administraciones públicas realicen para financiar (LIGIC art.22.2.b redacc L6/2018):
- la gestión de servicios públicos o de fomento de la cultura en los que no exista una distorsión significativa de la competencia;
- las actividades de interés general en las que los destinatarios no sean identificables y no satisfagan contraprestación.

Tipos impositivos.

a) El tipo general de IGIC pasa del 7% al 6,5%;
b) Se aplica el tipo del 0% a:
1. La entrega e importaciones de panes especiales, aceites y pastas.
2. La entrega de energía eléctrica por el comercializador al consumidor.
3. Las siguientes operaciones relacionadas con las viviendas (pasan del 3% al 0%):
- las entregas efectuadas por el promotor, arrendamientos con opción de compra y ejecuciones de obra contratadas directamente con este, destinadas a la construcción o rehabilitación de viviendas VPO de régimen general;
- las ejecuciones de obra contratadas directamente con el promotor que tengan por objeto la instalación de armarios de cocina y baño y armarios empotrados en viviendas VPO de régimen general;
- las entregas de viviendas adquiridas por las entidades que apliquen el régimen especial del IS de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas.
4. Las entregas e importaciones de los siguientes vehículos:
- vehículos híbridos eléctricos cuyas emisiones no excedan los 110 gramos de dióxido de carbono por kilómetro recorrido;
- vehículos eléctricos, con la excepción de los vehículos que marchen por raíles instalados en la vía;
- vehículos destinados al transporte público propulsados por gas licuado del petróleo y por gas natural vehicular.
- vehículos de pila de combustible;
- ciclos, bicicletas y bicicletas con pedaleo asistido.
5. Las ejecuciones de obra por la que se instale un sistema de alimentación de combustible a los vehículos mono-combustibles de gasolina o gasóleo para transformarlos en vehículos biocombustibles más eco-eficientes.
c) Ya no se aplica el tipo del 3% a:
- las ejecuciones de obra, incluidas en los epígrafes de la sección 1 del IAE siguientes: 501.2, 504.2 y 3, 505.1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, que tengan por objeto la reforma o conservación de la vivienda habitual de la persona física destinataria de las mismas;
- los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial, debidamente acreditados. Estos servicios pasan a estar exentos.
d) Se aplica el tipo del 5%, con carácter general, para las entregas de viviendas que tengan la consideración de vivienda habitual y aplicación del tipo del 3% en supuestos especiales (menores de 36 años, familia numerosa, monoparental, persona con discapacidad, mujer víctima de violencia de género o renta reducida).
e) Se aplica el tipo general del impuesto a las entregas de aeronaves pilotadas a control remoto.

Regímenes especiales del IGIC.

a) En el régimen especial simplificado se incorpora la orden por la que se fijan los índices, módulos y demás parámetros de este régimen para el año 2019.
b) Con efectos desde el 1-1-2018, se ha introducido el régimen especial del pequeño empresario o profesional, al que pueden acogerse aquellos profesionales o empresarios con una facturación igual o inferior a 30.000 euros cuando cumplan determinados requisitos.

Contabilización del IGIC.
- se modifican todas las cuentas y relaciones de cuentas de acuerdo al PGC en su versión consolidada al cierre de 2018, incorporando referencias a las últimas Resoluciones del ICAC (en particular, ICAC Resol 1-3-13, por la que se dictan normas de registro y valoración del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias).
- se introduce el tratamiento contable del IGIC en las donaciones de inmovilizado (ICAC consulta núm 1, BOICAC núm 115);
- respecto a los regímenes especiales, cabe destacar la actualización del tratamiento contable del régimen simplificado de acuerdo a la normativa aplicable para 2019 (Orden Canarias 17-12-2018, por la que se fijan los índices, módulos y demás parámetros del régimen simplificado del IGIC para el año 2019), así como la inclusión del régimen especial del pequeño empresario o profesional (L Canarias 7/2017 y L Canarias 7/2018, de Presupuestos Generales de Canarias para 2018 y 2019, respectivamente).

Obligaciones de facturación
- se recogen las modificaciones introducidas por el RD 1512/2018 en el Reglamento de Facturación y se realizan numerosas precisiones sobre las obligaciones de facturación de acuerdo a la doctrina emitida en las consultas de la DGT;
- se incluyen las modificaciones introducidas hasta diciembre de 2018 en el Reglamento de gestión de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (D Canarias 268/2011).

PARTE PRIMERA - IGIC.

Características generales del IGIC.
Regulación normativa
Cesión a la Comunidad Autónoma
Naturaleza jurídica
Ámbito espacial de aplicación
Coordinación y compatibilidad con otros impuestos
Hecho imponible
Características y requisitos constitutivos de las operaciones interiores
Entregas de bienes
Prestaciones de servicios
Operaciones no sujetas
Transmisión del patrimonio empresarial
Entregas de dinero a título de contraprestación o pago
Servicios prestados en régimen de dependencia
Servicios prestados a cooperativas
Autoconsumos
Operaciones realizadas por entes públicos
Concesiones administrativas
Exenciones en las operaciones interiores
Consideraciones generales
Exenciones en operaciones interiores
Exenciones especiales de Canarias
Lugar de realización del hecho imponible
Entregas de bienes
Prestaciones de servicios
Devengo
Entregas de bienes
Prestaciones de servicios
Transmisiones entre comitente y comisionista
Operaciones de tracto sucesivo
Operaciones que originen pagos anticipados
Sujeto pasivo y repercusión del impuesto
Base imponible
Regla general
Reglas especiales
Modificación de la base imponible
Métodos de determinación
Supuesto práctico
Tipos impositivos
Tipo impositivo del 0%
Tipo reducido del 3%
Tipo incrementado del 9,5%
Tipo incrementado del 13,5%
Tipo superincrementado del 20%
Tipo general del 7%
Régimen general de liquidación. Deducciones
Requisitos para la deducción
Nacimiento y ejercicio del derecho a deducir
Regla de prorrata
Deducciones por bienes de inversión
Régimen de deducciones en actividades diferenciadas
Deducciones anteriores al comienzo de las actividades
Rectificación de deducciones
Supuestos prácticos
Devoluciones
Las devoluciones
El registro de devoluciones mensuales
Devoluciones en las exportaciones en régimen de viajeros
Devoluciones a personas no establecidas en las Islas Canarias
Obligaciones formales y gestión del impuesto
Regímenes especiales
Consideraciones generales
Régimen simplificado
Régimen especial de bienes usados y régimen especial de los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Régimen especial de las agencias de viajes
Régimen especial de la agricultura y la ganadería
Régimen especial de comerciantes minoristas
Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión
Régimen especial del grupo de entidades
Régimen especial del criterio de caja
IGIC y comercio exterior
Exportaciones
Importaciones
Procedimiento de gestión
Operaciones inmobiliarias: exenciones
Consideraciones generales
Exenciones inmobiliarias
Transmisión de valores que supongan una transmisión inmobiliaria
Contabilización del IGIC
Cuestiones generales del PGC
Entrega de bienes y prestaciones de servicios
Bienes del inmovilizado
Regímenes especiales
Obligaciones de facturación
Supuestos obligatorios y excepciones
Requisitos
Aspectos temporales y conservación
Supuestos especiales
Infracciones y sanciones
Tipos infractores generales
Tipos infractores específicos
PARTE SEGUNDA -REGÍMENES ESPECIALES.
Aspectos generales
Deducción por inversiones en Canarias
Reserva para inversiones en Canarias
Empresas productoras de bienes corporales
Régimen especial de la Zona Especial Canaria
Otros regímenes especiales
Registro Especial de Buques y Empresas Navieras
Comunidades de aguas y heredamientos de Canarias
Recurso cameral permanente
Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías
Impuestos propios de la Comunidad Autónoma de Canarias
Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre Combustibles derivados del Petróleo
Impuesto sobre las Labores del Tabaco
Otros impuestos propios.