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Impuesto sobre el valor añadido IVA. Manual Práctico 9ª Edición actualizada a 31 de julio de 2023

Impuesto sobre el valor añadido IVA. Manual Práctico 9ª Edición actualizada a 31 de julio de 2023
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  • ISBN: 978-84-1169-645-6
  • EAN: 9788411696456
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Número de la edición: 9ª
  • Colección: Manuales Tirant Tributario
  • Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
  • Nº Pág.: 562
  • Idiomas: Español

Materias:

Actualizada a 31 de Julio de 2023.

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario. Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trato temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario. Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudencia les yola experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editandose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.
Capítulo 1
INTRODUCCIÓN
1.1 Naturaleza y funcionamiento. [Artículo 1 LIVA] 23
1.2 Operativa del IVA en relación con el comercio internacional 24
1.2.1 Importaciones 27
1.2.2 Exportaciones 28
1.2.3 Adquisiciones y entregas intracomunitarias 28
1.2.4 Ejemplos 29
1.3 Operativa del IVA en relación con las prestaciones transfronterizas de servicios 43
1.4 Normativa reguladora. [Artículo 2 LIVA] 43
1.5 Ámbito espacial de aplicación del Impuesto. [Artículo 3 LIVA] 44
1.6 Delimitación de la tributación por IVA en el territorio común y los territorios forales. 46
1.7 Cesión del IVA a las Comunidades Autónomas 47
1.8 Recurso propio de la Unión Europea basado en el IVA 47
1.9 Delimitación y relación del IVA con otros impuestos. [Artículo 4 LIVA] 48
1.10 La importancia del IVA 49
1.11 Planteamiento para analizar la tributación de las operaciones en el IVA 54
Capítulo 2
HECHO IMPONIBLE EN LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
2.1 Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 4 LIVA] 59
2.1.1 Concepto de empresario o profesional. [Artículo 5.uno y cuatro LIVA] 60
2.1.2 Concepto de actividades empresariales o profesionales. [Artículos 4.dos, 5.dos y tres LIVA] 61
2.1.3 Concepto de edificaciones. [Artículo 6 LIVA] 62
2.1.4 Concepto de entrega de bienes 63
2.1.4.1 Entrega de bienes. [Artículo 8.uno y dos LIVA] 63
2.1.4.2 Ventas a distancia intracomunitarias de bienes. [Artículo 8.tres LIVA] 64
2.1.4.3 Ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros. [Artículo 8.tres. LIVA] 66
2.1.4.4 Empleo de las interfaces digitales en las entregas de bienes. [Artículo 8 bis LIVA; Artículo 1 bis RIVA] 66
2.1.4.5 Operaciones asimiladas a las entregas de bienes. [Artículo 9 LIVA] 67
2.1.5 Acuerdo de ventas de bienes en consigna. [Artículo 9 bis LIVA] 71
2.1.6 Concepto de transformación. [Artículo 10 LIVA] 73
2.1.7 Concepto de prestación de servicios 74
2.1.7.1 Prestación de servicios. [Artículo 11 LIVA] 74
2.1.7.2 Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios. [Artículo 12 LIVA] 75
2.2 Operaciones no sujetas. [Artículo 7 LIVA] 75
2.3 Ejercicios Capítulo 2 80
Capítulo 3
HECHO IMPONIBLE EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
3.1 Concepto de adquisición intracomunitaria. [Artículo 15 LIVA] 97
3.2 Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 13 LIVA; Artículo 2 RIVA] 98
3.3 Adquisiciones no sujetas. [Artículo 14 LIVA; Artículo 3 RIVA] 100
3.4 Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 16 LIVA] 101
3.5 Ejercicios Capítulo 3 102
Capítulo 4
HECHO IMPONIBLE EN LAS IMPORTACIONES DE BIENES
4.1 Concepto de importación de bienes. [Artículo 18 LIVA] 109
4.2 Hecho imponible. Operaciones sujetas. [Artículo 17 LIVA] 110
4.3 Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes. [Artículo 19 LIVA] 110
4.4 Ejercicios Capítulo 4 111
Capítulo 5
EXENCIONES EN LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
5.1 Exenciones en operaciones interiores. [Artículo 20 LIVA] 118
5.1.1 Exenciones médicas y sanitarias 118
5.1.1.1 Hospitalización y asistencia sanitaria. [Artículo 20.uno.2º LIVA; Artículo 4 RIVA] 118
5.1.1.2 Servicios de profesionales médicos o sanitarios. [Artículo 20.uno.3º LIVA] 119
5.1.1.3 Entregas de sangre, plasma sanguíneo y otros. [Artículo 20.uno.4º LIVA] 119
5.1.1.4 Servicios dentales. [Artículo 20.uno.5º LIVA] 119
5.1.1.5 Seguridad Social. [Artículo 20.uno.7º LIVA] 120
5.1.1.6 Transporte de enfermos o heridos. [Artículo 20.uno.15º LIVA] 120
5.1.2 Exenciones de carácter social 120
5.1.2.1 Asistencia social. [Artículo 20.uno.8º LIVA] 120
5.1.2.2 Cesiones de personal por entidades religiosas. [Artículo 20.uno.11º LIVA] 121
5.1.2.3 Entidades no lucrativas. [Artículo 20.uno.12º LIVA] 121
5.1.3 Exenciones relativas a educación, deporte y cultura 122
5.1.3.1 Educación. [Artículo 20.uno.9º y 10º LIVA; Artículo 7 RIVA] 122
5.1.3.2 Servicios deportivos. [Artículo 20.uno.13º LIVA] 123
5.1.3.3 Servicios culturales. [Artículo 20.uno.14º LIVA] 123
5.1.3.4 Artistas, escritores, compositores musicales y otros. [Artículo 20.uno.26º LIVA] 123
5.1.4 Exenciones en operaciones de seguro y financieras 124
5.1.4.1 Operaciones de seguro, reaseguro y capitalización. [Artículo 20.uno.16º LIVA] 124
5.1.4.2 Operaciones financieras. [Artículo 20.uno.18º LIVA] 124
5.1.5 Exenciones inmobiliarias 126
5.1.5.1 Entregas de terrenos. [Artículo 20.uno.20º LIVA] 126
5.1.5.2 Entregas de edificaciones. [Artículo 20.uno.22º LIVA; Artículo 8 RIVA] 127
5.1.5.3 Arrendamientos de terrenos y edificios. [Artículo 20.uno.23º LIVA] 129
5.1.6 Exenciones de carácter técnico 130
5.1.6.1 Entregas de bienes utilizados en operaciones exentas. [Artículo 20.uno.24º LIVA] 130
5.1.6.2 Entregas de bienes que hubieran determinado la exclusión total del derecho a deducir. [Artículo 20.uno.25º LIVA] 131
5.1.7 Otras exenciones 131
5.1.7.1 Servicios postales y sellos. [Artículo 20.uno.1º y 17º LIVA] 131
5.1.7.2 Servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico. [Artículo 20.uno.6º LIVA] 132
5.1.7.3 Loterías, apuestas y juegos de azar. [Artículo 20.uno.19º LIVA] 132
5.1.7.4 Partidos políticos. [Artículo 20.uno.28º LIVA] 132
5.1.8 Renuncia a la exención. [Artículo 20.dos LIVA; Artículo 8 RIVA] 133
5.1.9 Gravamen por Transmisiones Patrimoniales Onerosas de las operaciones inmobiliarias exentas de IVA. [Artículo 4 LIVA] 134
5.1.10 Entidades o establecimientos de carácter social. [Artículo 20.tres LIVA; Artículo 6 RIVA] 136
5.2 Exenciones en las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital. [Artículo 20 bis LIVA] 136
5.3 Exenciones en las exportaciones de bienes. [Artículo 21 LIVA] 137
5.3.1 Exportaciones directas. [Artículo 21.1º LIVA; Artículo 9.1.1º RIVA] 137
5.3.2 Exportaciones indirectas. [Artículos 21.2º y 117 LIVA; Artículo 9.1.2º RIVA] 137
5.3.2.1 Entregas de bienes a viajeros 138
5.3.2.2 Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos 140
5.3.3 Trabajos realizados sobre bienes que van a ser exportados. [Artículo 21.3º LIVA; Artículo 9.1.3º RIVA] 140
5.3.4 Entregas de bienes a organismos reconocidos para su exportación. [Artículo 21.4º LIVA; Artículo 9.1.4º RIVA] 141
5.3.5 Servicios relacionados con las exportaciones. [Artículo 21.5º LIVA; Artículo 9.1.5º RIVA] 141
5.3.6 Servicios de mediación en las exportaciones. [Artículo 21.6º LIVA] 142
5.4 Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones. [Artículo 22 LIVA; Artículo 10 RIVA] 142
5.4.1 Operaciones relativas a buques. [Artículo 22.uno, dos, tres y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA] 143
5.4.2 Operaciones relativas a aeronaves. [Artículo 22.cuatro, cinco, seis y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA] 144
5.4.3 Operaciones en relaciones diplomáticas, consulares y con organismos internacionales. [Artículo 22.ocho y nueve LIVA] 145
5.4.4 Transporte de viajeros. [Artículo 22.trece LIVA; Artículo 10.3 RIVA] 146
5.4.5 Otras operaciones. [Artículo 22.diez, once, doce, catorce y quince LIVA] 146
5.5 Exenciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos. [Artículo 23 LIVA; Artículo 11 RIVA] 147
5.6 Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. [Artículo 24 LIVA; Artículo 12 RIVA] 148
5.7 Exenciones en las entregas intracomunitarias. [Artículo 25 LIVA; Artículo 13 RIVA] 149
5.8 Ejercicios Capítulo 5 152
Capítulo 6
EXENCIONES EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
6.1 Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 26 LIVA] 169
6.2 Ejercicios Capítulo 6 170
Capítulo 7
EXENCIONES EN LAS IMPORTACIONES DE BIENES
7.1 Exenciones en importaciones de bienes cuya entrega interior está exenta. [Artículo 27 LIVA; Artículo 14 RIVA] 175
7.2 Exenciones análogas a los beneficios arancelarios 176
7.2.1. Bienes personales. [Artículo 29 LIVA; Artículo 15 RIVA] 176
7.2.1.1. Por traslado de residencia. [Artículo 28 LIVA] 177
7.2.1.2. Bienes destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria. [Artículo 30 LIVA] 178
7.2.1.3. Por razón de matrimonio. [Artículo 31 LIVA] 178
7.2.1.4. Por causa de herencia. [Artículo 32 LIVA] 179
7.2.2. Bienes muebles importados por estudiantes. [Artículo 33 LIVA] 179
7.2.3. Bienes de escaso valor. [Artículo 34 LIVA]. Suprimida 180
7.2.4. Bienes en régimen de viajeros. [Artículo 35 LIVA] 180
7.2.5. Pequeños envíos. [Artículo 36 LIVA] 181
7.2.6. Animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación. [Artículo 40 LIVA; Artículo 17 RIVA] 182
7.2.7. Sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos. [Artículo 41 LIVA; Artículo 17 RIVA] 183
7.2.8. Sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos. [Artículo 42 LIVA; Artículo 17 RIVA] 183
7.2.9. Productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales. [Artículo 43 LIVA] 184
7.2.10. Bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos. [Artículo 44 LIVA; Artículo 17 RIVA] 184
7.2.11. Bienes en beneficio de personas con discapacidad. [Artículo 45 LIVA; Artículo 17 RIVA] 185
7.2.12. Bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes. [Artículo 46 LIVA; Artículo 17 RIVA] 185
7.2.13. Bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos. [Artículo 49 LIVA; Artículo 17 RIVA] 186
7.2.14. Objetos de colección o de arte. [Artículo 54 LIVA; Artículo 17 RIVA] 187
7.2.15. Ataúdes, materiales y objetos para cementerios. [Artículo 58 LIVA; Artículo 17 RIVA] 187
7.3 Exenciones relativas a actividades económicas internacionales 187
7.3.1 Bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad. [Artículo 37 LIVA; Artículo 16 RIVA] 187
7.3.2 Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países. [Artículo 38 LIVA] 188
7.3.3 Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales. [Artículo 39 LIVA] 189
7.3.4 Bienes con fines de promoción comercial. [Artículo 48 LIVA] 189
7.3.5 Bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial. [Artículo 50 LIVA] 191
7.3.6 Documentos de carácter turístico. [Artículo 51 LIVA] 191
7.3.7 Materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías. [Artículo 55 LIVA] 192
7.3.8 Bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales. [Artículo 56 LIVA] 192
7.3.9 Carburantes y lubricantes. [Artículo 57 LIVA] 192
7.3.10 Productos de pesca. [Artículo 59 LIVA] 193
7.4 Exenciones relativas a acuerdos o relaciones internacionales 194
7.4.1 Bienes en el marco de ciertas relaciones internacionales. [Artículo 47 LIVA] 194
7.4.2 Documentos diversos. [Artículo 52 LIVA] 195
7.4.3 Material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas. [Artículo 53 LIVA] 197
7.4.4 Bienes en régimen diplomático o consular. [Artículo 60 LIVA] 197
7.4.5 Bienes destinados a organismos internacionales. [Artículo 61 LIVA] 197
7.4.6 Bienes destinados a la OTAN. [Artículo 62 LIVA] 198
7.5 Exenciones técnicas 198
7.5.1 Reimportaciones de bienes. [Artículo 63 de la LIVA; Artículo 18 RIVA] 198
7.5.2 Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones. [Artículo 64 LIVA; Artículo 19 RIVA] 199
7.5.3 Bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero. [Artículo 65 LIVA; Artículo 20 RIVA] 199
7.5.4 Exenciones para evitar la doble imposición. [Artículo 66 LIVA; Artículo 21 RIVA] 200
7.6 Ejercicios Capítulo 7 201
Capítulo 8
LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE
8.1 Lugar de realización de las entregas de bienes. [Artículo 68 LIVA; Artículo 22 RIVA] 208
8.1.1 Regla general. 208
8.1.2 Reglas especiales. 209
8.2 Lugar de realización de las prestaciones de servicios 213
8.2.1 Prestaciones de servicios B2B o B2C 213
8.2.2 Reglas generales. [Artículo 69 LIVA; Artículo 23 RIVA] 215
8.2.3 Reglas especiales. [Artículo 70 LIVA; Artículos 22 y 23 RIVA] 219
8.3 Normas de localización de las operaciones intracomunitarias 225
8.3.1 Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 71 LIVA; Artículo 23 RIVA] 225
8.3.2 Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes. [Artículo 72 LIVA] 226
8.4 Límite cuantitativo aplicable a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y a los servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión. [Artículo 73 LIVA; Artículo 22 RIVA] 226
8.5 Ejercicios Capítulo 8 230
Capítulo 9
DEVENGO DEL IMPUESTO
9.1 Entrega de bienes y prestaciones de servicios. [Artículo 75 LIVA] 243
9.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 76 LIVA] 246
9.3 Importaciones. [Artículo 77 LIVA] 246
9.4 Ejercicios Capítulo 9 247
Capítulo 10
BASE IMPONIBLE
10.1 Entregas de bienes y prestaciones de servicios 253
10.1.1 Regla general. [Artículo 78 LIVA] 253
10.1.2 Reglas especiales. [Artículo 79 LIVA; Artículo 24 bis RIVA] 255
10.1.3 Modificación de la base imponible. [Artículo 80 LIVA; Artículo 24 RIVA] 259
10.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 82 LIVA; Artículo 24 RIVA] 263
10.3 Importaciones. [Artículo 83 LIVA] 263
10.4 Ejercicios Capítulo 10 265
Capítulo 11
SUJETOS PASIVOS Y REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO
11.1 Sujetos pasivos 273
11.1.1 Entregas de bienes y prestaciones de servicios. [Artículo 84 LIVA; Artículo 24 ter, quáter y quinquies RIVA] 273
11.1.2 Adquisiciones intracomunitarias de bienes. [Artículo 85 LIVA] 276
11.1.3 Importaciones. [Artículo 86 LIVA] 277
11.2 Responsables del impuesto. [Artículo 87 LIVA] 277
11.3 Repercusión del impuesto. [Artículo 88 LIVA; Artículo 25 RIVA] 278
11.3.1 Rectificación de las cuotas repercutidas. [Artículo 89 LIVA] 279
11.4 Ejercicios Capítulo 11 281
Capítulo 12
TIPO IMPOSITIVO
12.1 Tipo impositivo general del 21%. [Artículo 90 LIVA] 293
12.2 Tipo imposit

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