Impuestos directos y reforma impositiva

PREFACIO................................................................................................................          

INTRODUCCIÓN

LA EVOLUCIÓN ECONÓMICA Y SU REPERCUSIÓN

SOBRE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

      Condiciones ventajosas de la Argentina pura la reforma 

      impositiva...........................................................................................................          

      El desarrollo de los sisteman tributarios en Europa y en 

      Norte América....................................................................................................          

      La discordancia entre la imposición y sus bases actuales 

      económicas y sociales.........................................................................................          

      Los defectos fundamentales de ¡a imposición actual.......................................          

      Coordinación tributaria internacional.............................................................          

      Conclusiones.......................................................................................................          

LOS PRINCIPIOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS

CAPÍTULO I

LA CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS

Y LOS PRINCIPIOS POLÍTICOS DE LAS FINANZAS

§ 1 LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 

      Y LA CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS................................................          

      La clasificación de los recursos.........................................................................          

      La naturaleza de la actividad financiera es política.......................................          

§ 2 LOS PRINCIPIOS POLÍTICOS DE LOS SISTEMAS 

      FINANCIEROS...................................................................................................          

      Condiciones de los sistemas financieros..........................................................          

      Condiciones económicas....................................................................................          

      Condiciones políticas y administrativas..........................................................          

      Condiciones demográficas y sociales...............................................................          

      La función social de los impuestos en las distintas escuelas..........................          

      Reseña de los principios distributivos de las finanzas...................................          

      1) Principio de la capacidad contributiva........................................................          

      2) Principio de las contraprestaciones..............................................................          

      3) Principio del beneficio...................................................................................          

      4) Principio del resarcimiento o de la indemnización....................................          

      5) Principio de la expropiación.........................................................................          

      Los cuatro principios en correspondencia de las prestaciones 

      de los servicios....................................................................................................          

      1) Principio de la gratuidad..............................................................................          

      2) Principio del costo.........................................................................................          

      3) Principio del lucro económico......................................................................          

      4)  Principio de la soberanía fiscal o regalía....................................................          

§ 3 EL PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA 

      EN EL SISTEMA DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS......................................          

      El principio de la capacidad contributiva y su aplicación..............................          

      Manifestaciones de la capacidad contributiva.................................................          

      Determinación de la capacidad contributiva en los impuestos 

      directos................................................................................................................          

      Renta y capital....................................................................................................          

      Si solo la renta es imponible..............................................................................          

      Cálculo de la riqueza neta o líquida.................................................................          

      «Diversificación» de la riqueza imponible......................................................          

      a) Renta de capital y de trabajo........................................................................          

      b) Rentas, sobre-ganancias e incrementos de valor........................................          

      c)  Riquezas gratuitas.........................................................................................          

      Las remuneraciones necesarias no tienen capacidad contributiva................          

      Los impuestos reales deben afectar las sobreganancias.................................          

      Impuestos personales.........................................................................................          

      a) Exención del mínimo para la existencia......................................................          

      b) Exenciones por cargas de familia.................................................................          

      c)  La progresión del arancel.............................................................................          

      d) Causas de recargo o de reducción de lo capacidad contributiva..............          

§ 4 LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA EN EL SISTEMA 

      DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS................................................................          

      El gasto de la riqueza como manifestación de capacidad contributiva........ 

      Los consumos en los balances de familia.........................................................          

      El mínimo para la existencia no tiene capacidad contributiva......................          

      Los consumos suntuarios y los consumos marginales....................................          

      La capacidad contributiva está en la renta del consumidor...........................          

      Criterios políticos de los impuestos indirectos. Impuestos railes 

      y personales........................................................................................................          

      Fines morales, económicos y sociales de los impuestos indirectos................          

§ 5 EL PRINCIPIO DE LA IGUALDAD Y OTROS PRINCIPIOS 

      GENERALES DE LA IMPOSICIÓN.................................................................          

      Los cánones de los impuestos............................................................................          

      El principio de la igualdad...............................................................................          

      El principio de la certeza...................................................................................          

      El principio de la comodidad de pago.............................................................          

      El principio de la economía en la recaudación................................................          

      El principio de Pedro Verri...............................................................................          

CAPÍTULO II

LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

      Oportunidad de estudiar los efectos de los impuestos....................................          

§ 1 LOS EFECTOS PSICOLÓGICOS, MORALES, POLÍTICOS...........................          

      Efectos psicológicos............................................................................................          

      Efectos morales...................................................................................................          

      Efectos políticos...................................................................................................          

§ 2 LOS EFECTOS ECONÓMICOS........................................................................          

      Los efectos de los impuestos y el equilibrio económico..................................          

      Complejidad del estudio: Hipótesis de la estática del mercado....................          

      I)  PERCUSIÓN DE LOS TRIBUTOS...............................................................          

           Percusión de los tributos...............................................................................          

      II) TRASLACIÓN DE LOS TRIBUTOS............................................................          

           Traslación o transferencia o traspaso de los impuestos..............................          

           Condiciones de la traslación.........................................................................          

           a) Elasticidad o rigidez de la demanda y oferta........................................          

           b) Producción en competencia o en monopolio: Impuestos 

               sobre las remuneraciones necesarias o a las sobre-ganancias...............          

           c)  Producción a costos constantes, crecientes o decrecientes......................          

           d) ................................... Impuesto general o especial: Grande o pequeño: 

               Extraordinario o continuo........................................................................          

           e)  Condiciones jurídicas y políticas..............................................................          

      III)    INCIDENCIA............................................................................................          

           Amortización o consolidación y elisión de la incidencia...........................          

           Capitalización de la libertad de impuestos.................................................          

           Historia de la doctrina de la amortización.................................................          

           Efectos financieros respecto al contribuyente originario y a los 

           sucesivos y frente al fisco..............................................................................          

           Si la amortización se verifica para el impuesto territorial en la 

           Argentina.......................................................................................................          

           Critica al sistema de los impuestos reales que resulta del 

           estudio de la incidencia.................................................................................          

      IV)    DIFUSIÓN DE LOS IMPUESTOS............................................................          

           Concepto y doctrinas de la difusión.............................................................          

           Condiciones de la difusión...........................................................................          

           1) Altura de la imposición............................................................................          

           2) Número de los contribuyentes.................................................................          

           3) Forma del impuesto..................................................................................          

           4) Uso de lo riqueza absorbida por el impuesto de parte del 

               Estado frente al uso que habría hecho el mismo contribuyente 

               para sus necesidades particulares...........................................................          

           Procedimientos de la difusión......................................................................          

           1) La reducción de los consumos..................................................................          

           2) La reducción o el aumento de la producción..........................................          

           3)  El aumento de los consumos; reducción del ahorro; 

               emigración de los capitales o de los obreros o empresarios.................. 

               Efectos de la difusión................................................................................          

           1) Frente a los contribuyentes incididos......................................................          

           2) Frente a las otras economías de los particulares, que están 

               en relaciones con los contribuyentes se pueden notar 

               efectos distintos.........................................................................................          

§ 3 LOS EFECTOS FINANCIEROS........................................................................          

      Resultados financieros positivos o negativos...................................................          

      Evasión y fraudes fiscales..................................................................................          

CAPÍTULO III

LA FUNCIÓN SOCIAL DE LOS IMPUESTOS Y SUS LÍMITES

      Discusión de las tres escuelas sobre la función social del impuesto.............. 

      Ejemplos históricos de finanza social y anticapitalista...................................          

      Proyecto del impuesto único a la renta territorial o a las herencias.............. 

      Límites de la función social de los impuestos..................................................          

      Casos típicos de impuestos con carácter social o moral..................................          

CAPÍTULO IV

LOS FUNDAMENTOS ÉTICOS Y JURÍDICOS DEL IMPUESTO 
LA CAUSA Y DEFINICIÓN DEL IMPUESTO

      ¿Por qué se abona el impuesto?.........................................................................          

      Los elementos éticos comunes a las distintas formas de reparto 

      de los gastos sociales o colectivo.......................................................................          

      La causa del impuesto........................................................................................          

      Influencia de las reglamentaciones jurídicas y políticas del Estado 

      y de la naturaleza de los gastos sobre la estructura de las 

      prestaciones públicas.........................................................................................          

      La imposición sobre los extranjeros y los ciudadanos....................................          

      Los límites éticos y jurídicos en la imposición.................................................          

      El concepto general de impuesto.......................................................................          

      Imposiciones sin causa o arbitrarias.................................................................          

      Los distintos grados de relación política, económica y social........................          

      El paso y el consumo de la riqueza..................................................................          

      La residencia y el domicilio y los demás índices de relación........................          

      El impuesto no limita la libertad ni la soberanía............................................          

CAPÍTULO V

LA NATURALEZA JURÍDICA DEL IMPUESTO

      Teorías jurídicas sobre el impuesto...................................................................          

      Doctrinas sobre el impuesto derivadas de teorías del derecho privado....... 

      Doctrina contractualista del impuesto..............................................................          

      La teoría orgánica del impuesto........................................................................          

      Conclusiones.......................................................................................................          

CAPÍTULO VI

DOBLES IMPOSICIONES Y OTROS ACONTECIMIENTOS 

DE IMPOSICIÓN LÍCITA E ILÍCITA

      Los límites jurídicos de la imposición...............................................................          

      Concurso o conflicto de imposición..................................................................          

      Dobles imposiciones...........................................................................................          

      Imposición múltiple...........................................................................................          

      Superposición de impuestos o sobre-imposición.............................................          

      Impuestos desiguales.........................................................................................          

      Imposición excesiva............................................................................................          

      Imposición abusiva............................................................................................          

      Necesidad de acuerdos para la imposición racional.......................................          

CAPÍTULO VII

LOS MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES IMPOSITIVAS

      No existen métodos especiales para interpretar las leyes impositivas.......... 

      La interpretación literal y la interpretación lógica..........................................          

      Procedimientos de la interpretación lógica en materia impositiva............... 

      Interpretación extensiva, restrictiva, abrogante y analógica..........................          

      Doctrinas sobre la interpretación de las leyes impositivas............................          

      Objeciones a la interpretación analógica..........................................................          

CAPÍTULO VIII

LOS SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LOS IMPUESTOS

      Los sujetos activos..............................................................................................          

      Los sujetos pasivos.............................................................................................          

      Si las personas colectivas son contribuyentes o representantes 

      de contribuyentes...............................................................................................          

CAPÍTULO IX

EL OBJETO DE LOS IMPUESTOS REALES Y PERSONALES

      Significado de impuestos reales y personales..................................................          

      Métodos reales y personales de reparto. Sistemas de impuestos 

      progresivos.........................................................................................................          

      Métodos personales y reales de la valuación...................................................          

      Garantías reales y personales............................................................................          

      El sistema de los impuestos reales y personales en los Estados 

      modernos............................................................................................................          

      Impuestos reales.................................................................................................          

      I.  Impuesto territorial........................................................................................          

      II. Impuesto sobre los edificios..........................................................................          

      III.     Impuesto sobre la renta de los capitales mobiliarios.............................          

           Abolición de los impuestos mediante rescate.............................................          

      IV.    Impuesto a las ganancias industriales y comerciales.............................          

      V. Impuestos a las rentas del trabajo: honorarios, salarios y sueldos............ 

           Conclusiones sobre los impuestos reales a las rentas.................................          

      V. Impuesto personal progresivo a la renta.....................................................          

      VII.   Impuesto extraordinario sobre el patrimonio.........................................          

      VIII.  Impuesto a las herencias y a las donaciones...........................................          

      IX.    Impuestos a las sobre-ganancias y a los incrementos de valor.............          

           Rentas transferibles e intransferibles...........................................................          

           Sobre-ganancias y rentas elevadas..............................................................          

           Cálculo de las sobre-ganancias y de los incrementos de valores 

           imponibles......................................................................................................          

           Métodos para calcular las sobre-ganancias y los incrementos 

           de valor...........................................................................................................          

           Incidencia del impuesto................................................................................          

           Objeciones a lo imposición de los incrementos de valores 

           y a las sobre-ganancias.................................................................................          

      X. Los impuestos a las sociedades y otras entidades colectivas.....................          

CAPÍTULO X

LOS PRINCIPIOS GENERALES DE LA REFORMA TRIBUTARIA

      Necesidad de adaptar los principios teóricos a las necesidades 

      prácticas de un país............................................................................................          

      Objetivos y lineamientos generales de la reforma tributaria en la 

      Argentina............................................................................................................          

      Además de los impuestos existen otros recursos para la Argentina.............          

      Las Manifestaciones de la capacidad contributiva en la Argentina.............. 

      Impuesto a la renta consumida.........................................................................          

      Rescate o modificación del impuesto territorial: Impuestos a las 

      sobre-ganancias y a los incrementos de valor.................................................          

      Impuestos a las sociedades y otras entidades colectivas................................ 

      Otros impuestos..................................................................................................