Infracciones y Sanciones. Procedimiento Tributario

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Luis Miguel Ramón de la Poza

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ISBN: 9788496283169
EAN: 9788496283169
Editorial: Ediciones Experiencia
Fecha de la edición: 23/02/2005
Nº Pág.: 200

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / INFRACCIONES - FRAUDES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

La nueva L.G.T. 58/2003, 17 diciembre y el Regl. del Régimen Sancionador, aprobado por R.D. 2063/2004, 15 octubre, introducen una profundísima reforma en el régimen sancionador tributario.
En primer lugar se produce un cambio, en aras de los principios de legalidad y seguridad jurídica, dejando que sea la Ley y no el Reglamento quien defina cada una de las infracciones y sanciones y sobre todo quien establezca cómo deben calificarse las infracciones tributarias, graduando asimismo las sanciones.
Además la separación entre los procedimientos de aplicación de los tributos y los procedimientos sancionadores se ha llevado a sus últimas consecuencias.
La nueva Ley introduce no sólo una separación de los mismos sino también lo que podemos llamar una separación objetiva y subjetiva.
Objetiva porque la sanción ya no es un elemento de la deuda tributaria, y subjetiva porque ya no figura el sujeto infractor en la relación de los obligados de la deuda tributaria.
Se potencia en gran manera el elemento subjetivo del tipo infractor adquiriendo la culpabilidad un relevante protagonismo. Podemos afirmar que el legislador configura el régimen sancionador tributario reservando las sanciones más elevadas a los sujetos infractores que tienen una conducta más culpable y se muestra más generoso con los sujetos infractores que se arrepienten en determinadas infracciones tributarias.
La Ley establece igualmente una nueva clasificación de las infracciones tributarias abandonando la distinción entre infracciones simples y graves pasando a distinguir entre infracciones leves, graves y muy graves en función de la gravedad de la conducta sancionable.
Se introducen además entre otras novedades las siguientes:
• El descuento del 25% para las sanciones que se pagan en período voluntario.
• El descuento del 50% para la sanción en el caso de las Actas con acuerdo.
• Introduce una nueva infracción (art. 194) por la solicitud indebida de devolución o de otro beneficio fiscal.
• La no exigencia de intereses de demora para las sanciones suspendidas por estar recurridas hasta que no sean firmes y concluya el período voluntario de pago que se notifique al infractor.

Prologo
Abreviaturas utilizadas

I. PARTE GENERAL DEL REGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO
1. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria
2. Normas generales sobre infracciones y sanciones tributarias
3. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias
4. Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias
5. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias

II. PARTE ESPECIAL DEL REGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO
6. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
7. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones
8. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones
9. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
10. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
11. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
12. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
13. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones, o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones
14. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones, o declaraciones, sin que se produzca perjuicio económico, o contestaciones a requerimiento individualizados de información
15. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
16. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
17. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas ala utilización del número de identificación fiscal, o de otros números o código establecidos por la normativa aduanera
18. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración Tributaria.
19. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores, y a los obligados a realizar ingresos a cuenta
20. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas, sometidas a retención o ingreso a cuenta
21. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta
22. Infracción tributaria del artículo 170. Dos.4º de la Ley 37/1992

III. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR EN MATERIA TRIBUTARIA
23. Normativa aplicable
24. Órgano competente
25. Tramitación separada del procedimiento sancionador
26. Fases del procedimiento sancionador en su tramitación separada
27. Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del procedimiento de aplicación de los tributos
28. Recursos contra las sanciones

IV. APENDICE NORMATIVO