En un mercado cada vez más globalizado, es frecuente que las operaciones comerciales ya no se circunscriban al ámbito territorial de un solo Estado y que, por el contrario, tengan un carácter transfronterizo.
Conscientes de ello y de la complejidad de la materia, a través de esta guía se trata de analizar la fiscalidad del IVA en las operaciones internacionales de un modo lo más sencillo y práctico posible. A tal fin, se estudia el funcionamiento de este tributo tanto en las operaciones realizadas con países de la UE (entregas y adquisiciones intracomunitarias) como en las efectuadas con otros Estados (importaciones y exportaciones).
Igualmente, se aborda también el problema que representa el fraude del IVA en el comercio internacional, con referencia a distintas medidas que se han adoptado para perseguirlo, tanto a nivel nacional como europeo, e inclusión de jurisprudencia comunitaria que puede resultar de interés.
Todo ello, desde una aproximación a la materia llana y accesible, que incluye las últimas novedades doctrinales, jurisprudenciales y legislativas (Ley 7/2024, no convalidación del RD-ley 9/2024, etc.). Asimismo, para facilitar la comprensión, se incluyen esquemas, múltiples resoluciones administrativas y sentencias judiciales de interés, y respuesta a dudas frecuentes o pequeños supuestos prácticos.
1. El IVA en operaciones intracomunitarias: entregas intracomunitarias de bienes
1.1. El hecho imponible en las entregas intracomunitarias de bienes
2. El IVA en operaciones intracomunitarias: adquisiciones intracomunitarias de bienes
2.1. El hecho imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes
2.2. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes
2.3. Devengo, base imponible y sujeto pasivo del IVA en las adquisiciones intracomunitarias de bienes
2.4. Las operaciones triangulares en el comercio intracomunitario
2.5. La venta de bienes en consigna
2.6. Las ventas en cadena en el IVA2.7. Regímenes especiales en las operaciones intracomunitarias
2.8. Las operaciones intracomunitarias en los regímenes especiales
3. Las prestaciones intracomunitarias de servicios
4. Aspectos formales de las operaciones intracomunitarias
5. Devolución del IVA por operaciones intracomunitarias
6. El IVA en la importación de bienes
6.1. El hecho imponible en las importaciones de bienes
6.2. Exenciones en las importaciones de bienes en el IVA
6.3. El devengo y la base imponible en las importaciones de bienes
6.4. El sujeto pasivo en las importaciones de bienes
6.5. Régimen exterior de la Unión
6.6. Régimen de importación
7. El IVA en las exportaciones de bienes
7.1. El hecho imponible en las exportaciones de bienes
7.2. Exenciones en las entregas de bienes a otro Estado miembro
7.3. Exenciones en exportaciones de bienes. Entregas efectuadas fuera de la UE
7.4. Exenciones en prestaciones de servicios
7.5. Exenciones en operaciones asimiladas a exportaciones
8. Regímenes especiales aduaneros
8.1. Situaciones de depósito temporal y otras situaciones
8.2. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales
8.3. Liquidación del IVA en la aduana
9. El fraude en el comercio internacional a efectos del IVA
9.1. El fraude en el IVA a través de tramas organizadas
9.2. Tipos de fraude a través de tramas
9.3. La lucha contra el fraude en el IVA
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