Jurisprudencia casacional en materia tributaria - Estudio de todas las sentencias dictadas en recurso de casación de la LO 7/2015 en materia tributaria hasta el 31 de diciembre de 2019

Contenido
Presentación
I. Índice cronológico de todas las sentencias que establecen un criterio interpretativo novedoso, no contenido en una sentencia anterior
II. Índice por materias de todas las sentencias que establecen un criterio interpretativo novedoso, no contenido en una sentencia anterior
III. Índice por preceptos de todas las sentencias que establecen un criterio interpretativo novedoso, no contenido en una sentencia anterior
IV Resumen de las sentencias que establecen un criterio jurisprudencial nuevo
2017
1. La contraprestación obtenida por ventas ocultadas a la Administración debe entenderse que lleva el IVA incluido
2. En retroacción de actuaciones de gestión, el plazo de finalización será de seis meses menos el tiempo consumido en el procedimiento originario hasta que produjo la irregularidad
3. La ausencia de territorio español durante más de 183 días como consecuencia de una beca de estudios no debe reputarse “ausencia esporádica” a los efectos del artículo 9 LIRPF
4. Para el cálculo de la cuota del IAE de la actividad de hipermercado no puede computarse la superficie de locales sobre los que el sujeto pasivo no tiene relación jurídica o económica
5. La solicitud de suspensión sin garantías en REA puede ser rechazada si se considera no acreditado el daño, pero mediante “desestimación” y no mediante “inadmisión”
2018
6. El artículo 150.7 LGT no resulta de aplicación en los supuestos de anulación por motivos materiales de actos dictados en procedimientos de gestión
7. Se puede deducir un porcentaje superior o inferior al 50% de la cuota de IVA soportado en la compra de un vehículo si se acredita un grado de afectación distinto
8. El plazo general para rectificar las cuotas de IVA repercutidas es de cuatro años, y el de regularización derivada de dicha rectificación de un año
9. Las estaciones de servicio no están legitimadas para solicitar la devolución de las cuotas satisfechas por el IVMDH declaradas contrarias al Derecho de la UE
10. El órgano judicial no puede declarar la nulidad de pleno Derecho por razones distintas a las invocadas por el actor en la vía administrativa
11. La Administración no puede continuar el procedimiento recaudación hasta que resuelva la solicitud de suspensión formulada
12. El incumplimiento de obligaciones formales no conlleva necesariamente la pérdida de los beneficios fiscales en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos
13. La cuota nacional de IAE por titularidad de máquinas recreativas es compatible con la cuota local de IAE por la titularidad de salones recreativos con máquinas
14. La cifra de negocios que determina la exención del IAE debe entenderse referida al grupo de sociedades únicamente si deben presentar cuentas consolidadas
15. Las adjudicaciones de bienes de una comunidad de bienes a los comuneros se consideran “entregas de bienes” y están sujetas al IVA
16. El responsable puede impugnar el acto de derivación de responsabilidad y las liquidaciones de las que trae causa, aunque hubieran devenido firmes
17. Los abogados también pueden aplicar la reducción del 30% prevista para los rendimientos irregulares
18. La cifra de negocios excluye al contribuyente de la modalidad simplificada de estimación directa del IRPF durante tres años, en los que es irrelevante su cifra de negocios
19. La superación del plazo de finalización del procedimiento inspector obliga a la Administración a dictar una resolución expresa de reanudación
20. La aprobación del canon o de la tarifa de aguas debe ser anterior al devengo de la obligación
21. El responsable debe tener acceso a todo el expediente para ejercitar su derecho de impugnación de las liquidaciones
22. No es preciso agotar la vía administrativa si el recurso contencioso-administrativo se basa solo en la inconstitucionalidad de las normas aplicadas
23. La Administración no puede comprobar los valores que fueron declarados por el contribuyente siguiendo el criterio de la propia Administración
24. Los requisitos que deben cumplir las VPO para que resulte de aplicación la exención de AJD son los establecidos en la normativa estatal
25. El responsable puede instar la tasación pericial contradictoria al impugnar la liquidación del deudor principal, y debe ser informado de ese derecho
26. La Administración no puede determinar el valor real de los bienes mediante la aplicación de coeficientes multiplicadores a los valores catastrales
27. El documento acreditativo del pago del impuesto es título suficiente para que el agente de aduanas obtenga la devolución del IVA a la importación
28. No procede la devolución de ingresos indebidos en los supuestos de pago de deudas prescritas con la finalidad de exonerarse de la responsabilidad penal
29. La exención de ITP para la transmisión de “solares” destinados a la construcción de VPO no es aplicable si los terrenos no tienen la calificación de “solares”
30. La responsabilidad del adquirente de un bien afecto al pago del ISD es proporcional al valor del mismo respecto del total del caudal hereditario
31. El «dies a quo» para calcular los intereses de demora de quien soportó indebidamente retenciones en el IRNR es el momento en que se practicó dicha retención
32. Si fallece el heredero antes de la aceptación de la herencia no hay adquisición hereditaria, por lo que no procede exigir el ISD
33. El principio de confianza legítima no impide a la Administración reclamar el pago de impuestos que no había liquidado en años anteriores
34. La exención del IVA a los Servicios Postales Universales afecta a Correos y también a otros operadores que sean titulares de autorizaciones singulares
35. La vinculación de una liquidación con la del año precedente, que ya motivó una sentencia firme del TS, impide resolver de forma distinta
36. Los rendimientos de una pensión de jubilación se imputan al ejercicio en que son exigibles por el perceptor, aunque su reconocimiento fuera posterior
37. La exención establecida en el IBI para los centros educativos no es de aplicación a los hospitales, aunque también realicen actividades educativas
38. La exención establecida en el IBI para los inmuebles destinados a la enseñanza exige que la condición de contribuyente recaiga sobre el centro docente
39. La improcedente utilización del procedimiento de verificación de datos es un supuesto de nulidad de pleno derecho sin efecto interruptivo de la prescripción
40. La regulación foral de la responsabilidad tributaria no se corresponde exactamente con la LGT, pero ello no determina su ilegalidad
41. La aplicación de beneficios fiscales en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos exige, en todo caso, acreditar el destino de la mercancía
42. La aceptación del servicio de interrumpibilidad del suministro eléctrico es una prestación del consumidor que no reduce su impuesto sobre la electricidad
43. Alcance de la declaración de inconstitucionalidad del Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía), y otras cuestiones
44. No puede solicitar la devolución del IVMDH quien adquirió combustible para su reventa, porque no estaba legalmente obligado a soportar la repercusión
45. La conducta infractora no es sancionable si fue realizada por el administrador a espaldas de la sociedad y en perjuicio de la misma
46. Los órganos de revisión y tribunales deben todas valorar las pruebas presentadas por los contribuyentes, aunque no hubieran sido aportadas previamente
47. Las prestaciones por maternidad percibidas de la Seguridad Social están exentas del IRPF
48. La base imponible del AJD en la disolución de condominio con adjudicación del bien a uno de los comuneros está constituida por el valor de la parte adquirida
49. Las escrituras de obra nueva y de división de propiedad horizontal están sujetas al AJD, sin que exista un exceso reglamentario
50. Solo resulta aplicable la exención de responsabilidad del art. 16 TRLIS si existe obligación de documentar las operaciones vinculadas
51. El sujeto pasivo del AJD en los actos de constitución de hipotecas: primero el acreedor; después el deudor; finalmente el acreedor
52. La pérdida sobrevenida del objeto de la litis determina la improcedencia de un pronunciamiento judicial
53. La liquidación definitiva del ICIO se encuentra vinculada al contenido de la liquidación provisional
54. Se puede reiterar la solicitud de adopción de medidas cautelares si se aprecia un cambio de circunstancias fácticas o jurídicas
55. Cuando la operación está gravada por ITP en virtud del art. 108 LMV, la base imponible se determina en función del porcentaje de participación en el capital
56. La Administración puede utilizar su propio registro para relacionarse con otras Administraciones, pero en las mismas condiciones que los ciudadanos
57. Resulta improcedente el recurso de casación si su eventual estimación no altera la posición jurídica de las partes
58. Concepto de vivienda habitual en el IRPF a los efectos de aplicar la exención de la ganancia de patrimonio derivada de su transmisión por mayores de 65 años
2019
59. El Impuesto sobre Grandes Establecimientos Comerciales no contradice la libertad de establecimiento ni contiene medidas equivalentes a ayudas de Estado
60. La base imponible del ITP en las daciones en pago es el importe de la deuda extinguida, salvo que su importe fuera inferior al valor real del bien transmitido
61. Puede exigirse el precio público devengado por asistencia sanitaria a quienes asumieron el compromiso de dispensarla y luego derivaron al paciente al Sistema Nacional de Salud
62. Si concurren circunstancias excepcionales sí es posible impugnar el valor catastral en el momento de impugnar la liquidación del IBI
63. La prejudicialidad penal puede extenderse a los responsables solidarios, incluso en los casos en que la derivación se refiriera a tributos distintos
64. Corresponde a la administración penitenciaria el pago de los gastos de atención sanitaria prestada a los reclusos por parte de las Comunidades Autónomas
65. Los TEA deben valorar todas las alegaciones realizadas por los reclamantes, aunque no las hubieran realizado previamente
66. Las actuaciones de obtención de información se integran en un procedimiento, cuya caducidad condiciona su utilización en otro procedimiento ulterior
67. La tasa por ocupación del dominio público puede cuantificarse por referencia al valor catastral del suelo incrementado con el valor de las instalaciones
68. Existe prestación de servicios sujeta al IVA en los contratos de explotación conjunta de máquinas recreativas tipo “B”
69. La extinción del condominio no está sujeta al ITP y, por tanto, está gravada por el AJD
70. La aplicación de la exención del 7.f LIRPF exige que la prestación por incapacidad o invalidez haya merecido esa consideración por parte del INSS
71. Las ganancias de patrimonio no justificadas se excluyen de la base imponible si el contribuyente acredita su titularidad en un ejercicio prescrito
72. La Administración Tributaria no puede dictar providencias de apremio mientras el deudor está en situación concursal
73. La Comunidad Autónoma puede dictar normas sobre gestión del ISD aunque ello condicione la aplicación de beneficios de la norma estatal
74. La solicitud de aplazamiento en período ejecutivo no suspende el procedimiento de recaudación
75. El diferente tratamiento tributario de los dividendos percibidos por sociedades residentes y no residentes supone una restricción ilegítima a la libre circulación de capitales
76. La exención del art. 7.p LIRPF se aplica también a funcionarios destinados en un organismo internacional que realizan su trabajo en el extranjero
77. La solicitud de rectificación de autoliquidación presentada durante el procedimiento de comprobación no vincula a la Administración
78. Procede modificar la base imponible del IVA tras la declaración de concurso si el pago de las facturas se realizó mediante pagarés que devinieron incobrables
79. Debe admitirse una cierta flexibilidad en el ISD en relación con el período en el que el causante obtiene la mayor parte de sus ingresos de la empresa familiar
80. El cómputo del plazo de finalización del procedimiento inspector no se ve afectado por la realización de actuaciones previas de obtención de información
81. Los intereses suspensivos devengados en sede jurisdiccional se calculan de acuerdo con lo dispuesto en la LGT, a pesar de que LJCA tenga una regla específica
82. La representación conferida para el procedimiento inspector es válida para el subsiguiente procedimiento sancionador
83. La Administración no puede cambiar en un procedimiento inspector la calificación jurídica contenida en una primera liquidación, salvo que descubra nuevos hechos
84. Se presume que no llegaron a conocimiento del interesado las notificaciones realizadas en el centro de trabajo a una persona distinta del destinatario
85. El parentesco de los colaterales por afinidad subsiste tras la extinción del matrimonio
86. La base imponible del IVA en contraprestaciones no dinerarias es el valor acordado por las partes y no el valor normal de mercado
87. La clasificación arancelaria de los quioscos digitales en la nomenclatura combinada es la partida 8543, y no la 8471
88. No existe nulidad de pleno derecho en las liquidaciones del IBI referidas a un suelo urbano que luego se determina que tiene naturaleza rústica
89. Los ayuntamientos no pueden establecer una tasa por la prestación de un servicio de vigilancia especial indiferenciable del servicio de vigilancia general
90. La Autoridad aduanera española puede fundamentar sus decisiones con base en los resultados de las investigaciones realizadas por la OLAF
91. En las tasas por aprovechamiento especial del dominio público local, la base imponible puede determinarse en función del valor catastral
92. Las antiguas sociedades patrimoniales pierden su régimen especial en caso de que sus únicos socios sean personas jurídicas
93. Los vehículos de turismo no son deducibles en el IRPF porque son bienes indivisibles y no pueden considerarse parcialmente afectos
94. El plazo máximo de duración del procedimiento sancionador finaliza el mismo día del sexto mes siguiente a la notificación de la comunicación de inicio
95. No se establece doctrina porque el recurrente no acreditó el carácter rural del edificio cuestionado y ello impide resolver la cuestión planteada en casación
96. La contraprestación obtenida por el concesionario puede ser de naturaleza no tributaria, lo que impediría la compensación prevista en el art. 71 LGT
97. La extinción parcial del condominio debe tributar como una transmisión de cuotas de participación
98. No se establece doctrina porque el TS ya se ha pronunciado sobre la prestación de maternidad y no existen dudas sobre la extensión de efectos solicitada
99. No se establece doctrina porque el fallo dependía del pronunciamiento previo del Tribunal Constitucional
100. No cabe la “firmeza parcial” de las sentencias: si el contribuyente recurre una parte de la sentencia, la Administración no puede ejecutar la parte no impugnada
101. El cálculo del volumen de operaciones al que se refiere el art. 14 de la Ley del Concierto Económico exige tener en cuenta el importe de los pagos anticipados
102. Los municipios sólo pueden establecer tasas por las actividades enumeradas en el art. 20.4 TRLRHL, o por otras que tengan una sustancial semejanza jurídica con aquellas
103. Es posible derivar la responsabilidad solidaria a quien colabora en la ocultación de bienes de un responsable subsidiario (aunque no sea deudor principal.)
104. Es legal la contrapresta