La autoliquidación y su incidencia en el sistema de aplicación de los tributos en España

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Lenin José Andara Suárez

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ISBN: 9788494868412
EAN: 9788494868412
Editorial: J.M. Bosch Editor
Fecha de la edición: 18/07/2018
Nº Pág.: 240

Materias:

La obra se refiere a la incidencia de la autoliquidación en el sistema de aplicación de los tributos en España, se valora cómo la participación del contribuyente influyó en la normativa tributaria reguladora del “esquema clásico de gestión” hasta llegar al predomino de aplicación de los tributos basado en la autoliquidación. Se indaga la normativa previa a la Ley General Tributaria de 1963 para conocer aspectos relacionados con el rápido agotamiento de este modelo de gestión tributaria, transformación impulsada por la reforma tributaria llevada en España en la década de los años setenta del siglo pasado y que vino a consolidar lo que se llamó “privatización de la gestión tributaria”.

Para precisar si en este proceso de transformación intervinieron otros aspectos se hace una revisión de la comunicación de datos, el deber de suministro de información, la implementación de la informática así como las liquidaciones paralelas y los riesgos de los controles informáticos. Así, se pretende dar una visión integral sobre el proceso de transformación experimentado en la gestión tributaria española, en un contexto en el que la tributación adquiere carácter general y da lugar a la tributación en masa.

Se analizan las causas para la implementación de las autoliquidaciones así como la falta de idoneidad de la Ley General Tributaria de 1963 respecto a las mismas, lo cual, paradójicamente, impulsó grandes debates en la doctrina y la jurisprudencia hasta llegar a la Ley 58/2003, General Tributaria.

La estructura de la Administración tributaria española incorporó un añadido adicional a la ya limitada regulación de la autoliquidación en la Ley General Tributaria de 1963, y ello debido a la distinción entre los órganos de gestión y de inspección de los tributos. Se destaca cómo la autoliquidación hizo sucumbir la eficacia de dicha distinción por no ajustarse a un modelo de gestión en el que la autoliquidación tiene un papel preponderante; la pretendida distinción es vista desde esta perspectiva hasta llegar a la convergencia de funciones liquidadoras y comprobadoras en la Ley 58/2003, General Tributaria.

Con la vigente Ley 58/2003, General Tributaria se pone fin a la ausencia de regulación sobre la autoliquidación, se adopta la expresión “aplicación de los tributos”, la cual es desentrañada en correspondencia con la llamada “gestión tributaria”. La aplicación de los tributos viene a admitir de forma plena que la normativa tributaria puede ser aplicada directamente por los particulares sin la intervención de la Administración tributaria, superando así los paradigmas sobre los cuales se construyó la Ley General Tributaria de 1963.

Lenin José Andara Suárez

Abogado Magna Cum Laude por la Universidad de Los Andes (ULA), Venezuela.

Diploma de Estudios Avanzados en Derechos y Garantías del Contribuyente por la Universidad de Salamanca.

Doctor por la Universidad de Salamanca en “Administración, Hacienda y Justicia en el Estado Social”.

Profesor de Finanzas Públicas y Derecho Financiero de la Universidad de Los Andes (ULA) y Coordinador del Grupo de Investigación de Derecho Público.

Autor de los siguientes libros en Derecho Financiero y Tributario.

-Poder y potestad tributaria. Acerca de las competencias tributarias en la República Bolivariana de Venezuela (2010).

-Ingreso, gasto y presupuesto público en el ordenamiento jurídico venezolano. Tomo I” (2011).

-El Presupuesto público venezolano” (2012).

-El acto de liquidación tributaria. La determinación por la Administración tributaria”(2013).

Autor de artículos científicos en revistas especializadas y capítulos de libros.

Prólogo .............................................................................................. 11
Introducción ..................................................................................... 15
CAPÍTULO 1
La autoliquidación como forma de determinación ................... 19
1. La autodeterminación como corolario de la expresión
declaración-liquidación .................................................. 19
2. Visiones convergentes sobre la autoliquidación en los
sistemas occidentales. Breve referencia ........................... 24
CAPÍTULO 2
El sistema clásico de gestión tributaria ....................................... 29
1. Normativa previa a la Ley General Tributaria de 1963 .. 29
2. El esquema clásico en la Ley General Tributaria de
1963 ............................................................................... 39
3. El rápido agotamiento del modelo de gestión tributaria
de la Ley General Tributaria de 1963 ............................ 46
4. La reforma de la década de 1970 ................................... 53
5. La «privatización de la gestión tributaria» y la modi?cación
del esquema procedimental .................................... 64
6. La comunicación de datos y su incidencia en el esquema
procedimental .......................................................... 87
7. El suministro de información ......................................... 94
8. El uso de la informática ................................................. 97
9. Las «liquidaciones paralelas» y los riesgos de los controles
informáticos .............................................................. 101
CAPÍTULO 3
La tributación en masa .................................................................. 113
CAPÍTULO 4
Causas para la implementación de las autoliquidaciones ...... 121
CAPÍTULO 5
Desfase y contradicciones legislativas en relación con el modelo
de gestión basado en la autoliquidación ........................... 127
CAPÍTULO 6
Las facultades de liquidación e inspección durante el proceso
de transformación de la gestión tributaria ............................ 137
1. Las atribuciones de gestión e inspección previas a la
Ley General Tributaria de 1963 ..................................... 138
2. Las atribuciones de gestión y liquidación en la Ley General
Tributaria de 1963 ................................................. 145
3. Modi?caciones sucesivas posteriores a la Ley General
Tributaria de 1963 .......................................................... 151
4. Convergencia de funciones liquidadoras y comprobadoras
en la Ley 58/2003, General Tributaria ................. 171
CAPÍTULO 7
La autoliquidación en la aplicación de los tributos en la ley
58/2003, general tributaria ........................................................... 183
1. La «aplicación de los tributos» ....................................... 187
2. La gestión tributaria ....................................................... 192
2.1. Antecedentes ........................................................... 192
2.2. La «gestión tributaria» en la Ley 58/2003, General
Triburia ................................................................... 198
3. La «actuación tributaria» ................................................ 212
Bibliografía ....................................................................................... 217