La ejecutividad de la liquidación vinculada al delito

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Béjar Sánchez, Ana

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ISBN: 979-13-7021-627-6
EAN: 9791370216276
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 14/01/2026
Número de la edición: 1ª
Colección: Tirant Tributario Temática
Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
Nº Pág.: 350
Idiomas: Español

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / INFRACCIONES - FRAUDES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Son numerosos los problemas que, desde la incorporación del Título VI en la Ley General Tributaria, se han puesto de manifiesto en la tramitación del procedimiento de regularización tributaria en el que surgen indicios de la presunta comisión de un delito contra la Hacienda Pública. La necesaria recopilación de estos nos lleva a abordar la problemática que a su vez se produce durante la tramitación paralela de los procedimientos de recaudación y el proceso penal por delito fiscal. La presente obra trata de reunir ambos catálogos de problemas, tanto los que hacen referencia a las interconexiones entre el procedimiento de regularización de la deuda y el proceso por delito fiscal, como, sobre todo, aquellos que se generan de la pretensión legislativa de la ejecutividad de la deuda vinculada al delito mientras que se sustancia el proceso penal. Tras su análisis se presentan dos propuestas, de lege ferenda, que tratarán de resolverlos y que resultan alternativas y a su vez complementarias; mientras que la primera aborda el tipo delictivo, la segunda diseña una nueva regulación de los procedimientos tributarios de inspección y recaudación y el proceso penal que se inicia ante delitos contra la Hacienda Pública.

PRÓLOGO. EL DELITO FISCAL AL SERVICIO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA       13
IDEAS PREVIAS       37
CAPÍTULO I
Relaciones entre el procedimiento de regularización tributaria y el proceso penal por delito fiscal
1.   La regulación del delito fiscal en el nuevo Título VI de la Ley General Tributaria       43
2.   Relaciones entre el procedimiento tributario de inspección y el proceso penal por delito fiscal en el Título VI de la Ley General Tributaria       49
a.   Segregación de la cuota       49
b.   La liquidación vinculada       51
i.   Naturaleza jurídica de la liquidación vinculada       51
ii.   Elementos de la liquidación vinculada       54
iii.   Tramitación de la liquidación vinculada       57
iv.   Inimpugnabilidad de la liquidación vinculada       59
C.   La liquidación no vinculada       63
i.   Naturaleza jurídica de la liquidación no vinculada       63
ii.   Elementos de la liquidación no vinculada.       64
iii.   Tramitación de la liquidación no vinculada.       65
D.   Excepciones a la práctica de liquidación.       66
i.   Remisión del tanto de culpa sin liquidación.       66
ii.   Posibilidad de incurrir en la prescripción del delito.       68
iii.   Imposibilidad de cuantificar la deuda o asignarla a un obligado tributario concreto.       70
iv.   La liquidación puede perjudicar el desarrollo de la investigación       71
E. Paralización del procedimiento sancionador       73
3.   Problemas pendientes en las relaciones entre el procedimiento de regularización tributaria y el proceso penal por delito contra la Hacienda Pública       76
a.   La aparición de la notitia criminis       76
b.   El traslado del tanto de culpa       80
c.   El derecho a no autoinculparse       84
d.   Principio de presunción de inocencia       88
e.   Desnaturalización del juez ordinario predeterminado por la Ley       91
f.   Supresión del trámite de audiencia       95
CAPÍTULO II
La recaudación voluntaria de la cuota vinculada al delito
1.   La tramitación paralela del procedimiento de recaudación y el proceso penal por delito fiscal       99
2.   La regularización tributaria       107
3.   El pago de la liquidación vinculada       125
A.   La liquidación vinculada es la única que deriva de un procedimiento inspector y su propuesta no ha sido incluida en un acta       125
B.   Peculiaridad del período voluntario de pago       129
4.   Las numerosas formas de anteponer la recaudación       133
CAPÍTULO III
La recaudación ejecutiva de la cuota vinculada al delito
1.   La ejecución de la liquidación vinculada       141
A.   La cooperación entre distintos órdenes jurisdiccionales en la ejecución de la liquidación vinculada       151
i.   Las cuestiones prejudiciales       151
ii.   Los incidentes de ejecución       159
2.   Impugnación de las actuaciones de recaudación       162
a.   Motivos de oposición a las actuaciones de ejecución de la liquidación vinculada a delito       162
b.   El temor a la doble verdad       183
3.   Formas de suspender la ejecución en el procedimiento de recaudación       190
A.   La adopción de medidas cautelares       194
B.   La imposibilidad de ejecutar los bienes embargados       206
CAPÍTULO IV
La ejecución de la pena en el procedimiento de recaudación
1.   Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación vinculada       215
A.   Pronunciamiento judicial       221
i.   Sentencia condenatoria       224
ii.   Sentencia absolutoria       231
iii.   Sobreseimiento       236
B.   El incidente de ejecución del artículo 999 LECrim       238
2.   La responsabilidad civil derivada del delito       240
A.   La mutación del título       245
B.   Contenido de la Responsabilidad civil       253
c.   Responsabilidad civil ante la remisión del tanto de culpa sin liquidación       260
d.   Recaudación de la responsabilidad civil por la vía de apremio       264
e.   Intereses de demora o de mora procesal       268
CAPÍTULO V
Una propuesta de reforma del delito contra la hacienda pública y sus procedimientos
1.   Propuesta de reforma del tipo impositivo. Análisis del artículo 305 del Código Penal       279
2.   Una propuesta de reforma del Título VI de la Ley General Tributaria       302

BIBLIOGRAFÍA CITADA       327
ANEXOS       339
1.   Propuesta de reforma del artículo 305 del Código Penal       339
2.   Propuesta de LEGE FERENDA       342