La fiscalidad del concurso de acreedores

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Aurora Ribes Ribes

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ISBN: 9788499546681
EAN: 9788499546681
Editorial: CISS
Fecha de la edición: 14/01/2016
Nº Pág.: 323

Materias:

Derecho / Mercantil / CONCURSAL

La presente obra aborda distintas cuestiones de especial trascendencia en el marco del concurso de acreedores, con incidencia en el ámbito tributario. El estatuto jurídico del crédito tributario en situación concursal -tras las numerosas reformas normativas acaecidas-, la actuación de la Hacienda Pública en las distintas fases del proceso, las consecuencias de dicho proceso concursal en el contexto del IVA, o la responsabilidad tributaria de los administradores concursales e incluso su posible extensión a los mediadores concursales, son algunos de los temas objeto de análisis en este riguroso trabajo.

Aunque es cierto que el proceso concursal constituye una materia desarrollada fundamentalmente en el seno del Derecho Privado, en la actualidad resulta innegable la importancia adquirida por la presencia de las Administraciones Públicas en calidad de acreedores concursales. A la Hacienda Pública se le ha reconocido desde antiguo una posición privilegiada en materia concursal, tanto en su vertiente procedimental, como en la vertiente sustantiva; si bien los últimos cambios normativos tienden a equipararla con el resto de acreedores concursales.

Su carácter eminentemente práctico y la notable actualidad del tema, hacen de esta obra una herramienta de singular interés para los profesionales en ejercicio. Se trata, fundamentalmente, de ofrecer respuesta a cuestiones problemáticas que todavía subsisten en esta órbita, contribuyendo a esclarecer las relaciones entre el Derecho Tributario y el proceso concursal.

CAPÍTULO 1. LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS CONCURSALES

1. INTRODUCCIÓN

2. CRÉDITOS TRIBUTARIOS CONCURSALES Y CONTRA LA MASA: CONSIDERACIONES GENERALES

3. CRÉDITOS CONCURSALES

3.1. Privilegios de la Ley General Tributaria versus privilegios de la Ley concursal

3.2. Créditos tributarios privilegiados

3.2.1. Créditos tributarios con privilegio especial

3.2.2. Créditos tributarios con privilegio general

3.2.2.1. Las retenciones tributarias (art. 91. 2º LC)

3.2.2.2. Los restantes créditos tributarios (art. 91 4º LC)

3.2.2.3. Los créditos tributarios por responsabilidad civil derivada del delito (art. 91.5º LC)

3.2.3. Créditos tributarios subordinados

3.2.3.1. Los créditos tributarios por recargos e intereses de cualquier clase (art. 92.3º LC) 3.2.3.2. Los créditos tributarios por sanciones pecuniarias (art. 92.4º LC)

3.2.4. Los créditos tributarios ordinarios

4. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 2. LA RESPONSABILIDAD DE LOS MIEMBROS DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL: RÉGIMEN JURÍDICO-TRIBUTARIO

1. INTRODUCCIÓN: LA REGULACIÓN EN LA LGT DE 1963

1.1. Los presupuestos de la responsabilidad

1.1.1. Situaciones y sujetos afectados por la misma

1.1.2. Las conductas generadoras de responsabilidad

1.2. El alcance de la responsabilidad

1.2.1. Las sanciones tributarias

1.2.2. Los restantes componentes de la deuda tributaria

2. LA REGULACIÓN EN LA LGT DE 2003

2.1. Los presupuestos de las responsabilidades del artículo 43.1 c) de la LGT (I): la condición de integrante de la administración concursal

2.1.1. La delimitación de la expresión «integrantes de la administración concursal»

2.1.2. Los diversos sujetos que pueden ostentar la condición de administrador concursal

2.1.3. Concurrencia temporal y prueba de la condición de administrador concursal

2.2. Los presupuestos de las responsabilidades del artículo 43.1 c) de la LGT (II): la responsabilidad por obligaciones anteriores al concurso

2.2.1. Acerca de la expresión «íntegro incumplimiento»

2.2.2. Las conductas generadoras del incumplimiento. Las causas de exoneración de la responsabilidad

2.3. Los presupuestos de las responsabilidades del artículo 43.1 c) de la LGT (III): la responsabilidad por obligaciones posteriores al concurso

2.3.1. La necesaria asunción, por parte del administrador concursal, de «funciones de administración»

2.3.2. Las conductas generadoras del incumplimiento. Las causas de exoneración de la responsabilidad

2.4. El alcance y extensión de las responsabilidades de los administradores concursales

2.4.1. Las sanciones tributarias

2.4.2. Las obligaciones tributarias

3. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 3. OPERACIONES INMOBILIARIAS EN EL IVA Y CONCURSO DE ACREEDORES

1. INTRODUCCIÓN

2. EL CONCURSADO Y EL IVA

3. ACREEDOR DEL CONCURSADO

4. HACIENDA PÚBLICA

5. EL DESTINATARIO DE CIERTAS OPERACIONES FUTURAS QUE DEBE O DEBÍA ACOMETER EL CONCURSADO: CASOS DE DEVENGO ANTICIPADO

6. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 4. LA RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO DE BENEFICIARIOS EN SITUACIÓN CONCURSAL (ANÁLISIS DE LA NORMATIVA ESPAÑOLA)

1. LA OBLIGACIÓN DE RECUPERACIÓN DE LAS AYUDAS DE ESTADO

2. LA NECESARIA TRAMITACIÓN DE UN PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO

3. LA RECUPERACIÓN DE UNA AYUDA DE ESTADO CUANDO EL BENEFICIARIO SE ENCUENTRA EN UNA SITUACIÓN DE CONCURSO

4. COMPATIBILIDAD DE LA NORMATIVA CONCURSAL ESPAÑOLA CON LA NORMATIVA COMUNITARIA SOBRE RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO

5. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 5. LA POSICIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA EN EL PROCESO CONCURSAL

1. CONSIDERACIONES GENERALES

2. LA ACTUACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA COMO ACREEDORA CONCURSAL

2.1. La Hacienda Pública en la solicitud del concurso

2.1.1. Legitimación activa

2.1.2. Causas sobre las que fundar su solicitud: problemática interpretativa

2.1.3. Los privilegios del acreedor instante

2.1.4. Ventajas e inconvenientes de instar la declaración de concurso frente al procedimiento de apremio

2.2. La comunicación y reconocimiento de los créditos tributarios en el procedimiento concursal

3. LA INTERVENCIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA EN LAS POSIBLES SOLUCIONES DEL CONCURSO

3.1. Liquidación frente a convenio concursal

3.2. La participación de la Hacienda Pública en el convenio concursal

3.3. El derecho de abstención de la Administración Tributaria y los acuerdos singulares con el deudor concursado

3.4. La Hacienda Pública ante la liquidación patrimonial

4. LA PARTICIPACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA EN LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL

5. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 6. LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS Y SU CONSIDERACIÓN COMO CRÉDITOS CONCURSALES O CONTRA LA MASA: REFLEXIONES CRÍTICAS

1. INTRODUCCIÓN

2. LA CALIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS COMO CONCURSALES O CONTRA LA MASA: ESPECIAL REFERENCIA A LOS CRÉDITOS

3. CRITERIOS DE CALIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS EN EL CONCURSO

3.1. Planteamiento general de la problemática

3.2. Análisis de los distintos tipos de créditos a favor de la Hacienda Pública. Jurisprudencia existente y anotaciones críticas

4. CONCLUSIONES

5. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 7. LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS CON PRIVILEGIO GENERAL DERIVADO DEL ART. 91.4 DE LA LEY CONCURSAL: LA CALIFICACIÓN DE LOS RECARGOS TRIBUTARIOS COMO CRÉDITOS SUBORDINADOS

1. CONSIDERACIONES GENERALES

2. LA CALIFICACIÓN DE LOS RECARGOS COMO CRÉDITOS SUBORDINADOS

CAPÍTULO 8. ¿ES EXTENSIBLE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES A LOS MEDIADORES CONCURSALES?

1. NOTA PREVIA

2. LA FIGURA DEL MEDIADOR CONCURSAL

2.1. El contexto general

2.2. El nacimiento de la figura del administrador concursal

3. EL ACUERDO EXTRAJUDICIAL DE PAGOS Y SUS ESPECIFICIDADES TRIBUTARIAS

4. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DEL MEDIADOR CONCURSAL

4.1. Introducción general

4.2. Contenidos de la responsabilidad del mediador concursal

4.3. El alcance de la responsabilidad tributaria del mediador concursal

5. CONCLUSIÓN

6. BILIOGRAFÍA

CAPÍTULO 9. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO POR PARTE DEL ADMINISTRADOR CONCURSAL DE SU DEBER DE REGULARIZACIÓN DE LAS AUTOLIQUIDACIONES DE IVA CON MOTIVO DE LA RECEPCIÓN DE FACTURAS RECTIFICATIVAS

1. PRESENTACIÓN

2. LA OBLIGACIÓN DE REGULARIZAR DECLARACIONES PENDIENTES

3. LA REGULARIZACIÓN DE LAS AUTOLIQUIDACIONES DE IVA CON MOTIVO DE LA RECEPCIÓN DE FACTURAS RECTIFICATIVAS

3.1. El administrador concursal en la normativa de IVA

3.2. La obligación tributaria expresa

3.3. Consecuencias, efectos de la regularización tributaria de la obligación

4. CONCLUSIONES

5. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 10. PROBLEMAS DE LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IVA EN SITUACIONES DE CONCURSO DE ACREEDORES

1. EL IVA EN LOS PROCESOS CONCURSALES

2. LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IVA EN SITUACIONES DE CONCURSO

2.1. Una solución necesaria

2.2. Modificación de la base imponible en supuestos de créditos total o parcialmente incobrables (Art. 80.Cuatro)

2.3. Modificación de la base imponible en supuestos de concurso (Art. 80.Tres

3. PRINCIPALES PROBLEMAS