La fiscalidad del envejecimiento

PRESENTACIÓN

CAPÍTULO I
NUEVAS PERSPECTIVAS DEL EDADISMO Y ECONOMÍA SENIOR

DAVID CANTARERO PRIETO

JAVIER ISAAC LERA TORRES

I.Introducción

II.“Envejecimiento del envejecimiento” poblacional

III.Situación actual del edadismo en Europa y España

IV.Impacto social y económico del edadismo

V.Oportunidades del envejecimiento: silver economy o economía senior

VI.Conclusiones

VII.Bibliografía

CAPÍTULO II
LA BRECHA DE GÉNERO EN LAS PENSIONES Y LAS MEDIDAS DE APOYO A LA CONCILIACIÓN DE LA VIDA LABORAL Y FAMILIAR PARA REDUCIRLA

ALICIA FERNÁNDEZ-PEINADO MARTÍNEZ

I.La brecha de género en las pensiones

II.La brecha de género en el mercado de trabajo como punto de partida

III.La pensión contributiva por jubilación en el régimen general de la seguridad social. Un ejemplo paradigmático

1.La brecha de género en la pensión por jubilación del Régimen General de la Seguridad Social

2.Causas

2.1.Disfuncionalidades derivadas de los requisitos de acceso

2.2.Disfuncionalidades derivadas de las reglas para el cálculo de la pensión

A)El cálculo de la base reguladora

a)La proyección de la brecha salarial en la base reguladora

b)Las lagunas existentes en la carrera de cotización de las mujeres y su integración

B)El porcentaje a aplicar sobre la base reguladora

IV.Conclusiones

V.Bibliografía

CAPÍTULO III
LA VULNERACIÓN DE LOS DERECHOS Y LAS GARANTÍAS DE LAS PERSONAS MAYORES EN LA ADMINISTRACIÓN DIGITAL

JOSÉ MIGUEL BELTRÁN CASTELLANOS

I.Planteamiento. Brecha digital y mayores

II.Personas mayores obligadas a relacionarse electrónicamente con las administraciones públicas

III.Vulneración de los derechos y las garantías de los mayores

IV.Última normativa. El Real Decreto 203/2021 y la brecha digital

1.Derecho y obligación de relacionarse electrónicamente con las Administraciones Públicas

2.Los canales de asistencia para el acceso a los servicios electrónicos

3.Aviso de puesta a disposición de la notificación careciendo de los datos electrónicos del ciudadano

4.Un reglamento con más carencias que avances

V.Algunas (poco efectivas) medidas para reducir la brecha digital en las Administraciones Públicas

1.App Factory (Servicio de factoría para el desarrollo de App)

2.Nuevo modelo de identidad digital. Proyecto DNIe en el móvil

3.Mejora de la experiencia de usuario de la ciudadanía. Desarrollo de Chatbots o asistentes virtuales inteligentes

4.(In)Efectividad de las medidas

VI.Valoración final

VII.Bibliografía

CAPÍTULO IV
LA BRECHA DIGITAL Y SU REPERCUSIÓN EN LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA 3.ª Y 4.ª EDAD

JULIA MARÍA DÍAZ CALVARRO

I.Las personas de la tercera y cuarta edad ante la digitalización de la administración tributaria

II.La Administración Tributaria 4.0.: brecha digital, límites y dificultades para los contribuyentes mayores

III.La afectación a los derechos de los contribuyentes de la tercera y cuarta edad de la digitalización de la Administración Tributaria

1.El derecho a elegir la forma de relacionarse con la Administración Tributaria y el derecho a la accesibilidad

2.Derecho de información y asistencia a los obligados tributarios

IV.Conclusiones y algunas propuestas

V.Bibliografía

CAPÍTULO V
LAS ALTERNATIVAS EN LA ATENCIÓN RESIDENCIAL PARA EL CUIDADO DE LAS PERSONAS MAYORES

AURORA GÓMEZ GARRIDO

MARCOS BOTE

I.Resumen

II.Panorámica de los servicios sociales de atención a mayores en España

III.La situación social de los mayores en las residencias: efecto de la pandemia COVID-19

IV.El modelo de atención en España: una evaluación

V.Alternativas al modelo de institucionalización

VI.Conclusiones

VII.Bibliografía

CAPÍTULO VI
DE LA ATENCIÓN RESIDENCIAL A PERSONAS MAYORES AL “AGING IN PLACE”: ANÁLISIS DESDE LA PERSPECTIVA DEL INGRESO Y DEL GASTO PÚBLICO

YOLANDA GARCÍA CALVENTE

I.Introducción

II.El sistema de atención a personas mayores

1.La atención residencial clásica

2.El fenómeno del aging in place

3.El documento España 2050

4.El Real Decreto 42/2022, de 18 de enero, por el que se regula el Bono Alquiler Joven y el Plan Estatal para el acceso a la vivienda 2022-2025

III.Aspectos tributarios de las alternativas a la atención residencial clásica: apuntes para el debate

1.Atención domiciliaria integral

2.Unidades de convivencia

3.Fórmulas de autocuidado basadas en innovaciones tecnológicas

4.Senior cohousing

5.Senior resort

6.Cohabitación con apoyo intergeneracional entre miembros que no sean de la familia

IV.Conclusiones

V.Bibliografía

CAPÍTULO VII
EL IMPACTO FISCAL DEL ENVEJECIMIENTO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO: MEDIDAS ESTATALES Y AUTONÓMICAS

BEGOÑA SESMA SÁNCHEZ

I.Retos demográficos: panorámica actual

II.El impacto fiscal del envejecimiento

III.¿Qué administración tributaria debe articular medidas asociadas al envejecimiento y en qué figuras tributarias?

IV.Medidas fiscales estatales asociadas al envejecimiento: diferentes alternativas según los fines perseguidos

V.Medidas fiscales autonómicas vinculadas al impacto del envejecimiento

VI.Bibliografía

CAPÍTULO VIII
EL FACTOR FISCAL EN LA ATRACCIÓN DE PENSIONISTAS EXTRANJEROS A TERRITORIO ESPAÑOL

JOSÉ MIGUEL MARTÍN RODRÍGUEZ

I.España como foco de atracción de pensionistas extranjeros: algunos datos

II.La fiscalidad del ciudadano extranjero en España: situación actual

1.El gravamen sobre la renta de extranjeros residentes en España

1.1.Fiscalidad de las pensiones obtenidas por extranjeros

A)Las pensiones “privadas”

B)Las pensiones “públicas”

1.2.Fiscalidad de los instrumentos de inversión

2.Fiscalidad sobre el Patrimonio

3.La imposición sobre las transmisiones patrimoniales a título gratuito

III.La competencia fiscal de otros estados europeos por atraer a pensionistas extranjeros

1.Italia

2.Grecia

3.Portugal

IV.A modo de conclusión ¿qué incentivos fiscales podemos crear en España para atraer a la generación silver?

V.Bibliografía

CAPÍTULO IX
INCENTIVOS FISCALES A LOS MECANISMOS DE AHORRO COMPLEMENTARIOS DEL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES

ELIZABETH GIL GARCÍA

I.Introducción

II.Algunas notas sobre la reforma operada por la Ley 12/2022 en la regulación de los planes de pensiones

III.Los incentivos fiscales a los planes de pensiones. Especial referencia a la reducción en la base imponible del IRPF

1.La evolución normativa de la reducción en la base imponible del IRPF por aportaciones a sistemas de previsión social

2.La reducción en la base imponible del IRPF: su configuración actual y su impacto

3.El régimen transitorio de la reducción por la percepción en forma de capital de las prestaciones derivadas del plan de pensiones. A propósito de la resolución del TEAC de 24 de octubre de 2022

4.Otros incentivos fiscales para fomentar la promoción y contratación de planes de pensiones

IV.Un apunte final

V.Bibliografía

CAPÍTULO X
LOS CUIDADOS DE LARGA DURACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

CARLOTA RUIZ DE VELASCO PUNÍN

I.Consideraciones previas. Los cuidados de larga duración vinculados a la vejez y el sistema tributario ante el reto del envejecimiento

II.Examen de algunas prestaciones exentas

1.Ayudas públicas por acogimiento de personas mayores de 65 años

2.Ayudas públicas para financiar la estancia en residencias o centros de día

3.Prestaciones económicas públicas derivadas del sistema de dependencia

III.Ganancias patrimoniales exentas

1.Transmisión de la vivienda habitual por personas mayores de 65 años o en situación de dependencia

2.Transmisión de un elemento patrimonial por personas mayores de 65 años con reinversión en la constitución de una renta vitalicia

IV.El mínimo personal y familiar. Especial mención al mínimo por ascendientes

V.Reflexión final

VI.Bibliografía

CAPÍTULO XI
LA DESPOBLACIÓN Y EL ENVEJECIMIENTO DESDE LA PERSPECTIVA DEL MUNICIPIO: ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS FINANCIERAS

MARCOS IGLESIAS CARIDAD

I.La ruralidad y el envejecimiento: los principales problemas a los que hay que dar solución con medidas presupuestarias

II.La acusada brecha digital. Necesaria actividad de fomento para desplegar internet y el cumplimiento de los deberes formales (fiscales o no) por medios telemáticos

III.Los municipios rurales y envejecidos pierden cada vez más recursos. Necesidad de reformular la pie y las picas

1.Los municipios rurales y envejecidos pierden progresivamente recursos de la PIE, debiendo mantener o incrementar los servicios públicos

2.Las PICAs siguen siendo recursos infrautilizados y también sujetos a factores poblacionales. Análisis de su régimen jurídico a raíz de la STC de 18 de febrero de 2021 tras la regulación de Castilla y León

IV.Algunas medidas tributarias que pretenden lograr el asentamiento poblacional y de empresas

V.Los fondos next generation para los municipios rurales. La cofinanciación impide grandes proyectos para las zonas despobladas y envejecidas

VI.Bibliografía

CAPÍTULO XII
EL ENVEJECIMIENTO DE LA POBLACIÓN EN LOS IMPUESTOS LOCALES. UNA CUESTIÓN PENDIENTE

ESTEFANÍA LÓPEZ LLOPIS

I.Introducción

II.La menor capacidad económica como fundamento de los beneficios fiscales por razón de edad

1.Los “costes” del envejecimiento

2.Capacidad económica, igualdad y fines extrafiscales del tributo

3.La realidad de los beneficios fiscales por razón de edad en otros niveles de la Hacienda Pública

III.La Ley de Haciendas Locales y los beneficios fiscales por razón de edad

1.El principio de reserva de ley en materia de beneficios fiscales

2.Beneficios fiscales en el ámbito de los impuestos locales

3.La cláusula del “especial interés o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo”

4.Bonificaciones fiscales y “aspectos sustantivos”: ¿una alternativa para la protección de las personas mayores?

IV.Impuestos locales y envejecimiento de la población: estado de la cuestión

1.Planteamiento del estudio

2.Descripción de las medidas aplicadas

2.1.Bonificaciones en el ICIO para obras en viviendas

2.2.Otros beneficios fiscales con incidencia directa en la población senior

V.Una reforma necesaria de la Ley de Haciendas Locales

1.Justificación de la propuesta

2.Posibles líneas de actuación para fomentar la equidad del sistema impositivo local

3.Propuestas relativas al diseño de las medidas acordadas

VI.Bibliografía