La fiscalidad inmobiliaria en el ámbito local : Cuestiones problématicas

PRÓLOGO

CAPÍTULO I
CUESTIONES PRELIMINARES

1. INTRODUCCIÓN: BREVE REFERENCIA A LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE NUESTRO SISTEMA IMPOSITIVO LOCAL
2. LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA DE 1978: LOS PRINCIPIOS DE SUFICIENCIA FINANCIERA, AUTONOMÍA LOCAL Y RESERVA DE LEY
3. ENUMERACIÓN DE LOS RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES
3.1. Ingresos de Derecho Privado
3.2. Tributos propios: tasas, contribuciones especiales e impuestos y recargos exigibles sobre impuestos de las Comunidades Autónomas o de otras Entidades Locales
3.3. Las participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas
3.4. Las subvenciones
3.5. Los precios públicos
3.6. El producto de las operaciones de crédito
3.7. Las multas y sanciones
3.8. Otras prestaciones de derecho público
4. PROBLEMAS GENERALES QUE PRESENTA EL MODELO ACTUAL

CAPÍTULO II
EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

1. INTRODUCCIÓN. BREVE REFERENCIA A LAS NOVEDADES INTRODUCIDAS POR LAS SUCESIVAS REFORMAS DE LA REGULACIÓN DE ESTE TRIBUTO
2. NATURALEZA JURÍDICA Y CARACTERES DEL IMPUESTO
2.1. Impuesto directo
2.2. Impuesto real y objetivo
2.3. Impuesto periódico
2.4. Impuesto municipal
2.5. Impuesto de exacción obligatoria
2.6. El problema de la sobreimposición en el IBI
2.6.1. Relaciones entre el IBI y el Impuesto sobre el Patrimonio
2.6.2. Relaciones entre el IBI y los tributos autonómicos medioambientales
3. CUESTIONES PROBLEMÁTICAS DEL IMPUESTO
3.1. El hecho imponible
3.1.1. Elemento subjetivo: derechos cuya titularidad constituye el hecho imponible del tributo (remisión)
3.1.2. Elemento objetivo: bienes integrantes del hecho imponible
3.1.2.1. Concepto catastral del bien
3.1.2.2. Tipología de bienes inmuebles
3.1.2.2.1. Suelo de naturaleza urbana
3.1.2.2.2. Suelo de naturaleza rústica
3.1.2.2.3. Concepto de construcciones
3.1.2.2.3.1. Edificios
3.1.2.2.3.2. Instalaciones
3.1.2.2.3.3. Obras de urbanización y mejora
3.1.2.2.4. Bienes inmuebles de características especiales
3.1.3. Elemento temporal: el devengo
3.1.4. Elemento territorial: el municipio
3.1.5. Supuestos de no sujeción
3.2. Exenciones
3.2.1. Exenciones de carácter imperativo, de concesión automática
3.2.1.1. Inmuebles del Estado destinados a la defensa nacional
3.2.1.2. Inmuebles del Estado, Comunidades Autónomas o entidades locales directamente afectos a la seguridad ciudadana
3.2.1.2.1. Casas cuartel
3.2.1.2.2. Gobiernos civiles (actualmente Delegaciones del Gobierno)
3.2.1.2.3. Protección civil
3.2.1.3. Inmuebles del Estado, Comunidades Autónomas o entidades locales directamente afectos a los servicios penitenciarios
3.2.1.4. Inmuebles del Estado, Comunidades Autónomas o entidades locales directamente afectos a los servicios educativos
3.2.1.4.1. Bibliotecas
3.2.1.4.2. Universidades
3.2.1.4.2.1. Evolución normativa de la regulación de esta exención
3.2.1.4.2.2. Doctrina del Tribunal Constitucional
3.2.1.4.2.3. Doctrina de Tribunal Supremo
3.2.1.4.2.4. Doctrina de los Tribunales Superiores de Justicia
3.2.1.4.2.5. Conclusiones
3.2.1.5. Los bienes comunales y los montes vecinales en mano común
3.2.1.6. Los bienes de la Iglesia Católica y de asociaciones confesio¬nales legalmente reconocidas
3.2.1.6.1. Iglesia Católica
3.2.1.6.2. Asociaciones confesionales
3.2.1.7. Los bienes de la Cruz Roja
3.2.1.8. Los inmuebles exentos por convenios internacionales y de gobiernos extranjeros
3.2.1.9. La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento
3.2.1.10. Los terrenos ocupados por líneas de ferrocarril y edificios indispensables para la su explotación
3.2.2. Exenciones de carácter rogado
3.2.2.1. Inmuebles destinados a la enseñanza por centros docentes concertados
3.2.2.2. Los monumentos o jardines históricos de interés cultural
3.2.2.3. Los montes repoblados mediante proyectos de ordenación o planes técnicos aprobados por la administración forestal
3.2.3. Exenciones de establecimiento potestativo para los municipios
3.2.3.1. Centros sanitarios de titularidad pública
3.2.3.2. Cuotas líquidas de escasa cuantía
3.2.4. Exenciones circunstanciales o extraordinarias
3.3. Sujetos pasivos
3.3.1. Aspectos generales
3.3.2. Contribuyentes del IBI
3.3.3. Sustitutos del contribuyente
3.3.4. Repercusión de la cuota del IBI
3.3.5. Afección de bienes inmuebles al pago de las deudas. Garantía de las deudas
3.4. La base imponible
3.4.1. Introducción
3.4.2. Concepto, criterios y límites del valor catastral
3.4.3. Competencia y determinación del valor catastral
3.4.4. Notificación del valor catastral
3.5. El tipo de gravamen
3.5.1. Tipos generales
3.5.2. Recargo sobre inmuebles de uso residencial desocupados
4. PROPUESTAS DE MEJORA DE LA LEY

CAPÍTULO III
IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS

1. INTRODUCCIÓN
1.1. Justificación del impuesto
1.2. Situación actual
2. NATURALEZA JURÍDICA
2.1. Impuesto o tasa
2.2. Impuesto directo o indirecto
2.3. Instantáneo o periódico
2.4. Carácter potestativo
2.5. Otras características
3. CUESTIONES PROBLEMÁTICAS DEL IMPUESTO
3.1. El hecho imponible
3.1.1. Concepto de licencia urbanística
3.1.1.1. Exigencia de licencia urbanística
3.1.1.2. Obras ilegales
3.1.2. Los proyectos de urbanización
3.1.2.1. Obras ordinarias de urbanización
3.1.2.2. Obras de urbanización incluidas en Proyectos de Urbanización
3.1.3. Las concesiones administrativas
3.1.3.1. Concepto de contribuyente
3.1.3.2. Exigencia de licencia de obras
3.1.4. Las órdenes de ejecución
3.1.5. Obras de interés general
3.2. El sujeto pasivo
3.2.1. Concepto de «dueño de la obra»
3.2.2. El sujeto pasivo «sustituto»
3.3. Exenciones legalmente establecidas
3.3.1. AENA/Aeropuertos
3.3.2. La Iglesia Católica
3.3.3. Las obras hidráulicas
3.3.4. Compañía Telefónica Nacional de España (Telefónica de España S.A.)
3.3.5. Las Universidades Públicas
3.4. La base imponible del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras en huertos solares y parques eólicos
4. PROPUESTAS DE MEJORA DE LA LEY

CAPÍTULO IV
EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA

1. INTRODUCCION
1.1. Justificación del impuesto
1.2. Situación actual
2. NATURALEZA JURÍDICA DEL IMPUESTO
3. CUESTIONES PROBLEMÁTICAS DEL IMPUESTO
3.1. El hecho imponible
3.1.1. Naturaleza urbana del terreno. Cuestión problemática: el concepto de terreno urbano
3.1.1.1. Terrenos rústicos
3.1.1.2. Construcciones
3.1.1.3. Bienes inmuebles de características especiales
3.1.2. Incremento de valor
3.1.3. Manifestación del incremento de valor: negocios jurídicos originadores del hecho imponible. Supuestos conflictivos
3.1.3.1. Modos de transmisión de la propiedad
3.1.3.1.1. Consideraciones previas
3.1.3.1.2. Modos originarios de adquirir la propiedad
3.1.3.1.3. Permuta de bienes
3.1.3.1.4. Aportaciones no dinerarias al capital social de una entidad mercantil
3.1.3.1.5. Adjudicación de bienes en procesos de ejecución hipotecaria o en juicios declarativos
3.1.3.1.6. Expropiación forzosa
3.1.3.1.7. Renuncia a la herencia
3.1.3.1.8. Primeras transmisiones por una cooperativa de viviendas a los cooperativistas
3.1.3.1.9. Transmisiones de terrenos derivadas del cumplimiento de planes de urbanización: Aportaciones a Juntas de Compensación y adjudicaciones a los propietarios. Reparcelaciones urbanísticas. Cesiones gratuitas de terrenos a los Ayuntamientos
3.1.3.1.10. Comunidades de bienes, comunidades hereditarias y excesos de adjudicación
3.1.3.1.11. Expedientes de dominio y actas de notoriedad
3.1.3.1.12. Promesas de venta y opción de compra
3.1.3.1.13. Trasmisiones realizadas en el ámbito familiar
3.1.3.1.13.1. Aportaciones de bienes y derechos de los cónyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones a su favor y en pago de ellas
3.1.3.1.13.2. Transmisiones a los cónyuges en pa¬go de sus haberes
3.1.3.1.13.3. Transmisiones de bienes inmuebles entre cónyuges o a favor de los hijos
3.1.3.1.14. Actos o contratos con condición suspensiva
3.1.3.2. Transmisión de derechos reales de goce limitativos de dominio
3.1.4. Período de generación del hecho imponible
3.2. Exenciones y otros beneficios fiscales
3.2.1. Constitución y transmisión de derechos de servidumbre
3.2.2. Transmisiones de bienes histórico-artísticos o de interés cultural
3.2.3. Estado, Comunidades Autónomas, Entidades Locales, Organismos Autó¬nomos y Entidades de Derecho Público
3.2.4. Instituciones benéficas o benéfico-docentes, entidades sin fines lucrativos y beneficiarias del mecenazgo
3.2.5. Entidades gestoras de la Seguridad Social y Mutualidades de Previsión Social
3.2.6. Titulares de concesiones administrativas
3.2.7. Cruz Roja española
3.2.8. Personas o Entidades a cuyo favor se haya reconocido la exención en Tratados o Convenios internacionales
3.2.9. Universidades
3.2.10. Operaciones de reestructuración empresarial
3.2.11. Sociedades Anónimas Deportivas de nueva creación, operaciones relativas a procesos de adscripción de equipos profesionales
3.2.12. El régimen especial de Telefónica
3.3. El sujeto pasivo
3.3.1. El contribuyente
3.3.2. El sustituto del contribuyente
3.4. La base imponible
3.4.1. Valor del terreno a la fecha del devengo
3.4.1.1. ¿Valor legal imperativo o presunción «iuris tantum»?
3.4.1.2. Valor catastral aplicable
3.4.1.2.1. Determinación del valor catastral de referencia
3.4.1.2.2. Errores en los valores catastrales
3.4.1.2.3. Valores catastrales pendientes o no actualizados
3.4.1.2.4. Posible impugnación del valor catastral
3.4.1.2.5. Posibilidad de presentar otro tipo de valoraciones
3.4.2. Porcentaje anual aplicable sobre el valor del terreno
3.4.3. Valoraciones conflictivas: los derechos reales
3.4.4. Otras valoraciones conflictivas: expropiaciones forzosas
4. PROPUESTAS DE MEJORA DE LA LEY

CAPÍTULO V
BREVE ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS LOCALES EN ITALIA

1. INTRODUCCIÓN. EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO, LAS REGIONES Y LOS MUNICIPIOS
2. BREVE ANÁLISIS DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES EXISTENTES
2.1. Impuesto municipal sobre los inmuebles (Imposta Comunale sugli Immobili)
2.2. Impuesto Local sobre la Publicidad (Imposta Comunale sulla Publicitá)
2.3. Tasa por la Ocupación de Espacios y Áreas Públicas (Tassa Occupazione Spazi ed Aree Pubbliche)
2.4. Canon por la Ocupación de Espacios públicos (Canone Per L’Occupazione di Spazi ed Aree Pubbliche)
2.5. Tasa por la Recogida de Residuos Sólidos (Tassa Smaltimento Rifiuti Solidi Urbani)
2.6. Tasa para Obras Públicas Específicas (Tassa di Scopo)
2.7. Recargo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Addizionale Comunale)
2.8. Tasa sobre Circulación de Milán

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA