La Prescripción de la Deuda Tributaria

ABREVIATURAS 25
PRÓLOGO 27

CAPÍTULO PRIMERO 47

PLAZO DE PRESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR CONFORME AL ARTÍCULO 66 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 47
1. CONSIDERACIONES INICIALES 47
2. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN 54
2.1. El PLAZO DE PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA ANTES DE LA LEY 230/1963 54
2.2. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963 55
2.3. LA MODIFICACIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN POR LA LEY 1/1998, DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES 59
2.3.1. PROBLEMAS DE DERECHO TRANSITORIO. LA RETROACTIVIDAD DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA 61
2.3.2. LA INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 64 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963 CONFORME A LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO Y AL REAL DECRETO 136/2000 67
2.4. LA DUALIDAD DE PLAZOS Y EL PLAZO ÚNICO 71

2.5. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003 79
3. CONTENIDO DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: ANÁLISIS GENERAL 83
3.1. CONSIDERACIONES PREVIAS. LOS "NUEVOS" DERECHOS OBJETO DE PRESCRIPCIÓN 84
3.2. LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 87
3.3. CONTENIDO DE LOS DERECHOS SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR DEL ARTÍCULO 66 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 91
3.3.1. DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LA OPORTUNA LIQUIDACIÓN 91
A. CONTENIDO ESENCIAL DEL DERECHO 91
B. LA DEUDA TRIBUTARIA OBJETO DE LA PRESCRIPCIÓN 94
B.1. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL 95
B.2. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LAS OBLIGACIONES A CUENTA 103
B.3. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA Y RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO 113

3.3.2. DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS DEUDAS LIQUIDADAS Y AUTOLIQUIDADAS 117
A. DISTINCIÓN ENTRE EL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LA OPORTUNA LIQUIDACIÓN Y EL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS DEUDAS LIQUIDADAS Y AUTOLIQUIDADAS. 120
B. EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA SUSCEPTIBLE DE PRESCRIPCIÓN 134
B.1. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL 134
B.2. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES A CUENTA 136
B.3. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA Y RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO 138
4. PRESCRIPCIÓN Y RESPONSABLES TRIBUTARIOS 139
4.1. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA: CARACTERES FUNDAMENTALES 139
4.2. LA AUTONOMÍA DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES 144
4.3. LA PRESCRIPCIÓN COMPUTABLE PARA EL RESPONSABLE 148
4.4. LA OBLIGACIÓN DEL RESPONSABLE COMO OBLIGACIÓN DE GARANTÍA ACCESORIA A LA PRINCIPAL: INCIDENCIA DE ESTA CONFIGURACION EN MATERIA DE PRESCRIPCIÓN 154

CAPÍTULO SEGUNDO 161

LOS ARTÍCULOS 66 bis. Y 115 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: EL CARÁCTER IMPRESCRIPTIBLE DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR Y LA EXTENSIÓN DE LAS POTESTADES DE COMPROBACIÓN 161
1. CONSIDERACIONES INICIALES 161
2. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Y LA PRESCRIPCIÓN 164
2.1. LA PROBLEMÁTICA DETERMINACIÓN DEL OBJETO DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA CUANDO EXISTEN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS 166
2.2. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS 177
2.2.1. REGULACIÓN EN LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 178
A. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY 43/1995, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 178
B. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 180

C. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY 27/2014, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 180
2.2.2. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963 185
2.3. TRATAMIENTO DE LA COMPROBACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL TEXTO DE LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003 ANTERIOR A LA LEY 34/2015 195
2.3.1. DOCTRINA ADMINISTRATIVA 201
A. LA EXTENSIÓN DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN A LA DECLARACIÓN DEL FRAUDE DE LEY 202
B. LA FIRMEZA DE LA BASE IMPONIBLE NEGATIVA DECLARADA DE UN PERIODO PRESCRITO 205
2.3.2. DOCTRINA JURISPRUDENCIAL: EL OSCILANTE CRITERIO DEL TRIBUNAL SUPREMO 208
A. LA SENTENCIA DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2012 209
B. LAS SENTENCIAS DE 4 DE NOVIEMBRE DE 2013 Y DE 6 DE MARZO DE 2014 214
C. LAS SENTENCIAS DE 9 DE FEBRERO DE 2013 Y DE 4 DE JULIO DE 2014 219
D. LAS SENTENCIAS DE 6 Y 14 DE NOVIEMBRE DE 2013 Y 9 DE DICIEMBRE DE 2013 223
E. LAS SENTENCIAS DE 5 DE FEBRERO, 19 DE FEBRERO, 26 DE FEBRERO Y 23 DE MARZO DE 2015 228
2.4. EL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR TRAS LA LEY 34/2015 Y LA INTRODUCCIÓN DEL ARTÍCULO 66 bis. EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003 240
2.4.1. LOS INFORMES Y RECOMENDACIONES PREVIOS A LA APROBACIÓN DE LA LEY 242
2.4.2. LA INNECESARIEDAD DE LA REFORMA 247
2.4.3. EL TEXTO DE LOS ARTÍCULOS 66 bis. Y 115 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA TRAS LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 34/2015 249
2.4.4. LA IMPRESCRIPTIBILIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR DEL ARTÍCULO 66 bis. 254
A. ARTÍCULO 66 bis. 1 254
B. ARTÍCULO 66 bis. 2 262
C. ARTÍCULO 66 bis. 3 269
D. COMENTARIO GENERAL 270
E. LA EXTENSIÓN DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN: LA DOCTRINA DE LOS ACTOS PROPIOS Y SU APLICACIÓN TRAS LA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 274
E.1. SITUACIONES EN LAS QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA HA APLICADO UN CRITERIO DISTINTO EN UNA REGULARIZACIÓN PREVIA 278

E.2. SITUACIONES EN LAS QUE EL CRITERIO APLICADO POR EL SUJETO PASIVO HA GANADO FIRMEZA POR TRANSCURSO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN 281
3. INCIDENCIA DE LA REFORMA SOBRE EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA 285
4. OTRAS CUESTIONES ABIERTAS TRAS LA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 301
4.1. PROBLEMAS DE DERECHO TRANSITORIO 301
4.1.1. EL RÉGIMEN LEGAL APLICABLE PARA EFECTUAR LA COMPENSACIÓN 303
4.1.2. LA RETROACTIVIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR DE LA ADMINISTRACIÓN 304
4.2. EL CONCEPTO JURÍDICO INDETERMINADO "CRÉDITO FISCAL" 311
4.3. LA POSIBILIDAD DE RECTIFICACIÓN DE LAS AUTOLIQUIDACIONES QUE CONTIENEN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS 314
4.4. CARGA DE LA PRUEBA Y ALCANCE DE LOS DISTINTOS MEDIOS DE PRUEBA EN EL PLAZO DECENAL 318
4.4.1. LA PRUEBA EN EL PLAZO DECENAL 318
4.4.2. LA PRUEBA TRAS EL PLAZO DECENAL 320

CAPÍTULO TERCERO 325

CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN CONFORME AL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 325
1. EL TIEMPO EN LA RELACIÓN JURÍDICA Y SU CÓMPUTO 325
1.1. EL TIEMPO EN LA RELACIÓN JURÍDICA 325
1.2. EL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS EN DERECHO 326
1.2.1. RÉGIMEN CIVIL DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS 327
1.2.2. RÉGIMEN ADMINISTRATIVO DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS 328
1.2.3. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS 331
2. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963 332
2.1. EL TEXTO ORIGINAL: LA APLICACIÓN DEL CRITERIO DEL DEVENGO 332
2.2. LA MODIFICACIÓN EFECTUADA POR LA LEY 10/1985 336
3. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN CONFORME AL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 344
3.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA 346
3.1.1. PLANTEAMIENTO DEL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 346
3.1.2. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA LOS TRIBUTOS DE COBRO PERIÓDICO POR RECIBO 353
3.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LOS TRIBUTOS 356
4. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN APLICABLE A LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS 360
4.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA A LOS RESPONSABLES 361
4.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES 372
4.2.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES SUBSIDIARIOS 372
4.2.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS 385
5. DIES AD QUEM EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN 390

CAPÍTULO CUARTO 393

LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONFORME AL ARTÍCULO 68 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 393
1. CONSIDERACIONES INICIALES 393
2. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA 396
2.1. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN 403
2.1.1. REQUISITOS DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA PARA QUE GOCE DE EFECTOS INTERRUPTIVOS DE LA PRESCRIPCIÓN 403
2.1.2. EL CONOCIMIENTO FORMAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO 409
A. LA FORMA DE LA NOTIFICACIÓN 415
B. EL LUGAR DE PRÁCTICA DE LA NOTIFICACIÓN 421
C. DESTINATARIO DE LA NOTIFICACIÓN 423
D. RECEPTOR DE LA NOTIFICACIÓN 435
E. NOTIFICACIONES POR COMPARECENCIA 441
F. INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS FORMALES Y PÉRDIDA DEL EFECTO INTERRUPTIVO 445
G. CONOCIMIENTO FORMAL Y PRINCIPIO ANTIFORMALISTA 451
H. REQUERIMIENTOS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 457
H.1. REQUERIMIENTOS REALIZADOS EN EL MARCO DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 458
H.2. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN DE ARTÍCULO 93 DE LA LGT 460
2.1.3. EL EFECTO INTERRUPTIVO DE LOS ACTOS NULOS O ANULABLES DE LA ADMINISTRACIÓN 464

A. EL CONCEPTO DE ACTO NULO Y DE ACTO ANULABLE EN DERECHO TRIBUTARIO 464
B. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS ACTOS NULOS Y ANULABLES DE LA ADMINISTRACIÓN 468
2.1.4. LAS DILIGENCIAS ARGUCIA 487
A. LA ELABORACIÓN DEL CONCEPTO DE "DILIGENCIA ARGUCIA" O "IRRELEVANTE" 488
A.1. LA DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO DE "DILIGENCIA ARGUCIA" POR LA DOCTRINA CIENTIFICA 488
A.2. LA PLASMACIÓN Y EL DESARROLLO DEL CONCEPTO POR LA DOCTRINA JURISPRUDENCIAL 495
B. LA PERVIVENCIA DE LA DOCTRINA ELABORADA EN TORNO A LAS DILIGENCIAS ARGUCIA TRAS LA REFORMA DEL ARTÍCULO 150.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 502
2.1.5. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN E INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN 508
A. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 509
B. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 525
B.1. DETERMINACIÓN DEL DIES A QUO Y DEL DIES AD QUEM DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN 526
B.2. REQUISITOS PARA LA AMPLIACIÓN VÁLIDA DEL PLAZO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR 532
B.3. LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO 538
B.4. LA REANUDACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS INCUMPLIDO EL PLAZO MÁXIMO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO 544
B.5. LA TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO POR PRESCRIPCIÓN 550
C. COMPROBACIONES LIMITADAS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 551
D. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN LOS SUPUESTOS DE CONFORMIDAD PARCIAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO 556
E. PRESCRIPCIÓN Y RETROACCIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS 567
F. INDEPENDENCIA DE PROCEDIMIENTOS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 576
2.1.6. ACTUACIONES FRENTE A TERCEROS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 579
2.2. INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR INTERPOSICIÓN DE RECURSOS Y RECLAMACIÓNES 580
2.2.1. INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIONES O RECURSOS DE CUALQUIER CLASE 581
2.2.2. ACTUACIONES REALIZADAS CON CONOCIMIENTO FORMAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO EN EL CURSO DE DICHAS RECLAMACIONES O RECURSOS 592
2.2.3. REMISIÓN DEL TANTO DE CULPA A LA JURISDICCIÓN PENAL, PRESENTACIÓN DE DENUNCIA ANTE EL MINISTERIO FISCAL O RECEPCIÓN DE LA COMUNICACIÓN DE UN ÓRGANO JURISDICCIONAL EN LA QUE SE ORDENE LA PARALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN CURSO 595
2.3. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR ACTOS DEL OBLIGADO TRIBUTARIO 596
2.4. ACTUACIONES DE TERCEROS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 612
2.5. ACTUACIONES REALIZADAS EN OTRO ESTADO EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA MUTUA 613
3. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA 614
3.1. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DE APREMIO E INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO 616
3.2. FORMAS DE PAGO Y EFECTOS SOBRE EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DEL PAGO POSTERIOR AL INICO DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN O DE INSPECCIÓN 619
4. EXTENSIÓN Y EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN 622
4.1. EXTENSIÓN DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO 622
4.2. EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO 624
4.2.1. REGLA GENERAL 624
4.2.2. REGLAS ESPECIALES 626
A. LA PRETENDIDA SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN 626
B. INTERPOSICIÓN DE RECURSOS Y RECLAMACIONES EN VÍA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA 627
C. CONCURSO DEL DEUDOR 632
D. EXTENSIÓN DE LA INTERRUPCIÓN POR EN LOS SUPUESTOS DE RECURSOS O RECLAMACIONES O CONCURSO DEL DEUDOR 633
5. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN Y OBLIGACIONES CONEXAS 634
5.1. EL CONCEPTO DE "OBLIGACIÓN CONEXA" 638
5.2. LOS EFECTOS INTERRUPTIVOS DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 68.9 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 643
6. EFECTOS SOBRE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA SUSPENSIÓN POR CIRCUNSTANCIAS DE FUERZA MAYOR 656

CAPÍTULO QUINTO 663

EXTENSIÓN, APLICACIÓN Y EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA SEGÚN EL ARTÍCULO 69 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 663
1. CONSIDERACIONES INICIALES 663
2. EXTENSIÓN SUBJETIVA DE LA PRESCRIPCIÓN GANADA 664
3. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA 671
3.1. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN EN LOS CASOS EN LOS QUE SE HA PAGADO LA DEUDA TRIBUTARIA: POSIBILIDAD DE RENUNCIA A LA PRESCRIPCIÓN GANADA 673
3.2. SUJETOS OBLIGADOS A LA APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA 688
3.2.1. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 689
3.2.2. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA 691
A. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA POR LA JURISDICCIÓN MENOR 693
B. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA POR EL TRIBUNAL SUPREMO 697
3.3. UN PROBLEMA CADA VEZ MÁS FRECUENTE: LA VULNERACIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN 708
4. EFECTOS DE LA PRESCRIPCÍÓN GANADA 712
4.1. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA Y DERECHOS SUSCEPTIBLES DE PRESCRIPCIÓN 715
4.2. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA E IMPRESCRIPTIBILIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR 718
4.3. EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A CUENTA 721
4.4. EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, DE LOS RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEPORÁNEA Y DE LOS RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO 725
4.5. EL DIFÍCIL ENCAJE ENTRE LA REGULARIZACIÓN VOLUNTARIA DEL ARTÍCULO 252 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA 727
4.6. PRESCRIPCIÓN Y BAJA PROVISIONAL POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR 730

BIBLIOGRAFÍA 733