La prueba de la realidad de la operación que da lugar al gasto, o a la deducción del IVA soportado (Cuaderno JT 2-2018)

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Pedro Ángel Colao Marín (Autor)

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ISBN: 9788491974628
EAN: 9788491974628
Editorial: Aranzadi
Fecha de la edición: 07/09/2018
Nº Pág.: 200

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / IVA

Colección: Cuadernos de Jurisprudencia Tributaria

El trabajo sobre la prueba de la realidad de la operación que origina el gasto o el derecho de deducir el IVA soportado constituye un análisis exhaustivo de la doctrina y la jurisprudencia relacionadas con la cuestión, y su lectura y consulta permiten una idea profunda sobre la situación de la prueba de la realidad en prácticamente todos los casos posibles; y sobre las respuestas dadas por la Administración y los Tribunales, y los problemas que éstas plantean.

Abreviaturas utilizadas
1. Obligación de contribuir, capacidad económica y prueba (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. Deber de contribuir y obligación de contribuir
II. Prueba, sanciones impropias, responsabilidad objetiva, enriquecimiento injusto e indefensión
1. Responsabilidad por culpa, responsabilidad objetiva y obligación tributaria
2. La alegación de indefensión
III. La finalidad de los procedimientos y la finalidad de la prueba. Medios y fuentes de prueba
IV. Medios y fuentes de prueba en el procedimiento tributario

2. La prueba de la realidad de la operación en que se basa el gasto o la deducción de la cuota en el impuesto sobre el valor añadido (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. El objeto a probar: la realidad del gasto o de la operación que fundamenta la deducción. Elementos que comprende
II. Algunas cuestiones previas: el gasto no es un beneficio fiscal, luego no procede la interpretación restrictiva; existen diferencias en la apreciación de la acreditación de los gastos y de los ingresos; una vez reconocido un gasto en el procedimiento de gestión o de inspección no hay que volver a probarlo
III. La necesidad de individualización de la justificación de la operación en la realidad y en la factura, como medio de procurar la comprobación de la realidad y de la correlación con los ingresos o las cuotas repercutidas
IV. La necesidad de acreditación de las identidades subjetivas, tanto del prestador como del demandante

3. La carga de la prueba (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. Consideraciones generales
II. La carga de la prueba en el procedimiento tributario
III. La carga de la prueba de la realidad del gasto

4. Conceptos que modulan la carga de la prueba (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. La facilidad probatoria. En general
II. Facilidad probatoria del sujeto

5. El establecimiento de límites al principio según el cual la facilidad probatoria es del sujeto (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. El obligado tributario sólo debe de responder de su ámbito de responsabilidad
II. Criterios para determinar los supuestos en los que la Administración debe de asumir el impulso y la aportación de la prueba

6. Proporcionalidad en la actuación administrativa. Consecuencias de la inactividad o de la no admisión de pruebas en relación con la indefensión (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. Proporcionalidad de la actuación administrativa en relación con la prueba
II. Actuación administrativa e indefensión

7. El esfuerzo probatorio: límites y consecuencias de la apreciación de existencia o inexistencia (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. Límites al esfuerzo probatorio y a la exigencia de aportación de pruebas
II. Supuestos en los que el aplicador del derecho entiende que el sujeto ha aportado la dosis de prueba necesaria
III. Supuestos en los que las normas «tasan» o delimitan el esfuerzo probatorio de la parte
IV. Las consecuencias del esfuerzo probatorio, y de la diligencia o negligencia, en la valoración de la prueba y la decisión
V. Supuestos de ausencia de esfuerzo probatorio en relación con la realidad de la operación

8. La obligación de motivar también alcanza a la carga y a la valoración de la prueba. Mención a la relación entre motivación y valoración conjunta de la prueba (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)

9. El establecimiento del hecho probado en las situaciones de falta de certeza. Las presunciones y la «prueba» de indicios (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. Las presunciones
II. Las presunciones en la jurisprudencia. Jurisprudencia relacionada con la realidad de la operación
III. La valoración de los indicios. La llamada «prueba» de indicios en relación con la existencia o no de la operación
1. Caracterización de la prueba de indicios
2. Riesgos de la prueba de indicios. Presupuestos de aplicación y cautelas. Los requisitos de aplicación
3. El proceso de razonamiento y su posible desvirtuación
4. Contra hechos probados no cabe la utilización de indicios. Supuestos en los que la jurisprudencia no admite la alegación de indicios ante la aportación por el sujeto de las pruebas de la realidad a su alcance

10. Los indicios generalmente utilizados en relación con la realidad o no realidad de la operación. Perspectiva general y mención a algunos en especial (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)

11. El punto y el nexo de incumplimiento en la prueba de indicios (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. Cumplimiento impecable e incumplimientos. Consecuencias
II. Incumplimientos y simulación negocial
1. Nexo de incumplimiento, consentimiento y negocio simulado
2. Otros casos concretos de utilización de indicios para determinar la simulación de operaciones
III. La simulación de trabajo autónomo

12. Mención al aspecto documental y registral de la cuestión. La factura, la contabilidad y los registros fiscales u otros de carácter público (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. La factura en relación con la prueba de la operación
1. Consideraciones generales
2. La factura como documento
3. La utilización prioritaria
4. La factura como documento que se ha de acompañar de otras pruebas
II. Irregularidades en relación con la factura
1. Inexistencia de factura
2. Existencia de escritura o de sentencia
3. Defectos en la factura. Mención especial a la descripción de la operación
III. Factura sin hecho demostrado
IV. ¿Es la factura un mero requisito que se debe de aportar?
V. Una mención a la contabilidad del sujeto como medio de prueba. La contabilidad auditada

13. Mención a los registros fiscales y otros de carácter público (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)

14. Manifestaciones y reconocimientos. Del sujeto o de terceros, en el seno del propio procedimiento o de otros, explícitas e implícitas. La prueba pericial (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)
I. Declaraciones de terceros y declaraciones del sujeto
II. Informes y peritaciones

15. La prueba de la realidad de la operación en el gasto y en la deducción del IVA (PEDRO ÁNGEL COLAO MARÍN)

Relación cronológica y breve extracto de las sentencias utilizadas, con la referencia

Bibliografía