La Reserva de Inversiones en Canarias

I. Prologo

II. Presentación

1. El contexto económico y social en el que se desenvuelve el régimen económico y fiscal de Canarias
1.1. El proceso de terciarización de la economía canaria
2. El objetivo del blindaje de nuestro REF en el marco constitucional y estatutario
3. Instrumentos de política económica y fiscal contenidos en el REF: propuestas de mejora y planteamientos de futuro
3.1. Marco económico del REF
3.2. Marco fiscal del REF
3.2.1. Reserva para inversiones en Canarias (artículo 27, Ley 19/1994)
3.2.2. Régimen especial de las empresas productoras de bienes corporales (artículo 26, Ley 19/1994)
3.2.3. Deducción por inversiones en Canarias (artículo 94, Ley 20/1991)
3.2.4. Zona especial canaria (arts. 28 a 71, Ley 19/1994)
3.2.5. Zonas francas canarias (art. 72, Ley 19/1994)
3.2.6. Inversiones de Canarias en el exterior

III. Ponencias

Ponencia 1ª
El concepto de actividad empresarial o económica en la aplicación de la ley 19/1994 en cuanto a la reserva para inversiones en Canarias y su incidencia en los grupos de sociedades
Javier Eugenio López Candela

1. Introducción
2. Una cuestión previa: la invocada interpretación restrictiva de la RIC

3. La noción de establecimiento y actividad económica
4. La actividad económica de promoción inmobiliaria
5. La actividad económica de arrendamiento
6. Las sociedades en régimen de transparencia fiscal o patrimoniales
7. La actividad económica de los grupos de sociedades

Ponencia 2ª
Las dotaciones a la RIC y los beneficios extraordinarios: el antes y el después de la modificación normativa de 2007
Jesús Cudero Blas

1. El concepto de «beneficio» en la redacción originaria del artículo 27 de la ley 19/1994. Distintas posiciones de la administración, los tribunales de justicia y la doctrina
2. La modificación operada por el real decreto-ley 12/2006, de 29 de diciembre
3. El beneficio apto para la dotación en la doctrina del TSJ de Canarias
4. El criterio de la sala de lo contencioso administrativo de la audiencia nacional
5. El problema de la carga de prueba
6. La «interpretación razonable de la norma» en las indebidas dotaciones a la RIC por causa de la inaptitud de los beneficios
7. Conclusiones

Ponencia 3ª
La incidencia de los incumplimientos formales en la aplicación de la RIC
Margarita Pérez Santana

1. Doctrina económico-administrativa y contencioso-administrativa sobre los requisitos formales en la dotación de la RIC vigente hasta 2006
1.1. Declaración del Impuesto en plazo
1.2. Extemporáneas
1.3. Complementarias
1.4. Regularización en sede inspectora
1.5. Mantenimiento de la cuenta de RIC en balance
2. Breve referencia a la RIC vigente a partir de 2007

Ponencia 4ª
El concepto de resultado contable en la normativa de la Reserva para inversiones en Canarias
Ignacio Medina Alonso

1. Introducción
2. Definición de beneficio desde una perspectiva contable
2.1. Acepciones del término beneficio
2.2. Cuarta Directriz de la Comunidad Económica Europea
2.3. Real Decreto 1643/1990 (PGC-90)
2.4. Real Decreto 1514/2007 (PGC-08)
2.5. Consulta BOICAC número 42 sobre contabilización de la RIC
2.6. Concepto de beneficio distribuible objeto de dotación
2.7. Modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades
3. Definición del beneficio desde una perspectiva fiscal
3.1. Doctrina administrativa
3.2. Concepto de «beneficio» en el artículo 27 de la Ley 19/1994
3.3. Comunicaciones de la Comisión Europea Por su parte, en las comunicaciones de la Comisión
3.4. Normativa precedente
3.5. Normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
3.6. Nueva redacción del artículo 27 dada por Real Decreto Ley 12/2006
3.7. Otros incentivos fiscales con la misma problemática
3.8. Incompatibilidades con otros beneficios fiscales
3.9. Inseguridad jurídica

Ponencia 5ª
La inversión en bienes inmuebles para su arrendamiento
Jaime Borrás Moya

I. Introducción
2. El arrendamiento de inmuebles
3. Breve referencia al plazo de materialización y entrada en funcionamiento de la inversión
4. Incidencia de la nueva ley 12/2006, de 29 de diciembre en materia de alquileres
5. Conclusiones

Ponencia 6ª
Compatibilidad de la RIC: la aplicación de otros incentivos fiscales para inversiones materializadas con dotaciones a la RIC
José Andrés González Sánchez

1. Itinerario de compatibilidad o incompatibilidad sucesivas de la RIC con otros beneficios fiscales
1.1. RIC y deducción por inversiones/exención por reinversión
1.2. Diferimiento por reinversión
1.3. Incompatibilidad con la deducción del art. 36 ter de la Ley 43/95
1.4. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades (Ley 43/1995)
1.5. Libertad de amortización en régimen de empresas de reducida dimensión (109 TRLIS)
1.6. Bonificación por producción de bienes corporales
1.7. Vacaciones fiscales
1.8. Materialización indirecta. Incompatibilidad con el disfrute de beneficios fiscales a la inversión por la sociedad participada en cuyas acciones se materializó la RIC
1.9. Incompatibilidad con el régimen de la zona especial Canaria
1.10. Redacción vigente del artículo 27 de la Ley 19/1994
2. Compatibilidad o no de la RIC con la deducción por doble imposición interna del impuesto sobre sociedades
2.1. Deducción por doble imposición. Finalidad
2.2. Encuadre normativo de las incompatibilidades
3. Reordenación de beneficios fiscales
3.1. La posibilidad de que con ocasión y como consecuencia de una regularización por parte de la administración de una indebida dotación o materialización a la RIC, pueda resultar de aplicación otro beneficio fiscal al que el sujeto pasivo no se había acogido originariamente. (Deducción por Inversiones en Canarias partiendo de las adquisiciones en que se concretó una materialización de la RIC considerada incorrecta, Exención o Deducción por Reinversión de Beneficios Extraordinarios integrados originariamente en una dotación a la RIC considerada incorrecta...)
3.2. Con ocasión de una comprobación tributaria sobre otro beneficio fiscal se estima este improcedente solicitándose por el contribuyente la aplicación de la RIC
3.3. Saldos de DIC aplicados a la cuota íntegra resultante de una regularización por RIC

Comunicaciones mesa redonda

Dos aspectos de la RIC: su aplicación según el sistema de fuentes del derecho y el nuevo régimen sancionador
Francisco Hernández González

1. La aplicación de la RIC vigente hasta 31/12/2006 según el sistema de fuentes del derecho
2. El régimen infractor y sancionador introducido por la nueva redacción del artículo 27 de la ley 19/1994

Interpretación jurídica y reserva para inversiones en Canarias: el beneficio susceptible de dotación y el plazo de entrada en funcionamiento
Víctor Manuel Sánchez Blázquez

1. Introducción
2. Los límites y los peligros de la interpretación finalista
3. La especial relevancia de la interpretación literal y sistemática por exigencias del principio de reserva de ley tributaria y de seguridad jurídica
4. Los posibles excesos de la interpretación conforme a la constitución
5. Conclusión

La prescripción del derecho a comprobar los requisitos de la reserva para inversiones en Canarias
Sara Izquierdo Pérez

Un testimonio de la renegociación de la RIC con el estado y la unión europea en la redacción del real decreto ley 12/2006
Ernesto Yanes

Ponencia 7ª
Las sucesivas modificaciones normativas de la RIC ¿interpretativas o modificativas? Aplicación retroactiva y principio de seguridad jurídica
Alfonso Rincón González-Alegre

1. Introducción
2. Las sucesivas modificaciones normativas de la RIC
3. Aspectos de la nueva regulación que pueden tener una incidencia inmediata en la resolución de conflictos
3.1. Los beneficios aptos para dotar la reserva y las limitaciones establecidas en el apartado 2. En particular, los denominados beneficios precedentes de la colocación temporal de excedentes de tesorería
3.2. Las consecuencias del incumplimiento de los requisitos formales: el balance
3.3. La entrada en «funcionamiento» de la inversión como término de plazo de materialización y dies a quo del periodo de mantenimiento
3.4. Los intereses de demora en el caso de regularización voluntaria con cuota cero
4. Conclusión

Ponencia 8ª
La exposición de motivos de la ley 19/1994. La RIC y el régimen Económico fiscal de Canarias
Rafael Fernández Valverde

Ponencia 9ª
Las ayudas de estado y los beneficios fiscales en la jurisprudencia del Tribunal Supremo
Rafael Fernández Montalvo

1. El concepto de ayuda de estado
2. La doctrina del tribunal de justicia de la unión europea

Comunicación mesa redonda

La reserva de inversiones y el régimen económico fiscal de Canarias. Perspectivas
Sonia Mauricio Subirana

IV. Conclusiones de las jornadas «problemática de la RIC. Una visión critica sobre su aplicación antes y después de su modificación normativa»
Javier Varona Gómez-Acedo

Anexo: intervenciones en los actos de inauguración y clausura de las jornadas
Sebastián Grisaleña
Presidente de la CCE
José Luis Díaz
Delegado de la Agencia Tributaria en Canarias
José Regidor
Rector de la ULPGC
Paulino Rivero Baute
Presidente del Gobierno de Canarias
José Manuel Soria López
Vicepresidente del Gobierno de Canarias
Consejero de Economía y Hacienda