La tributación del comercio de los datos digitales

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Pérez Merino, Christian

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ISBN: 979-13-7021-629-0
EAN: 9791370216290
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 13/01/2026
Número de la edición: 1ª
Colección: Tirant Tributario Temática
Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
Nº Pág.: 582
Idiomas: Español

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / OBRAS GENERALES Y TRATADOS

La obra se sitúa en la Cuarta Revolución Industrial, donde el dato digital se consolida como activo esencial y su cesión adquiere relevancia económica y jurídica. El estudio aborda, en primer lugar, la naturaleza física y económica del dato y su protección jurídica, delimitando qué datos digitales pueden comercializarse conforme con el Derecho constitucional y civil.

El análisis tributario se desarrolla desde la necesidad de adaptar los sistemas impositivos a una digitalización de la economía basada en la creación de valor a partir de los datos. Para ello, se examinan las principales propuestas internacionales dirigidas a gravar actividades digitales y adecuar el orden tributario internacional a esta nueva realidad. En el ámbito español, la investigación analiza detalladamente la calificación de las rentas procedentes del comercio de datos, la identificación del sujeto pasivo, los criterios de localización del hecho imponible y la determinación de la base imponible, con especial atención a las operaciones vinculadas por su complejidad en la fijación del valor de la cesión del dato. Asimismo, se revisa la tributación indirecta, particularmente el tratamiento de estas operaciones en el IDSD y el IVA.
El trabajo concluye con una reflexión crítica sobre el estado de la cuestión y qué soluciones de presente y futuro se ofrecen al respecto.

Prólogo       9
Agradecimientos       13
Abreviaturas y siglas principales       15
Introducción       21
Capítulo I
LA ECONOMÍA DEL DATO DIGITAL Y SU PROTECCIÓN JURÍDICA
1.   La dimensión digital       33
2.   La economía del dato digital       41
2.1.   Los datos digitales       48
2.2.   Big Data e Internet of Things       64
2.3.   El data mining       69
3.   El dato como objeto de comercio       77
3.1.   El marco regulatorio principal de los datos digitales       83
3.1.1.   Los datos personales       91
3.1.2.   Los datos no personales       117
3.2.   La normativa aplicable a la comercialización de los datos       119
3.2.1.   Los datos personales como objeto de cesión       123
3.2.2.   Los datos no personales como objeto de cesión       148
3.2.3.   El consentimiento del usuario       150
3.3.   A modo de recapitulación       154
Capítulo II
LAS PRINCIPALES RESPUESTAS JURÍDICO-TRIBUTARIAS FRENTE A LA DIGITALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA
1.   La evolución de la dimensión digital       161
2.   El Base Erosion and Profit Shifting como raíz de la respuesta       167
3.   Un sistema tributario de acuerdo con la creación de valor       178
4.   La definición de la creación de valor en el modelo de negocio digital       194
5.   La distribución del resultado económico entre la creación de valor       214
5.1.   El reto del reparto del resultado económico       214
5.2.   La valoración económica       218
5.3.   La operación vinculada       230
5.3.1.   Arm Length’s Principle       234
5.3.2.   Formulary Apportionment       239
5.3.3.   Un transactional profit split method como respuesta       245
6.   Las principales propuestas de solución       261
6.1.   Métodos presuntivos de reparto del beneficio: el pilar I OCDE       262
6.2.   La propuesta de la ONU con referencia al mecanismo de retención en la fuente       285
6.3.   Un nuevo nexo: el establecimiento permanente digital       300
6.4.   Tributos digitales       316
6.5.   La declaración informativa       329
Capítulo III
EL ORDENAMIENTO JURÍDICO-TRIBUTARIO ESPAÑOL Y LOS DATOS DIGITALES
1.   El planteamiento del estado de las cosas       339
2.   La determinación de la tipología de renta y su configuración jurídica       346
2.1.   Los datos recogidos de usuarios       353
2.2.   El conjunto de los datos almacenados       363
2.3.   El resultado de la actividad de minado de los datos       368
2.4.   La prestación del servicio digital       371
2.5.   A modo de resumen       372
3.   El obligado tributario       375
3.1.   El sujeto pasivo en las rentas sobre datos digitales       375
3.2.   Una especial consideración sobre la figura del EP       381
4.   La base imponible       397
4.1.   La deducibilidad de los gastos por canon en el IRNR       398
4.2.   La valoración económica de las operaciones (vinculadas)       401
4.3.   Las obligaciones de documentación sobre operaciones vinculadas       417
4.4.   La facultad de recaracterizar operaciones vinculadas       432
5.   El procedimiento de comprobación de las operaciones vinculadas       451
6.   La aplicación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales       474
7.   Algunas consideraciones sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido       486
8.   Esta es la situación actual… ¿y hacia dónde vamos?       491
8.1.   El transactional profit split method como medida multilateral       497
8.2.   Los impuestos digitales como medida unilateral       510