Las claves de la reforma del impuesto sobre sociedades

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del Campo Aspiazu, Carolina ; Garde Garde, Mª José; García-Rozado González, Begoña

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ISBN: 9788482355894
EAN: 9788482355894
Editorial: CISS
Fecha de la edición: 08/06/2007
Nº Pág.: 400

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Disponga del análisis, comentarios y ejemplos de aplicación práctica sobre las últimas reformas introducidas en el Impuesto sobre Sociedades.
En un único tomo, toda la información que necesita para afrontar la nueva situación fiscal del Impuesto escrita por un equipo de especialistas estrechamente vinculados al ámbito de la Administración tributaria.

Contempla las novedades más recientes que afectan al Impuesto sobre Sociedades
Derogación del régimen especial de las sociedades patrimoniales, lo que determina la necesidad de regular un régimen transitorio que permita la transformación del régimen de tributación de este tipo de entidades de forma adecuada. Asimismo, se prevé un régimen especial de disolución y liquidación de este tipo de entidades.
Reducción del tipo de gravamen.
Eliminación gradual de la gran mayoría de las deducciones, si bien, se mantienen dos. De éstas, la más importante es la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios que, pese a su mantenimiento, presenta variaciones sustanciales.
Modificación del artículo 16 del TRLIS en relación con las operaciones vinculadas.
Cuestiones relacionadas con la residencia fiscal.
Paraísos fiscales y territorios de nula tributación.
Nuevas directrices comunitarias en materia de ayudas de Estado de finalidad regional, previstas para el período 2007-2013, han hecho necesario un Real Decreto-ley de urgencia que regule la situación fiscal de Canarias.
Análisis del régimen fiscal de la Reserva para Inversiones en Canarias.

Indice

REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN LA LEY 35/2006.
Introducción.
• Tipo de gravamen.
• Tipo de gravamen general.
• Tipo de gravamen en el sector de hidrocarburos.
• Otros tipos de gravamen del artículo 28 del TRLIS.
• Tipo de gravamen para las empresas de reducida dimensión.
• Efecto contable en la reducción del tipo de gravamen.

Modificaciones en el ámbito de las deducciones por doble imposición.
• El artículo 30.4.e) del TRLIS.
• Régimen transitorio aplicable a las deducciones por doble imposición pendientes de aplicar en períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007.

Bonificaciones.
• Bonificación de actividades exportadoras.

Deducciones para incentivar determinadas actividades.
• Bonificación de actividades exportadoras .
• Deducción por I+D+i.
• Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación.
• Deducción por actividades de exportación. Deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero.
• Deducciones del artículo 38.
• Deducciones por inversiones medioambientales.
• Deducción por gastos de formación profesional.
• Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos.
• Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
• Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo .
• Límite conjunto del artículo 44 del TRLIS.

Modificación de la Ley 49/2002.

Otros artículos del TRLIS que han sido objeto de modificación en la Ley 35/2006.
• Régimen de instituciones de inversión colectiva. Artículo 57 del TRLIS.
• Referencias a las sociedades patrimoniales en el TRLIS.
• Referencias a la tributación de las personas físicas.
• Retenciones.

Desaparición del régimen de sociedades patrimoniales.
• Régimen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributación por el régimen general.
- Régimen transitorio aplicable a la sociedad.
- Régimen aplicable a los socios de entidades que han tenido la consideración de sociedades patrimoniales-

• Disolución y liquidación.
- Requisitos para la aplicación del régimen de disolución y liquidación.
- Tributación en sede de las sociedades.
- Tributación en sede de los socios.
- Tributación de las sociedades patrimoniales antes de su liquidación.

LEY DE PREVENCION DEL FRAUDE FISCAL. MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
Residencia fiscal.

Operaciones vinculadas.
• Antecedentes legislativos.
• Justificación de la reforma.
• Principio de libre competencia.
- Concepto de precios de transferencia y operaciones vinculadas.
- Principio de libre competencia.

• Contabilidad y fiscalidad de las operaciones vinculadas.
• Criterios de vinculación.
• Métodos para la determinación del valor de mercado.
• Las prestaciones de servicios como operaciones vinculadas.
- La efectividad del servicio.
- Valoración de la contraprestación del servicio.

• Los acuerdos de reparto de costes.
- El principio de libre competencia en los acuerdos de reparto de costes.
- Participantes en un acuerdo de reparto de costes.
- Participación en las aportaciones y en los beneficios. Variaciones.

• La carga de la prueba. Obligación de documentación.
- La carga de la prueba.
- Obligación de documentación.

• Procedimiento de comprobación administrativa. El ajuste bilateral y el ajuste secundario
- El ajuste bilateral.
- El ajuste secundario.
- Procedimiento de comprobación administrativa.
- Corrección valorativa y prescripción.
- Situación transitoria antes de la entrada en vigor de las obligaciones de documentación.

• Los acuerdos previos de valoración.
• Los procedimientos amistosos.
• Infracciones y sanciones.

Operaciones con personas o entidades residentes en paraísos fiscales.

Paraíso fiscal, nula tributación y efectivo intercambio de información tributaria.
• Antecedentes legislativos.
• Concepto de paraíso fiscal.
• Concepto de nula tributación.
• Concepto de efectivo intercambio de información tributaria.

MODIFICACIONES DEL REAL DECRETO-LEY 12/2006, de 29 de diciembre, EN EL AMBITO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
Régimen especial de las empresas productoras de bienes corporales.

Reserva para inversiones en Canarias.
• Entidades a las que resulta de aplicación la RIC.
• Reducción en la base imponible. Concepto de beneficios no distribuidos.
• Dotación contable de la RIC.
• Elementos patrimoniales que sirven para materializar la RIC.
• Localización de los activos en que se materialice la RIC.
• Importe de la materialización de la RIC.
• Mantenimiento de los activos que sirven para materializar la RIC.
• Plan de inversiones.
• Inversiones anticipadas.
• Incompatibilidades.
• Obligación de información.
• Aplicación de la RIC por parte de contribuyentes del IRPF.
• Incumplimiento de requisitos.
• Infracciones y sanciones tributarias.
• Pago fraccionado.

Zona Especial Canaria.

ANEXO NORMATIVO.