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Libros > Derecho / Tributario y Financiero / MANUAL UNIVERSITARIO > Las opciones tributarias en el ordenamiento español

Las opciones tributarias en el ordenamiento español

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Materias:

Colección: Temática Tirant Tributario

El presente trabajo se dedica al análisis de la figura jurídica de la opción tributaria cuya singularidad radica en que, a través de ella, se da entrada a la voluntad de los particulares en un ámbito ?el Derecho Tributario? tradicionalmente dominado por el carácter imperativo de sus normas. Con todo, lejos de constituir supuestos excepcionales, su presencia en el régimen de los tributos ha ido aumentando en los últimos tiempos. Esta proliferación de elecciones y decisiones a cargo de los contribuyentes, unida a su variada tipología y contenido contrasta, sin embargo, con la inexistencia de una regulación y caracterización general de las mismas, lo que ha suscitado un notable incremento de la conflictividad en las relaciones entre los interesados y la Administración tributaria. Esta obra pretende ofrecer soluciones a los interrogantes que actualmente rodean a las opciones tributarias, abordando su estudio desde una perspectiva unitaria.
Capítulo I
La incidencia de las opciones en los elementos esenciales del tributo: perspectiva general

1. CUESTIONES PRELIMINARES 29
2. OPCIONES TRIBUTARIAS EN EL ÁMBITO DEL HECHO IMPONIBLE 34
3. ELECCIONES RELACIONADAS CON EL SUJETO PASIVO 41
4. OPCIONES EN EL MARCO DE LOS ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL 47
4.1. Elecciones que influyen en la determinación de la base imponible 47
4.2. Opciones que se proyectan sobre la cuota 63
5. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A CUENTA: DECISIONES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE INCIDEN EN SU CÁLCULO 66
6. OPCIONES EN MATERIA DE DEVOLUCIONES DERIVADAS DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DEL TRIBUTO 69

Capítulo II
la configuración jurídica de las opciones tributarias

1. NATURALEZA JURÍDICA 73
2. concepto y características 86
2.1. El concepto de opción tributaria 86
2.2. Características esenciales 95
2.2.1. Aspectos generales 95
2.2.2. Su expresa previsión normativa 96
2.2.3. La vinculación de las opciones a obligaciones o deberes tributarios 96
2.2.4. La concurrencia de dos o más alternativas 98
2.2.5. La previsión de una disposición o régimen imperativo pero subsidiario al ejercicio de la opción 99
2.2.6. El efecto vinculante y la finalidad tributaria de la opción (remisión) 100
3. FINALIDAD DE LAS OPCIONES TRIBUTARIAS 101
3.1. Introducción: los fines del sistema tributario 101
3.2. Los fines de las opciones 107
4. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO Y SUS EXIGENCIAS EN EL ÁMBITO DE LAS OPCIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. EN ESPECIAL, EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY 128
4.1. Consideraciones generales 128
4.2. El principio de reserva de ley y su proyección en las opciones tributarias 134
5. LAS PRINCIPALES SITUACIONES JURÍDICAS SUBJETIVAS EN EL marco DE LAS OPCIONES TRIBUTARIAS 152
5.1. El destinatario de la opción 152
5.1.1. Delimitación 152
5.1.2. Opciones individuales 159
5.1.3. Opciones colectivas 160
5.2. Otros sujetos afectados por la opción 165
5.2.1. Cuestiones introductorias 165
5.2.2. Opciones que se proyectan únicamente sobre su destinatario 167
5.2.3. Elecciones con incidencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de terceros 168
5.2.3.1. Opciones que afectan a la obligación tributaria principal 170
5.2.3.2. Opciones que inciden en obligaciones de carácter tributario distintas de la obligación tributaria principal 171

Capítulo III
El régimen jurídico de las opciones tributarias: aspectos esenciales

1. EL EJERCICIO DE LAS OPCIONES TRIBUTARIAS 173
1.1. Ideas previas 173
1.2. Formas de ejercicio 178
1.2.1. El ejercicio expreso 180
1.2.1.1. Opciones ante la Administración tributaria 184
1.2.1.1.1. Perspectiva general 184
1.2.1.1.2. Ejercicio de opciones mediante autoliquidación 189
1.2.1.1.3. Ejercicio de opciones a través de declaración censal 193
1.2.1.1.4. Otros cauces formales para el ejercicio de las opciones tributarias 199
1.2.1.2. Opciones que deben comunicarse a un particular 205
1.2.2. El ejercicio tácito 209
1.3. Aspectos temporales: el plazo de ejercicio de las opciones tributarias 212
1.3.1. Opciones que se ejercitan en una autoliquidación 214
1.3.2. Elecciones que se realizan a través de una declaración censal 215
1.3.3. Opciones ejercitables mediante otros cauces formales 217
1.4. El incumplimiento de los requisitos a que se sujeta el ejercicio de las opciones tributarias: su incidencia sobre la facultad de elegir 220
1.4.1. Planteamiento del problema 220
1.4.2. Distinción entre ejercicio incorrecto y falta de ejercicio 225
1.4.3. Consecuencias derivadas del ejercicio incorrecto 228
1.4.3.1. Las opciones de ejercicio expreso mediante autoliquidación 228
1.4.3.1.1. La inobservancia de las exigencias formales 228
1.4.3.1.2. El incumplimiento del plazo de ejercicio: las autoliquidaciones extemporáneas 239
1.4.3.2. Otras opciones de ejercicio expreso 241
1.4.3.2.1. Ideas previas 241
1.4.3.2.2. Análisis de supuestos particulares: opciones cuyos requisitos formales aparecen fijados en normas de rango legal o reglamentario 242
1.4.3.2.2.1. Opciones que sólo se ejercitan de forma expresa 242
1.4.3.2.2.2. Opciones en las que se admite el ejercicio expreso y tácito 250
1.5. Falta de ejercicio de las opciones tributarias: la disposición o régimen por defecto 254
2. los EFECTOS DE LAS OPCIONES TRIBUTARIAS 257
2.1. La vinculación de la administración tributaria 257
2.2. La vinculación del optante. En especial, la limitación de la facultad de rectificar las opciones tributarias 271
2.2.1. Ideas generales: la significación del carácter vinculante 271
2.2.2. La irrectificabilidad de las opciones: análisis del artículo 119.3 de la Ley General Tributaria 275
2.2.2.1. Ámbito de aplicación 275
2.2.2.2. Aspectos temporales 283
2.2.2.3. La posibilidad de modificar las opciones ejercitadas tras el vencimiento del plazo reglamentario de declaración: examen de supuestos particulares 286
2.2.2.3.1. La alteración de las circunstancias concurrentes al tiempo de ejercitar la opción 286
2.2.2.3.2. El error 297
Bibliografía 305

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