Los gastos deducibles en el impuesto sobre sociedades

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Martínez Lafuente, Antonio

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ISBN: 9788413459516
EAN: 9788413459516
Editorial: Aranzadi
Fecha de la edición: 19/02/2021
Nº Pág.: 138

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Cualquier aproximación a la problemática de los gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades , tiene que partir de la reforma introducida en la normativa del tributo por medio de la Ley 43/1995, de 27 de Diciembre, que en gran parte se asume por la Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, en cuyo Preámbulo, se lee lo siguiente:

“La Ley 43/1995, de 27 de Diciembre, del Impuesto sobre Sociedades estableció las reglas esenciales de la actual estructura del Impuesto sobre Sociedades, inspirada en los principios de neutralidad, transparencia, sistematización, coordinación internacional y competitividad. Así la Ley 43/1995, de 27 de Diciembre, estableció como una de sus principales novedades la determinación de la base imponible del Impuesto de manera sintética, a partir del resultado contable, corregido por las excepciones legalmente tipificadas.”

PRÓLOGO

I. INTRODUCCIÓN

II. LA BASE IMPONIBLE DEL TRIBUTO

I. El resultado contable

II. Los gastos legalmente no deducibles

III. El Informe de Auditoría

III. EL CONCEPTO GASTO DEDUCIBLE

I. La remisión al resultado contable

II. La facturación

III. La mención conjunta de los diversos supuestos

IV. Los gastos financieros

V. Las liberalidades

VI. Los usos y costumbres

VII. A modo de resumen: los supuestos para la deducción de los gastos

IV. ANÁLISIS DE SUPUESTOS SINGULARES

I. El “factor agotamiento”

II. Gastos promocionales

III. Penalizaciones privadas

IV. Gastos de una OPA

V. Amortización

VI. Las provisiones técnicas de las Compañías de Seguros

VII. El fondo de comercio financiero

VIII. Los gastos financieros derivados de endeudamiento soportado por Entidades del Grupo

IX. Los contratos de arrendamiento financiero

X. La retribución de fondos propios

XI. Depreciación de la cartera de valores

XII. Provisión por responsabilidades

XIII. Provisión por insolvencias

XIV. La deuda tributaria por el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados

XV. La operativa con paraísos fiscales

XVI. Los gastos de los socios de una Cooperativa

XVII. Los gastos por “management fee”

XVIII. La retribución de los administradores

V. COMENTARIO AL ARTÍCULO 19 DE LA LEY DE CONTRATO DE SEGURO

I. La inasegurabilidad del dolo. La no prestación del pago

VI. LA PRUEBA DE LOS GASTOS

I. Regla general

II. Criterio jurisprudencial

III. Racionalidad y carga de la prueba

IV. La prueba en el ámbito penal

VII. LA IMPUTACIÓN TEMPORAL

I. Venta de viviendas

II. Parcelas “en curso de urbanización”

III. Las opciones

VIII. APÉNDICE BIBLIOGRAFÍA

IX. APÉNDICE NORMATIVO