Los paraísos fiscales

Abreviaturas 11
Introducción 13
Capítulo 1
CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES
1. CONCEPTOS DE PARAÍSO FISCAL, TERRITORIO NO COOPERADOR Y «NICHO FISCAL» 17
2. SU ORIGEN 20
3. ESTIMACIONES DEL VALOR DE LOS PATRIMONIOS OCULTOS EN PARAÍSOS FISCALES 21
4. CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES 25
5. EL PAPEL DE LOS BANCOS Y DE LOS PROFESIONALES 27
5.1. Los bancos, el eslabón clave para defraudar 27
5.2. La banca privada 27
5.2.1. La banca privada de los bancos suizos 28
5.2.2. La banca privada en España 30
5.3. La banca corresponsal 32
5.4. La intervención de los profesionales 35
6. LISTAS DE PARAÍSOS FISCALES 37
6.1. Lista de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) 37
6.2. Lista del Fondo Monetario Internacional (FMI) 39
6.3. Lista del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) 40
6.4. Lista de la Unión Europea (UE) 40
6.5. Lista de ESPAÑA 47
6.5.1. Definiciones 47
6.5.2. Formas de obtener información 50
6.5.3. La lista de paraísos fiscales de España 52
6.6. Lista de Oxfam Intermón 54
7. DESCRIPCIÓN DE LOS PARAÍSOS Y GUÍA DE SERVICIOS OFRECIDOS 55
Capítulo 2
CASOS RECIENTES DE UTILIZACIÓN
1. BANCO LGT DE LIECHTENSTEIN. (2008) 57
2. LISTA FALCIANI DEL BANCO HSBC (2010) 59
3. OFFSHORE LEAKS (2013) 61
4. LUXLEAKS (2014) 61
5. PAPELES DE PANAMÁ (ABRIL 2016) 61
6. BAHAMASLEAKS. (2016) 77
7. FUTBOLLEAKS. (DICIEMBRE 2016) 78
8. PAPELES DEL PARAÍSO (NOVIEMBRE 2017) 80
9. PAPELES DEL PANDORA (2021) 89
Capítulo 3
PARA QUÉ SE UTILIZAN LOS PARAÍSOS
1. PARA EL FRAUDE FISCAL 103
1.1. Territorios sin intercambio de información 103
1.2. El caso Particular de Panamá 105
1.3. El caso particular de Gibraltar 106
1.4. El caso particular de Andorra 109
2. PARA EL BLANQUEO DE CAPITALES POR DELINCUENTES Y CORRUPTOS 110
2.1. Conceptos básicos en el blanqueo de capitales 110
2.2. Fases en el blanqueo 112
2.2.1. Colocación de ganancias 113
2.2.2. Transformación 114
2.2.3. Integración 114
2.3. Utilización de los paraísos fiscales en el blanqueo 115
2.3.1. Importancia de conocer el verdadero titular de los bienes 116
2.3.2. El titular real en la normativa española 117
2.4. Ejemplos en España de utilización de los paraísos fiscales en el blanqueo de capitales y la corrupción 118
3. PARA LA PLANIFICACIÓN FISCAL DE LAS GRANDES MULTINACIONALES 129
4. PARA LA PLANIFICACIÓN FISCAL DE LAS EMPRESAS DEL IBEX-35 EN ESPAÑA 131
5. PARA OBTENER BENEFICIOS LOS GRANDES BANCOS 133
Capítulo 4
MEDIDAS ANTIPARAÍSO
1. EN ESTADOS UNIDOS (EE. UU.) 135
1.1. Medida 1. La Ley FATCA. Norma que obliga a todas las entidades financieras mundiales 135
1.2. Medida 2. Actuaciones coercitivas de EE. UU. con bancos suizos 136
2. MEDIDAS APROBADAS POR LA OCDE 138
2.1. Medida 1. Año 2009. Iniciativa fracasada del G-20 y de la OCDE 138
2.2. Medida 2. Año 2012. Cambio del modelo estándar de convenio de la OCDE 140
2.3. Medida 3. Año 2015. Medidas BEPS contra la planificación fiscal de las multinacionales 142
2.3.1. Introducción 142
2.3.2. El nuevo contexto internacional tributario. El Informe BEPS 143
2.3.3. Medidas 146
2.4. Medida 4. Año 2021. Aprobación de un tipo mínimo efectivo en el impuesto sobre sociedades 149
3. MEDIDAS ADOPTADAS EN EUROPA 151
3.1. Problemas para adoptar decisiones 151
3.2. Período de 2008 a 2015. De la directiva sobre fiscalidad del ahorro de la UE al intercambio automático de información. 153
3.3. Año 2016. Aplicación de las medidas BEPS en Europa 155
3.4. Actuaciones coercitivas de Alemania y Francia 158
4. MEDIDAS ADOPTADAS EN ESPAÑA 159
4.1. Medida 1. Colaboración con organismos internacionales 160
4.2. Medida 2. Firma del acuerdo de intercambio automático de información 162
4.3. Medida 3. Firma del acuerdo FATCA 162
4.4. Medida 4. Normativa anti-paraíso 163
4.5. Medida 5. Creación de la oficina nacional de fiscalidad internacional (ONFI) 169
4.6. Medida 6. El fraude internacional en los planes de control tributario 170
4.7. Medida 7. Investigación de patrimonios ocultos en el exterior 172
4.8. Medida 8. La declaración de bienes y derechos en el extranjero (modelo 720) 176
4.8.1. El modelo 720 176
4.8.2. Antecedentes de la sentencia 178
4.8.3. La sentencia del TJUE 181
4.8.4. Modificación de la normativa en España 182
4.9. Medida 9. Declaración país por país (modelo 231) 183
4.9.1. Normativa 183
4.9.2. Sujetos obligados 184
4.9.3. Contenido de la declaración 185
4.10. Medida 10. Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales (modelo 232) 185
4.10.1. Normativa 185
4.10.2. Sujetos obligados a presentar el modelo 186
4.10.3. Contenido 186
4.10.4. Plazo de presentación 188
4.11. Medida 11. Obligación de declarar los mecanismos de planificación fiscal agresiva (Modelos 234, 235 y 236) 188
4.11.1. Normativa 188
4.11.2. Obligación de declarar determinados mecanismos (modelo 234) 190
4.11.3. Obligación trimestral de declarar la actualización de los mecanismos comercializables (modelo 235) 195
4.11.4. Obligación anual de declarar la utilización de los mecanismos (modelo 236) 196
Capítulo 5
PROPUESTA DE NUEVAS MEDIDAS
1. OBJETIVO DE LAS MEDIDAS APROBADAS HASTA AHORA 199
2. VALORACIÓN DE LAS MEDIDAS. 200
3. POSIBLES MEDIDAS CONTRA LA UTILIZACIÓN DE LOS PARAÍSOS 203
3.1. Medidas propuestas por OXFAM INTERMON 203
3.2. Medidas propuestas por los Inspectores de Hacienda del Estado 210
3.2.1. Medida 1. Establecer una lista negra de paraísos que incluya a todos los países que no proporcionen información. Es la más importante, una medida imprescindible sin la cual no tienen sentido todas las demás 211
3.2.2. Medida 2. No reconocer personalidad jurídica a las sociedades constituidas en paraísos fiscales para intervenir en el tráfico mercantil, o a entidades cuyos titulares sean, directa o indirectamente, residentes en dichos territorios 211
3.3.3. Medida 3. Obligar a las entidades financieras con sucursales en paraísos a suministrar información sobre los titulares reales de las cuentas, y, en caso, contrario, prohibir que puedan tener sucursales en los mismos 212
3.3.4. Medida 4. Establecer un impuesto sobre los movimientos de fondos hacia o desde paraísos 212
3.3.5. Medida 5. Prohibir que las empresas que operen en paraísos contraten con las Administraciones, o perciban subvenciones de los Estados o cualquier ayuda de la UE 212
3.3.6. Medida 6. Establecer la responsabilidad solidaria administrativa y penal de los despachos y entidades bancarias que comercializan productos diseñados con técnicas de ingeniería fiscal 213
3.3.7. Medida 7. Tipificar como infracción tributaria, o como delito, el ofrecimiento de productos o servicios destinados al fraude 213
3.3.8. Medida 8. Fomentar el pago a confidentes para supuestos de denuncia de delitos 213
3.3.9. Medida 9. Regular las actuaciones de la Inspección sin el conocimiento del obligado tributario (actuaciones de incógnito) 214
3.3.10. Medida 10. Regular la denuncia tributaria, de acuerdo con la Directiva (UE) 2019/1937 del Parlamento Europeo y del Consejo de 23 de octubre de 2019, relativa a la protección de las personas que informen sobre infracciones del Derecho de la Unión 214
Anexo I. INFORMACIÓN SOBRE CADA PARAÍSO FISCAL 217
Anexo II. NOTAS A LA LISTA DE PARAÍSOS FISCALES DE ESPAÑA 269
BIBLIOGRAFÍA
Publicaciones en los medios de comunicación citadas en la obra, por orden de aparición 271
Sobre los papeles del paraíso, publicado en Wikipedia, haciendo referencia a los siguientes medios de comunicación 273