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Manual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Manual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
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  • ISBN: 9788498760705
  • EAN: 9788498760705
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 254

Materias:

La presente obra analiza el gravamen de las actividades económicas en ía nueva Ley del IRPF, cuya entrada en vigor se produjo el 1 de enero de 2007, pero que afecta, por vez primera, a las declaraciones que se presenten en 2008. Se trata de un estudio exhaustivo, pero, a la vez, sencillo y práctico, de cada uno de los métodos de determinación de la base imponible para esta clase de rendimientos: estimación directa, en sus modalidades, normal y simplificada, y estimación objetiva. Deí mismo modo, eí análisis Íntegra aquella normativa del Impuesto sobre Sociedades que resulta de aplicación a las personas físicas, no sólo en lo que afecta a la base imponible, sino también a los beneficios fiscales, en particular, los aplicabies a las pymes. El libro incorpora, además, las modificaciones derivadas de la adaptación de la normativa tributaria al nuevo Plan General de Contabilidad. En definitiva, una obra imprescindible s¡ se quiere conocer el régimen tributario actual de empresarios y profesionales.
PRESENTACIÓN


Capítulo I
CARACTERIZACIÓN GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: NATURALEZA Y OBJETO

1. Naturaleza
2. Objeto: la renta gravada


Capítulo II
EL GRAVAMEN DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS: ASPECTOS MATERIALES, PERSONALES Y TEMPORALES

1. Concepto de rendimientos de actividades económicas
2. Aspectos personales: los titulares de actividades económicas sometidos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
2.1. El contribuyente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
2.1.1. Las personas físicas residentes: el concepto de residencia habitual en territorio español
2.1.2. La residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma
2.1.3. Las entidades sin personalidad jurídica. En especial, las comunidades de bienes empresariales
2.2. La individualización de los rendimientos de actividades económicas
3. Aspectos temporales: período impositivo, devengo e imputación temporal
3.1. Período impositivo y devengo
3.2. Imputación temporal
3.2.1. La aplicación de los criterios de imputación temporal del Impuesto sobre Sociedades
3.2.1.1. Regla general: el criterio del devengo
3.2.1.2. Excepciones al criterio del devengo
3.2.1.2.1. Supuestos previstos en la normativa contable y admitidos por la Ley tributaria
3.2.1.2.2. Gastos e ingresos contabilizados en ejercicio distinto al de su devengo
3.2.1.2.3. Operaciones a plazo o con precio aplazado
3.2.2. La opción por el criterio de caja por aplicación de las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
3.2.3. Supuestos especiales: pérdida de residencia y fallecimiento


Capítulo III
LA DETERMINACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
1. Cuestiones generales
1.1. Los bienes afectos a las actividades económicas
1.1.1. Concepto de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas
1.1.2. La afectación o desafectación de elementos patrimoniales
1.2. El autoconsumo de bienes y servicios. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios a precios inferiores a los de mercado
1.3. El gravamen de las rentas derivadas de elementos patrimoniales afectos a una actividad económica
1.4. El régimen de las subvenciones de la política agraria comunitaria y otras ayudas públicas
2. Los regímenes de determinación de la base imponible en los rendimientos de actividades económicas
2.1. Presentación
2.2. La estimación directa normal
2.2.1. Caracterización general
2.2.2. Ámbito de aplicación
2.2.3. Contenido del régimen: la determinación del resultado
2.2.3.1. El resultado contable
2.2.3.2. Principales correcciones al resultado contable previstas en la normativa del Impuesto sobre Sociedades
2.2.3.2.1. Las amortizaciones
2.2.3.2.1.1. Normas comunes
2.2.3.2.1.2. Métodos de amortización
2.2.3.2.1.3. Especialidades en la amortización del inmovilizado intangible
2.2.3.2.1.4. El caso particular del fondo de comercio directo
2.2.3.2.1.5. Libertad de amortización
2.2.3.2.2. Los contratos de arrendamiento con opción de compra. El arrendamiento financiero
2.2.3.2.2.1. “Régimen especial” aplicable a determinados contratos de arrendamiento financiero
2.2.3.2.2.2. El “régimen general” del art. 11.3 del TRLIS
2.2.3.2.2.3. Régimen aplicable a los contratos de lease-back
2.2.3.2.3. Concesiones de valor: pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores
2.2.3.2.4. Provisiones
2.2.3.2.5. Gastos no deducibles
2.2.3.2.6. Reglas de valoración
2.2.3.3. Reglas específicas previstas en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
2.2.3.3.1. La no deducibilidad de determinadas donaciones
2.2.3.3.2. Las aportaciones a mutualidades de previsión social del propio empresario
2.2.3.3.3. Los salarios satisfechos a familiares
2.2.3.3.4. Las cesiones de bienes entre familiares
2.2.3.3.5. Las primas de seguro de enfermedad
2.2.3.4. La reducción de los rendimientos irregulares
2.2.3.5. Reducción por gastos de difícil justificación
2.2.3.6. Obligaciones contables y registrales
2.3. La estimación directa simplificada
2.3.1. Ámbito de aplicación
2.3.2. Contenido del régimen: la determinación del resultado
2.3.3. La reducción por gastos de dificil justificación
2.3.4. Renuncia y exclusión del régimen
2.3.5. Obligaciones contables y registrales
2.4. La estimación objetiva
2.4.1. Caracterización general
2.4.2. Ámbito de aplicación
2.4.3. Contenido del régimen: la determinación del resultado
2.4.3.1. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales
2.4.3.2. Resto de actividades
2.4.3.3. Las ganancias patrimoniales derivadas de las diferencias que puedan producirse entre los rendimientos reales de la actividad económica y los que arroje la correcta aplicación de los signos, índices o módulos del régimen de estimación objetiva
2.4.4. Renuncia y exclusión del régimen
2.4.5. Obligaciones contables y registrales
2.5. El caso particular de las entidades en régimen de atribución de rentas
2.5.1. La determinación de la renta atribuible a los partícipes de las comunidades de bienes
2.5.2. La atribución de la renta a los miembros de las comunidades de bienes o de las sociedades civiles
2.5.3. Las obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas


Capítulo IV
LAS DEDUCCIONES EN LA CUOTA APLICABLES A LOS EMPRESARIOS INDIVIDUALES

1. La aplicación de las deducciones previstas en la normativa del Impuesto sobre Sociedades
2. Las deducciones en la cuota por la realización de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
2.1. Concepto de investigación y desarrollo
2.2. Concepto de innovación tecnológica
2.3. Actividades que, en ningún caso, se consideran investigación y desarrollo o innovación tecnológica
2.4. La base de la deducción
2.5. Porcentaje de deducción
2.5.1. Porcentajes de deducción por gastos en investigación y desarrollo
2.5.2. Porcentajes de deducción por gastos en innovación tecnológica
2.6. Deducción por inversiones en bienes afectos a actividades de investigación y desarrollo
2.7. La reforma de la deducción
3. La deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación (remisión)
4. Deducción por actividades de exportación
4.1. Ámbito objetivo
4.2. Base de la deducción
4.3. Porcentaje de deducción
4.4. Finalidad del esfuerzo inversor
4.5. La reforma de la deducción
5. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas y edición de libros
5.1. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural
5.2. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas
5.3. Deducción por inversiones en edición de libros
5.4. La reforma de la deducción
6. Deducciones por inversiones medioambientales
6.1. Deducción por inversiones en bienes del activo material
6.1.1. Deducción por inversiones realizadas en bienes de activo material destinadas a la protección del medio ambiente
6.1.2. Deducción por inversiones realizadas en bienes de activo material nuevo destinadas al aprovechamiento de fuentes de energía renovables
6.2. Deducción por inversiones en nuevos vehículos de transporte por carretera
6.3. La reforma de la deducción
7. Deducción por inversiones en sistemas de navegación y localización de vehículos y adaptación de los mismos para discapacitados
8. Deducción por inversiones y gastos en servicios de educación a los hijos de los trabajadores
9. Deducción por gastos de formación profesional
9.1. Deducción por gastos de formación profesional
9.2. Deducción por gastos de formación de personal en el uso de nuevas tecnologías.
9.3. La reforma de la deducción
10. Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos
11. Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo, a mutualidades de previsión social empresarial o por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad
11.1. Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo y a mutualidades de previsión social empresarial.
11.2. Deducción por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad
11.3. La reforma de la deducción
12. Normas comunes.
12.1. Orden de las deducciones
12.2. Cómputo de los plazos de deducción
12.4. Límites de la deducción
12.5 Requisito de permanencia
13. La deducción por cuenta ahorro-empresa.
14. Las deducciones autonómicas
14.1. Presentación
14.2. Andalucía
14.2.1. Deducción para el fomento del autoempleo de los jóvenes emprendedores
14.2.2. Deducción para el fomento del autoempleo de las mujeres emprendedoras
14.3. Asturias
14.3.1. Deducción para el fomento del autoempleo de las mujeres y los jóvenes emprendedores
14.3.2. Deducción para el fomento del autoempleo
14.4. Castilla y León


Capítulo V
LA APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES PREVISTOS PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

1. Ámbito de aplicación: el concepto de empresa de reducida dimensión
2. Especialidades en la aplicación de los incentivos fiscales a las empresas individuales
3. Contenido del régimen: incentivos fiscales aplicables
3.1. La libertad de amortización
3.1.1. Aspectos generales
3.1.2. La libertad de amortización por creación de empleo
3.1.2.1. Elementos susceptibles de ser amortizados libremente
3.1.2.2. Requisitos para la libertad de amortización: realización de una inversión e incremento de plantilla
3.1.2.3. Cuantía susceptible de acogerse a la libertad de amortización
3.1.2.4. Momento de práctica de la libertad de amortización
3.1.2.5. Incumplimiento de la obligación de incremento o de mantenimiento de plantilla
3.1.3. La libertad de amortización de inversiones de escaso valor
3.2. La amortización acelerada
3.3. La amortización acelerada por reinversión
3.4. Las pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores
3.5. Especialidades en el régimen tributario de los contratos de arrendamiento financiero
3.6. La deducción para el fomento de las nuevas tecnologías


Capítulo VI
PAGOS A CUENTA

1. Presentación. Concepto y clases de pagos a cuenta
2. Retenciones e ingresos a cuenta
2.1. Los empresarios y profesionales como retenedores
2.2. Las retenciones en las rentas derivadas de actividades económicas
2.2.1. Rentas derivadas de actividades económicas sometidas a retención
2.2.2. Sujetos obligados a practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas derivadas de actividades económicas
2.2.3. Cuantía de la retención o ingreso a cuenta
2.2.3.1. Base de la retención
2.2.3.2. Tipos de retención o ingreso a cuenta
3. Pagos fraccionados
3.1. Sujetos obligados a realizar pagos fraccionados
3.2. Importe de los pagos fraccionados
3.3. Declaración e ingreso de los pagos fraccionados

BIBLIOGRAFÍA

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