Ordenamiento tributario español: los impuestos 7ª Edición

Abreviaturas         21
Tema Primero 
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1.    NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN        25
2.    HECHO IMPONIBLE        27
2.1.    Concepto de renta        27
2.2.    Rentas no sujetas y rentas exentas        29
2.3.    Contribuyentes. La atribución de rentas        32
2.4.    Período impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal        35
2.5.    Individualización de rentas        37
3.    BASE IMPONIBLE: DETERMINACIÓN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN        38
3.1.    Perspectiva general        38
3.2.    Los rendimientos del trabajo        39
3.2.1.    Esquema de cálculo de los rendimientos del trabajo        39
3.2.2.    Los rendimientos íntegros del trabajo. Concepto y supuestos particulares        39
3.2.3.    Rendimientos del trabajo en especie        42
3.2.4.    Cómputo de los rendimientos irregulares        46
3.2.5.    Rendimientos netos: los gastos deducibles        49
3.2.6.    Reducción por obtención de rendimientos del trabajo        50
3.3.    Los rendimientos del capital        52
3.3.1.    Concepto        52
3.3.2.    Los rendimientos del capital inmobiliario        53
3.3.2.1.    Esquema de cálculo de los rendimientos del capital inmobiliario        53
3.3.2.2.    Rendimientos íntegros        53
3.3.2.3.    Determinación de los rendimientos netos: gastos deducibles        54
3.3.2.4.    Reducciones        56
3.3.3.    Imputación de rentas inmobiliarias        59
3.3.4.    Los rendimientos del capital mobiliario        61
3.3.4.1.    Ideas preliminares        61
3.3.4.2.    Rendimientos íntegros obtenidos por la participación en fondos propios de entidades        63
3.3.4.3.    Rendimientos íntegros derivados de la cesión a terceros de capitales propios        66
3.3.4.4.    Rendimientos íntegros procedentes de operaciones de capitalización, contratos de seguro y rentas derivadas de la imposición de capitales        69
3.3.4.5.    Otros rendimientos íntegros del capital mobiliario        71
3.3.4.6.    Rendimientos del capital mobiliario en especie        72
3.3.4.7.    Los rendimientos netos: gastos deducibles        72
3.3.4.8.    Reducciones        73
3.4.    Los rendimientos de actividades económicas        74
3.4.1.    Los rendimientos de actividades económicas: delimitación respecto de otros rendimientos        74
3.4.2.    Métodos de determinación del rendimiento neto: consideraciones generales        77
3.4.3.    La estimación directa normal        80
3.4.3.1.    Esquema de cálculo de los rendimientos        80
3.4.3.2.    Determinación del rendimiento neto de actividades económicas en la modalidad normal del método de estimación directa        80
3.4.4.    La estimación directa simplificada        84
3.4.4.1.    Esquema de cálculo de los rendimientos        84
3.4.4.2.    Determinación del rendimiento neto de actividades económicas en la modalidad simplificada del método de estimación directa        85
3.4.5.    La estimación objetiva: determinación del rendimiento neto        86
3.4.6.    Reducciones de los rendimientos netos de actividades económicas        89
3.5.    Las ganancias y pérdidas patrimoniales        94
3.5.1.    Concepto y delimitación de ganancias y pérdidas patrimoniales        94
3.5.2    Ganancias patrimoniales excluidas de gravamen en supuestos de reinversión        97
3.5.3.    Regla general de cuantificación de las ganancias y pérdidas patrimoniales        99
3.5.4.    Normas específicas de cuantificación        101
3.5.5.    Instituciones de inversión colectiva        106
3.5.6.    Las ganancias patrimoniales no justificadas        109
3.5.7.    Tributación de las ganancias patrimoniales por cambio de residencia        109
3.6.    Las imputaciones de renta        113
4.    BASE IMPONIBLE GENERAL Y BASE IMPONIBLE DEL AHORRO        114
4.1.    Consideraciones preliminares        114
4.2.    Integración y compensación de rentas        114
5.    BASE LIQUIDABLE GENERAL Y BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO        118
5.1.    Perspectiva general        118
5.2.    Reducciones aplicables        120
5.2.1.    Reducción por tributación conjunta        120
5.2.2.    Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social        120
5.2.3.    Reducciones por motivos de protección social de las personas con discapacidad        123
5.2.4.    Reducción por pensiones compensatorias        123
5.2.5.    Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social de deportistas profesionales        124
6.    MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR        125
7.    CUOTAS ÍNTEGRAS: ESTATAL Y AUTONÓMICA        129
7.1.    Planteamiento        129
7.2.    Determinación de la cuota íntegra estatal        130
7.2.1.    Cuando la base liquidable general es superior al mínimo personal y familiar        130
7.2.1.1.    Gravamen de la base liquidable general: la cuota íntegra general estatal        130
7.2.1.2.    Gravamen de la base liquidable del ahorro: la cuota íntegra del ahorro estatal        132
7.2.1.3    Cuota íntegra estatal        132
7.2.2.    Cuando la base liquidable general es igual o inferior al mínimo personal y familiar        133
7.3.    Determinación de la cuota íntegra autonómica        134
7.3.1.    Cuando la base liquidable general es superior al mínimo personal y familiar        134
7.3.1.1.    Gravamen de la base liquidable general: la cuota íntegra general autonómica        134
7.3.1.2.    Gravamen de la base liquidable del ahorro: la cuota íntegra del ahorro autonómica        135
7.3.2.    Cuando la base liquidable general es igual o inferior al mínimo personal y familiar        136
8.    CUOTAS LÍQUIDAS: ESTATAL Y AUTONÓMICA. DEDUCCIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA        137
8.1.    La cuota líquida estatal        137
8.1.1.    Ideas preliminares        137
8.1.2.    Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación        138
8.1.3.    Deducciones en actividades económicas        140
8.1.4.    Deducciones por donativos y otras aportaciones        142
8.1.5.    Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla        143
8.1.6.    Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial        144
8.1.7.    Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas y por adquisición de vehículos eléctricos e instalación de puntos de recarga        144
8.1.8.    Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en otros Estados miembros de la UE o del EEE        146
8.1.9.    Régimen transitorio de determinadas deducciones        146
8.2.    La cuota líquida autonómica        147
9.    CUOTA DIFERENCIAL Y RESULTADO DE LA DECLARACIÓN        150
9.1.    Consideraciones previas        150
9.2.    Cuota resultante de la autoliquidación        151
9.3.    Cuota diferencial        152
9.3.1.    Introducción        152
9.3.2.    Los pagos a cuenta        153
9.3.2.1.    Aspectos generales        153
9.3.2.2.    Retenciones        154
9.3.2.3.    Ingresos a cuenta        159
9.3.2.4.    Pagos fraccionados        159
9.4.    Resultado de la declaración. Deducciones por maternidad, por familia numerosa y por personas con discapacidad a cargo        162
9.4.1.    Planteamiento        162
9.4.2.    Deducción por maternidad        162
9.4.3.    Deducciones por familia numerosa y por personas con discapacidad a cargo        165
9.4.4.    Resultado de la declaración        167
10.    LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA        168
11.    OBLIGACIÓN DE DECLARAR        171
12.    GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS        174
Tema Segundo 
El Impuesto sobre Sociedades
1.    ASPECTOS GENERALES        179
1.1.    Normativa aplicable        179
1.2.    Naturaleza y ámbito de aplicación        179
2.    CONTRIBUYENTE Y OTROS ELEMENTOS PERSONALES DEL IMPUESTO        180
2.1.    Contribuyente        180
2.2.    Domicilio fiscal        182
2.3.    Exenciones        183
2.3.1.    Exención total        183
2.3.2.    Régimen especial de las entidades sin fin lucrativo        184
2.3.3.    Régimen especial de las entidades parcialmente exentas        185
2.4.    Entidades de reducida dimensión        186
3.    HECHO IMPONIBLE        187
3.1.    Concepto de hecho imponible        187
3.2.    Concepto de actividad económica y entidad patrimonial        188
3.3.    Presunciones de obtención de renta        189
4.    PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO        190
5.    BASE IMPONIBLE        191
5.1.    Resultado contable y ajustes fiscales        191
5.2.    Imputación temporal de ingresos y gastos        194
5.3.    Amortizaciones. requisitos y sistemas        198
5.3.1.    Sistema de coeficientes oficiales        199
5.3.2.    Sistema degresivo del porcentaje constante        201
5.3.3.    Sistema de números dígitos decreciente        202
5.3.4.    Sistema de números dígitos creciente        203
5.3.5.    Otras formas de probar la depreciación efectiva del bien        203
5.3.6.    Amortización del inmovilizado intangible        204
5.4.    Liberad de amortización        204
5.4.1.    Libertad de amortización de bienes de escaso valor        204
5.4.2.    Libertad de amortización de las inversiones y gastos en I+D        205
5.4.3.    Libertad de amortización por generación de empleo (ERD)        205
5.4.4.    Aceleración de la amortización (ERD)        207
5.4.5.    Otros supuestos de libertad de amortización        208
5.5.    Operaciones de arrendamiento financiero        208
5.6.    Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales        210
5.7.    Provisiones        212
5.7.1.    Provisiones no deducibles        212
5.7.2.    Provisiones deducibles        213
5.8.    Gastos no deducibles        215
5.9.    Asimetrías híbridas        219
5.10.    Limitación en la deducibilidad de gastos financieros        221
5.11.    Reglas de valoración de los elementos patrimoniales        223
5.11.1.    Regla general        223
5.11.2.    Regla especial aplicable a las transmisiones lucrativas        224
5.11.3.    Regla especial aplicable a las adquisiciones lucrativas        224
5.11.4.    Regla especial aplicable a las aportaciones no dinerarias        225
5.11.5.    Regla especial aplicable a los elementos patrimoniales transmitidos a los socios por causa de disolución de la sociedad, separación de socios, reducción de capital con devolución de aportaciones, reparto de la prima de emisión y distribución de beneficios        225
5.11.6.    Regla especial aplicable a los elementos patrimoniales transmitidos en virtud de fusión, absorción y escisión total o parcial        226
5.11.7.    Regla especial aplicable a las permutas y a los valores objeto de canje o conversión        226
5.11.8.    Regla especial aplicable a los traslados de residencia de la sociedad        227
5.11.9.    Regla especial aplicable a las operaciones realizadas con paraísos fiscales        228
5.11.10.    Regla especial aplicable a los ingresos percibidos sujetos a retención        228
5.12.    Operaciones vinculadas        229
5.12.1.    Caracterización de entidades vinculadas        229
5.12.2.    Regla de valoración de las operaciones vinculadas        230
5.12.3.    Regla de deducibilidad de los gastos por prestaciones de servicios entre entidades vinculadas        233
5.12.4.    Acuerdos de reparto de costes suscritos por entidades vinculadas        233
5.12.5.    Regla especial de valoración para las operaciones vinculadas realizadas por socios profesionales        234
5.13.    Rentas derivadas de los valores representativos de la participación en los fondos propios de otras entidades        235
5.13.1.    Exención de los dividendos o de la participación en beneficios de entidades        235
5.13.2.    Exención de las rentas positivas obtenidas por la transmisión de los valores representativos de los fondos propios de entidades        237
5.13.3.    Tratamiento de las rentas negativas obtenidas por la transmisión de los valores representativos de los fondos propios de entidades        240
5.14.    Rentas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes        241
5.14.1.    Exención de las rentas positivas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes        241
5.14.2.    Tratamiento de las rentas negativas derivadas de la transmisión de establecimientos permanentes        243
5.15.    Reducción de las rentas procedentes de la cesión de determinados activos intangibles        244
5.16.    Reserva de capitalización        246
5.17.    Compensación de bases imponibles negativas        247
5.18.    Reserva de nivelación de bases imponibles (ERD)        248
6.    TIPOS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA        250
7.    DEUDA TRIBUTARIA        252
7.1.    Deducción para evitar la doble imposición internacional        252
7.2.    Deducción para evitar la doble imposición económica internacional        255
7.3.    Bonificaciones del IS        257
7.3.1.    Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla        257
7.3.2.    Bonificación por prestación de servicios públicos locales        258
7.4.    Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades        258
7.4.1.    Deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i)        259
7.4.2.    Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales        262
7.4.3.    Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad        264
7.4.4.    Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial        265
7.4.5.    Límite conjunto de las deducciones anteriores        266
7.4.6.    Deducción por donativos efectuados a entidades sin fines lucrativos        267
7.4.7.    Tributación mínima        268
7.5.    Pagos a cuenta        269
7.5.1.    Retenciones e ingresos a cuenta        269
7.5.2.    Pagos fraccionados        271
8.    OBLIGACIÓN DE DECLARAR        274
Tema Tercero 
El Impuesto sobre la Renta de no Residentes
1.    INTRODUCCIÓN        275
2.    ELEMENTOS PERSONALES        277
2.1.    Contribuyente        277
2.2.    Opción para contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo        279
2.3.    Responsables        281
2.4.    Representante        282
2.5.    Domicilio fiscal        283
3.    HECHO IMPONIBLE        283
3.1.    Rentas obtenidas en el territorio español        284
3.2.    Exenciones        288
4.    RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE        294
4.1.    Concepto de establecimiento permanente        294
4.2.    Base imponible        295
4.2.1.    Régimen general        295
4.2.2.    Regímenes particulares        299
4.2.2.1.    Establecimientos permanentes que no cierran un ciclo mercantil completo        299
4.2.2.2.    Establecimientos permanentes que realizan actividades de duración limitada        299
4.3.    Deuda tributaria        300
4.4.    Periodo impositivo y devengo        301
5.    RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE        302
5.1.    Base imponible        302
5.2.    Deuda tributaria        304
5.3.    Periodo impositivo y devengo        306
6.    GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES        306
7.    GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERIAS Y APUESTAS        308
8.    OBLIGACIONES FORMALES        308
8.1.    Pagos a cuenta y retenciones        308
8.2.    Declaraciones        311
9.    ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS        312
9.1.    Entidades constituidas en España        312
9.2.    Entidades constituidas en el extranjero        312
Tema Cuatro 
El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
1.    ASPECTOS GENERALES        315
1.1.    Marco normativo        315
1.2.    Naturaleza y objeto        315
1.3.    Ámbito de aplicación        316
2.    HECHO IMPONIBLE Y DEVENGO        317
3.    CONTRIBUYENTES        320
4.    CUANTIFICACIÓN        321
5.    GESTIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES FORMALES        322
Tema Quinto 
El Impuesto sobre el Patrimonio
1.    ASPECTOS GENERALES        323
1.1.    Normativa aplicable        323
1.2.    Naturaleza y objeto        323
1.3.    Ámbito de aplicación        324
2.    HECHO IMPONIBLE Y EXENCIONES        325
2.1.    Hecho imponible y devengo        325
2.2.    Atribución e imputación del patrimonio        326
2.3.    Exenciones        328
3.    MODALIDADES DE SUJECIÓN. SUJETO PASIVO        331
4.    BASE IMPONIBLE        333
4.1.    Valoración de los bienes y derechos        333
4.1.1.    Bienes inmuebles        333
4.1.2.    Bienes afectos a las actividades económicas        334
4.1.3.    Depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo        334
4.1.4.    Valores representativos de la cesión de capitales a terceros        335
4.1.5.    Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad        335
4.1.6.    Seguros de vida y rentas temporales y vitalicias        337
4.1.7.    Joyas, pieles de carácter suntuario, objetos de arte y antigüedades, vehículos, embarcaciones y aeronaves        337
4.1.8.    Derechos reales de uso y disfrute        338
4.1.9.    Concesiones administrativas        339
4.1.10.    Propiedad intelectual e industrial        340
4.1.11.    Opciones contractuales        340
4.1.12.    Demás bienes y derechos de contenido económico        340
4.2.    Valoración de las deudas y obligaciones        341
5.    MÍNIMO EXENTO Y BASE LIQUIDABLE        342
6.    DEUDA TRIBUTARIA        342
6.1.    Cuota íntegra        342
6.2.    Reducción de la cuota íntegra        343
6.3.    Deducción por doble imposición internacional        345
6.4.    Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla        345
6.5.    Deducciones y bonificaciones autonómicas        346
7.    OBLIGACIÓN DE DECLARAR. GESTIÓN DEL IMPUESTO        346
Tema Sexto 
El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas
1.    ASPECTOS GENERALES        349
1.1.    Normativa aplicable        349
1.2.    Naturaleza y objeto        350
1.3.    Ámbito de aplicación        350
2.    HECHO IMPONIBLE Y EXENCIONES        351
2.1.    Hecho imponible y devengo        351
2.2.    Atribución e imputación del patrimonio        351
2.3.    Exenciones        351
3.    SUJETO PASIVO        352
4.    BASE IMPONIBLE        352
5.    MÍNIMO EXENTO Y BASE LIQUIDABLE        352
6.    DEUDA TRIBUTARIA        353
6.1.    Cuota íntegra        353
6.2.    Reducción de la cuota íntegra        353
6.3.    Deducción por doble imposición internacional        354
6.4.    Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla        354
6.5.    Cuota a ingresar        354
7.    OBLIGACIÓN DE DECLARAR. GESTIÓN DEL IMPUESTO        355
Tema Séptimo 
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
1.    ASPECTOS GENERALES        357
1.1.    Normativa aplicable        357
1.2.    Naturaleza y objeto        357
1.3.    Ámbito de aplicación        358
2.    HECHO IMPONIBLE        358
3.    MODALIDADES DE SUJECIÓN. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES        359
3.1.    Modalidades de sujeción        359
3.2.    Sujetos pasivos y responsables        362
4.    BASE IMPONIBLE        363
4.1.    Adquisiciones mortis causa        363
4.2.    Adquisiciones inter vivos        366
4.3.    Seguros sobre la vida        367
5.    BASE LIQUIDABLE        368
5.1.    Adquisiciones mortis causa        368
5.2.    Adquisiciones inter vivos        374
5.3.    Seguros sobre la vida        377
6.    DEUDA TRIBUTARIA        378
6.1.    Normas especiales        378
6.2.    Tipo de gravamen        380
6.3.    Cuota tributaria        381
6.4.    Deducciones y bonificaciones de la cuota        384
7.    OBLIGACIÓN REAL DE CONTRIBUIR        385
8.    GESTIÓN DEL IMPUESTO        386
Tema Octavo 
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
1.    ASPECTOS GENERALES        389
1.1.    Marco normativo        389
1.2.    Contenido y naturaleza        389
1.3.    Normas comunes        391
1.4.    Ámbito territoral de aplicación del impuesto        392
1.5.    El ITPAJD como tributo cedido        393
1.5.1.    Ámbito de la cesión        394
1.5.2.    Puntos de conexión        394
1.5.3.    Competencias normativas        396
2.    TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS        396
2.1.    Hecho imponible        396
2.2.    Obligados tributarios        401
2.2.1.    Contribuyente        401
2.2.2.    Responsables subsidiarios        401
2.3.    Base imponible        402
2.3.1.    Regla general de valoración        402
2.3.2.    Reglas especiales de valoración        403
2.4.    Cuota tributaria        408
3.    OPERACIONES SOCIETARIAS        415
3.1.    Introducción        415
3.2.    Hecho imponible        415
3.3.    Obligados tributarios        416
3.3.1.    Contribuyente        416
3.3.2.    Responsable        417
3.4.    Base imponible        417
3.5.    Cuota tributaria        417
4.    ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS        418
4.1.    Introducción        418
4.2.    Documentos notariales        418
4.2.1.    Hecho imponible        418
4.2.2.    Sujeto pasivo        418
4.2.3.    Base imponible        419
4.2.4.    Cuota tributaria        420
4.3.    Documentos mercantiles        421
4.4.    Documentos administrativos        424
5.    EXENCIONES, DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES        425
5.1.    Exenciones        425
5.2.    Deducciones y bonificaciones        427
6.    GESTIÓN DEL IMPUESTO        429
Tema Noveno 
El Impuesto sobre las Transacciones Financieras
1.    ASPECTOS GENERALES        431
1.1.    Marco normativo        431
1.2.    Naturaleza y ámbito de aplicación        431
2.    HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES Y DEVENGO        432
3.    OBLIGADOS TRIBUTARIOS        436
4.    CUANTIFICACIÓN        437
5.    GESTIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES FORMALES        439
Tema Décimo 
El Impuesto sobre el Valor Añadido
1.    Introducción        441
1.1.    Naturaleza y caracteres        441
1.2.    Esquemas generales de aplicación del impuesto        445
1.3.    Ámbito espacial de aplicación        453
1.4.    Relación del IVA con otros impuestos indirectos        453
2.    Operaciones interiores: entregas de bienes y prestaciones de servicios        455
2.1.    Delimitación del hecho imponible        455
2.1.1.    Concepto de actividad empresarial o profesional y de empresario o profesional        456
2.1.2.    Concepto de entrega de bienes y de prestación de servicios.        457
2.1.3.    Operaciones asimiladas a las operaciones interiores        460
2.1.4.    Operaciones interiores no sujetas al impuesto        462
2.2.    Exenciones        464
2.2.1.    Aspectos generales de las exenciones. Exenciones limitadas y exenciones plenas. Clasificación de las exenciones en operaciones interiores        465
2.2.2.    Exenciones inmobiliarias        468
2.2.3.    La exención técnica        470
2.3.    Sujeto pasivo        471
2.3.1.    Regla general: el sujeto pasivo con derecho a repercusión del impuesto        471
2.3.2.    El sujeto pasivo por inversión        474
2.3.3.    Los responsables        475
2.4.    Lugar de realización del hecho imponible        476
2.4.1.    Lugar de realización del hecho imponible en las entregas de bienes        476
2.4.2.    Lugar de realización del hecho imponible en las prestaciones de servicios        478
2.5.    Devengo del impuesto        483
2.6.    Base imponible        485
2.6.1.    Regla general        485
2.6.2.    Reglas especiales        487
2.6.3.    Modificación de la base imponible        489
2.7.    El tipo impositivo        490
3.    TRÁFICO INTERNACIONAL        491
3.1.    Adquisiciones intracomunitarias de bienes        491
3.1.1.    Hecho imponible        491
3.1.2.    Exenciones        493
3.1.3.    Sujeto pasivo        494
3.1.4.    Lugar de realización del hecho imponible        495
3.1.5.    Devengo        495
3.1.6.    Base Imponible y tipo de gravamen        495
3.2.    Regímenes particulares        496
3.2.1.    Régimen de los bienes objeto de instalación o montaje        496
3.2.2.    Régimen de las ventas a distancia        496
3.2.3.    Régimen de los medios de transporte nuevos        499
3.2.4.    Régimen aplicable a determinadas personas        500
3.3.    Importaciones        501
4.    DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO        504
4.1.    Requisitos para la deducción del IVA soportado        504
4.2.    Regla de prorrata general        508
4.3.    Regla de prorrata especial        510
4.4.    Deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes de inversión        511
5.    GESTIÓN DEL IMPUESTO        513
6.    REGÍMENES ESPECIALES        515
6.1.    El régimen simplificado        516
6.2.    El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca        518
6.3.    El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección        520
6.4.    El régimen especial del oro de inversión        521
6.5.    El régimen especial de las agencias de viaje        522
6.6.    El régimen especial del recargo de equivalencia        523
6.7.    El régimen especial del grupo de entidades        524
6.8.    El régimen especial del criterio de caja        524
6.9.    Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios        526
Tema Undécimo 
Los Impuestos Especiales
1.    CONCEPTO, NATURALEZA Y CLASES        531
2.    LOS IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN        532
3.    EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE        534
4.    EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN        535
5.    EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD        536
Tema Duodécimo 
Las Haciendas Territoriales
1.    INTRODUCCIÓN        539
2.    LA HACIENDA AUTONÓMICA        539
2.1.    Introducción        539
2.2.    La financiación de las ccaa de régimen común        541
2.2.1.    La tributación sobre el juego        543
2.2.2.    La tributación de las tierras infrautilizadas        544
2.2.3.    La tributación medioambiental        544
2.3.    La gestión autonómica de tributos propios de las CCAA        548
3.    LAS HACIENDAS LOCALES        548
3.1.    Introducción        548
3.2.    Los recursos tributarios de los municipios        551
3.2.1.    La potestad normativa de los entes locales y el principio de legalidad        551
3.2.2.    Los tributos propios de los municipios        551
3.2.3.    El Impuesto sobre Bienes Inmuebles        552
3.2.3.1.    Naturaleza y Hecho Imponible        552
3.2.3.2.    Supuestos de no sujeción        552
3.2.3.3.    Exenciones        552
3.2.3.4.    Sujetos pasivos y otros obligados tributarios        554
3.2.3.5.    Base imponible        556
3.2.3.6.    Base liquidable        556
3.2.3.7.    Tipos de gravamen y Cuota íntegra        558
3.2.3.8.    Bonificaciones y Cuota Líquida        560
3.2.3.9.    Devengo y período impositivo        562
3.2.3.10.    Derecho de afección        562
3.2.3.11.    Gestión        563
3.2.4.    El Impuesto sobre Actividades Económicas        564
3.2.4.1.    Naturaleza y hecho imponible        564
3.2.4.2.    Supuestos de no sujeción        565
3.2.4.3.    Exenciones        566
3.2.4.4.    Sujetos pasivos        567
3.2.4.5.    Cuota tributaria        568
3.2.4.6.    Coeficiente de ponderación en función del importe neto de la cifra de negocios        569
3 2.4.7.    Bonificaciones        569
3.2.4.8.    Período impositivo y Devengo        571
3.2.4.9.    Gestión        572
3.2.5.    El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica        573
3.2.5.1.    Naturaleza y Hecho Imponible        573
3.2.5.2.    Supuestos de no sujeción        573
3.2.5.3.    Exenciones        574
3.2.5.4.    Sujetos pasivos        574
3.2.5.5.    Cuota        574
3.2.5.6.    Bonificaciones        575
3.2.5.7.    Período impositivo y Devengo        575
3.2.5.8.    Gestión        576
3.2.6.    El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras        577
3.2.6.1.    Naturaleza y Hecho imponible. Supuestos de no sujeción.        577
3.2.6.2.    Exenciones        578
3.2.6.3.    Obligados tributarios        578
3.2.6.4.    Base imponible        579
3.2.6.5.    Tipo de gravamen y Cuota íntegra        580
3.2.6.6.    Bonificaciones y Cuota líquida        580
3.2.6.7.    Devengo        581
3.2.6.8.    Gestión        581
3.2.7.    El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana        583
3.2.7.1.    Naturaleza y Hecho Imponible        583
3.2.7.2.    Supuestos de no sujeción        583
3.2.7.3.    Exenciones        585
3.2.7.4.    Sujetos pasivos        586
3.2.7.5.    Cuantificación del impuesto        587
3.2.7.6.    Bonificaciones y Cuota líquida        592
3.2.7.7.    Devengo        593
3.2.7.8.    Devolución del impuesto        593
3.2.7.9.    Gestión        594
3.2.8.    El impuesto sobre Gastos Suntuarios: Cotos privados de caza y pesca        594
3.2.8.1.    Naturaleza, Normativa y Hecho Imponible        594
3.2.8.2.    Sujetos pasivos        595
3.2.8.3.    Cuantificación del impuesto        595
3.2.8.4.    Período impositivo y Devengo        596
3.2.8.5.    Gestión del impuesto        596
3.3.    La gestión tributaria local. Los organismos autónomos de recaudación        596