Practicum Procedimientos Tributarios 2021

Esta obra contiene un análisis de la normativa y de las cuestiones y problemas prácticos que se plantean en la aplicación de los tributos, su régimen sancionador y los recursos o reclamaciones posibles.

A estos efectos aborda el análisis y desarrollo de los Procedimientos Tributarios básicos regulados en la LGT y en su normativa de desarrollo: Procedimientos de Gestión, de Inspección, de Recaudación, Régimen y Procedimiento Sancionador, Revisión de Actos en Vía Administrativa, los Procedimientos amistosos en Imposición Directa y Recuperación Ayudas de Estado.

La configuración de la obra, su exposición, los índices y el enfoque práctico que dan los autores, con ejemplos y criterios administrativos y jurisprudenciales hacen que su consulta sea sencilla y permita un fácil manejo).

Novedades de la edición:

Con carácter general:

a)Se ha introducido en cada Procedimiento, en la medida en que resulta afectado, un análisis de la normativa promulgada como consecuencia de la COVID19.
b)Tipos de interés legal y de demora para 2020, al prorrogarse los anteriores ante la ausencia de Ley PGE para 2020.
c)Consultas DGT
d)Jurisprudencia y Resoluciones TEAC
e) Actualización de ejemplos y supuestos prácticos.

Novedades específicas por Procedimientos y diferentes a las anteriores del Estado de alarma (COVID19), podemos destacar las siguientes:

a)En las Disposiciones generales y normas comunes, además de la actualización de los tipos de interés legal y de demora, se han actualizado los Modelos y formas de representación para actuar ante la Administración tributaria.
a)En el Procedimiento de Gestión se han introducido las siguientes modificaciones:
Actualización de las referencias normativa de los Modelos.
Introducción en cada uno de los apartados afectados de las referencias a las normas introducidas por el Estado de alarma. Así se han introducido referencias en los apartados siguientes: en los Presentación de autoliquidaciones anuales y periódicas (en cuanto afecta a los plazos y su ampliación), y autoliquidaciones, en los Pagos Fraccionados del Imp. Sociedades y en el Procedimiento de comprobación.
b)En el Procedimiento Inspector se destaca la incorporación de un apartado con las Medidas tributarias del Estado de alarma, donde se recogen las medidas y efectos en dichos procedimientos.
c)En el Procedimiento de Recaudación se destacan varios aspectos:
Actualización del Salario Mínimo Interprofesional para 2020 que afecta a los embargos de sueldos y salarios (RD 231/2020).
Resoluciones y Jurisprudencia sobre diversos aspectos: denegación de aplazamientos por dificultades estructurales económicofinancieras (Resolución TEAC de fecha 18/07/2019), derivación de sanciones y reducción de su importe por conformidad (Resoluciones TEAC de septiembre y octubre de 2018), responsabilidad solidaria de los causantes o colaboradores en la transmisión u ocultación de bienes (Resolución del TEAC de 26/11/2019), posibilidad de declarar responsabilidades en cadena (Sentencia del Tribunal Supremo de 10/07/2019), responsabilidad solidaria de los causantes o colaboradores en la transmisión u ocultación de bienes (Resolución del TEAC de 26/11/2019).
Incorporación de un apartado con las Medidas tributarias del Estado de alarma
d)En el Procedimiento Sancionador se destaca la incorporación de un apartado con las Medidas tributarias del Estado de alarma, donde se recogen las medidas y efectos en dicho procedimiento.
e)En la Revisión de actos en vía administrativa se destaca la incorporación de un apartado con las Medidas tributarias del Estado de Alarma, donde se recogen las medidas y efectos en dichos procedimientos.
f)En los Procedimientos amistosos en materia de imposición directa, hay que destacar dos novedades esenciales:
La promulgación del Real Decreto Ley 3/2020 (BOE de 5022020), mediante el cual se transpone a nuestro ordenamiento la Directiva (UE) 2017/1852 del Consejo de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la Unión Europea.
Se incorpora un apartado con las Medidas tributarias del Estado de Alarma, donde se recogen las medidas y efectos en dichos procedimientos.

Teodoro Arnaiz Arnaiz es Inspector de Hacienda del Estado

Esta obra ofrece una visión general de los Procedimientos Tributarios, centrándose en sus aspectos prácticos. Para ello la obra se ha distribuido en ocho partes que analizan los principales aspectos y procedimientos que recoge la Ley General Tributaria, como norma que contiene la regulación básica en la aplicación de los tributos y de las relaciones jurídicas que de ello resultan, así como de las sanciones, recursos y otros procedimientos y relaciones que surgen de las anteriores. Así, la obra, en su estructura, además de analizar aspectos generales y normas comunes a los procedimientos, desarrolla y analiza los siguientes procedimientos, lo que ya anticipa su objeto y contenido: Procedimientos de Gestión Procedimiento de Inspección Procedimiento de Recaudación Procedimiento y Régimen Sancionador Revisión de Actos en vía Administrativa Procedimientos amistosos en materia de imposición directa, y Recuperación de Ayudas de Estado. Esta edición hay que destacar la incorporación de las referencias normativas, con las modificaciones que conllevan, de las normas y disposiciones tributarias dictadas como consecuencia de la declaración del Estado de alarma aprobado mediante el Real Decreto 463/2020 (BOE de 14/03/2020), para hacer frente a la pandemia ocasionada por la COVID19. Así se han incorporado referencias y/o apartados específicos en cada uno de los Procedimientos tributarios. Aunque estas disposiciones tributarias afectan a normas materiales y procedimentales, teniendo además un ámbito temporal limitado, fijado tanto por las propias disposiciones como por el propio Estado de alarma con sus sucesivas prórrogas, su incidencia y efectos son especialmente relevantes en los Procedimientos tributarios, y más concretamente en los de comprobación, recaudación, sancionadores y de revisión de actos en vía administrativa, pues afecta entre otros aspectos a la suspensión e interrupción de los plazos de prescripción y caducidad, suspensión del cómputo de los plazos de duración de los procedimientos, la ampliación de los plazos, flexibilización de los aplazamientos de deudas y suspensión de la ejecución de garantías o modificación de los plazos para impugnar acuerdos. También hay que destacar las modificaciones introducidas en los Procedimientos amistosos en materia de imposición directa, como consecuencia de la promulgación del Real Decreto Ley 3/2020 (BOE de 5022020), mediante el cual se transpone a nuestro ordenamiento la Directiva (UE) 2017/1852 del Consejo de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la Unión Europea. Además, se incorpora nueva Jurisprudencia, Resoluciones del TEAC y doctrina administrativa, así como actualizaciones de los supuestos y ejemplos, y de las referencias normativas a los Modelos y formularios vigentes. El enfoque práctico se consigue a través de una exposición sencilla y centrada en los aspectos más relevantes y problemáticos, con ejemplos y aportación de Jurisprudencia y Resoluciones de los Tribunales, así como de los últimos criterios de la Dirección General de Tributos; todo ello facilitado por el conocimiento directo que los autores tiene como Inspectores de Hacienda.