Precio de transferencia como norma de ajuste del impuesto a la renta

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De Freitas e Rodrigues de Oliveira, Vivian (Brasil)

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ISBN: 9789564072029
EAN: 9789564072029
Editorial: Olejnik Ediciones Jurídicas
Fecha de la edición: 15/05/2022
Colección: Biblioteca de Derecho Tributario - Colección Dr. Paulo de Barros Carvalho
Nº Pág.: 250

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / RENTA Y PATRIMONIO

Colección: Biblioteca de Derecho Tributario - Colección Dr. Paulo de Barros Carvalho

En un texto denso, inspirado por su abundante y enriquece-dora experiencia profesional, articula enunciados y construye un discurso homogéneo, lleno de agudas observaciones, hasta el punto de despertar en la mente del lector un vivo interés por este tema de apariencia tan técnica y compleja. Esto le otorga al escrito una dimensión diferente de otras manifestaciones doctrinarias sobre la materia. La autora lo confiesa cuando afirma que la idea de escribir sobre el tema, mientras elaboraba su tesis de doctorado, surgió de la necesidad de combinar los desafíos de la carrera con los obstáculos y las superaciones de la vida académica.

Se concluye afirmando que es una norma inconstitucional porque grava con base en una ficción jurídica. La regla brasileña no refleja y no busca reflejar las condiciones de mercado. En realidad, el modelo brasileño, mediante fórmulas matemáticas, fija ganancias mínimas y deducciones máximas para determinar el impuesto a la renta, lo que tan solo representa un ajuste entre la ganancia contable y la ganancia fiscal. El raciocinio desarrollado presupone comprender cómo el lenguaje del derecho tributario dialoga con el lenguaje de la contabilidad. Ambos sistemas son distintos, pero se conectan cuando el lenguaje del derecho tributario, actuando como metalenguaje, se refiere al lenguaje de la contabilidad, en la condición de lenguaje objeto, tomado como punto de partida para saber qué es lo que entiende el sistema del derecho como variación patrimonial gravado por el impuesto a la renta.

Paulo de Barros Carvalho
Profesor Emérito y Titular de la PUC/SP y de la USP

Agradecimientos
Siglas y abreviaturas
Prólogo
Notas a la primera edición en lengua española
Introducción
1. PREMISAS Y CONCEPTOS FUNDAMENTALES DEL PRECIO DE
TRANSFERENCIA COMO NORMA DE AJUSTE DEL IMPUESTO A LA
RENTA
1.1 Premisas fundamentales
1.1.1 Derecho y lenguaje en la visión constructivista
lógico-semántica
1.2 Noción de sistema
1.2.1 Sistema constitucional tributario
1.2.2 Sistema contable
1.3 Norma jurídica de precio de transferencia
1.3.1 Notas introductorias
1.3.2 Clasificación de las normas jurídicas de precio de transferencia
1.3.2.1 Norma de estructura y norma de comportamiento
1.3.2.2 Norma general, abstracta, individual y concreta
1.3.2.3 Norma primaria y secundaria
1.3.3 Diferencia entre concepto y definición
1.3.4 Definición de la norma jurídica del precio de transferencia
1.4 Principios aplicados al precio de transferencia
1.4.1 Notas introductorias
1.4.2 Principio de legalidad
1.4.3 Principio de tipicidad
1.4.4 Principio de igualdad
1.4.5 Principio de capacidad contributiva
1.4.6 Principio de vinculación del acto administrativo
1.4.7 Principio arm s lenght en el modelo OCDE
1.5 La "traducción": diferencias entre el lenguaje contable y el
lenguaje del derecho tributario
1.6 Acto de voluntad en la creación del precio de transferencia
2. EL IMPUESTO A LA RENTA
2.1 Notas introductorias
2.2 Regla matriz de incidencia del impuesto a la renta
2.2.1 Concepto constitucional de renta
2.2.2 Criterio material
2.2.3 Criterio espacial
2.2.4 Criterio temporal
2.2.5 Criterio personal
2.2.6 Criterio cuantitativo
2.3 Principios aplicables al impuesto a la renta
2.3.1 Principio de generalidad
2.3.2 Principio de universalidad
2.3.3 Principio de progresividad
2.4 Las normas de ajustes: de lo contable hacia lo fiscal
3. LA CONVERGENCIA DE NORMAS CONTABLES
3.1 Notas introductorias
3.2 La convergencia para las IFRS (International Financial Reporting
Standards)
3.3 El "FCONT" como traducción para el balance societario
3.4 El Lalur y el balance fiscal
3.5 Derogación del Régimen Tributario de Transición (RTT) por
la Medida Provisional N.º 627/2013, convertida en la Ley
N.º 12.973/2014
4. EL PRECIO DE TRANSFERENCIA
4.1 Notas introductorias
4.2 Concepto de precio de transferencia
4.3 Distribución encubierta de beneficios (DDL)
4.4 Precio de transferencia en la legislación brasileña
4.5 Métodos para la determinación de los precios de transferencia
en Brasil
4.5.1 Métodos de importación
4.5.1.1 Precios comparables independientes (PIC)
4.5.1.2 Precio de reventa menos margen (PRL 20)
4.5.1.3 Costo de producción más margen (CPL)
4.5.1.4 Precio según el método de cotización para
importaciones (PCI)
4.5.2 Métodos de exportación
4.5.2.1 Precio de venta de exportación (PVEx)
4.5.2.2 Método del precio al por mayor en el país de
destino, menos margen (PVA)
4.5.2.3 Método del precio de venta al por menor en el
país de destino, menos margen (PVV)
4.5.2.4 Método del costo de adquisición o de producción
más tributos y margen (CAP)
4.5.2.5 Precio de cotización en la exportación (Pecex)
4.6 Métodos para la determinación de los precios de transferencia
en el modelo OCDE
4.6.1 Métodos OCDE: una breve visión
4.6.1.1 Comparable uncontrolled price o método del precio comparable no controlado
4.6.1.2 Resale price method o método del precio de reventa
4.6.1.3 Cost plus method o método del costo adicionado
4.6.1.4 Transactional net margin method o método del
margen neto transaccional
4.6.1.5 Profit split method o método de reparto de utilidades
4.6.2 Política de precio de transferencia en el modelo OCDE
4.6.2.1 Análisis de industria
4.6.2.2 Análisis funcional
4.6.2.3 Análisis económico
4.6.2.4 Síntesis conclusiva
4.7 Precio de transferencia: presunción o ficción jurídica
4.7.1 Presunción jurídica
4.7.2 Ficción jurídica
4.7.3 Precio de transferencia como ficción jurídica
4.8 Safe Harbour
4.9 Modificaciones de la Ley N.º 12.715/2012 (modificación de la
MP N.º 563/2012)
4.10 Estructura lógica de la norma de precio de transferencia
4.11 Evasión y elusión fiscal. Ilicitud y posibilidad de control
4.11.1 Simulación, dolo, fraude a la ley y abuso de derecho:
¿Hipótesis de evasión fiscal?
4.11.2 Aplicación de la norma antielusiva
4.11.3 Holdings en países con tributación favorecida
4.11.4 Lista de paraísos fiscales y regímenes fiscales privilegiados
(IN N.º 1.037/2010)
4.12 La inconstitucionalidad de las normas de precios de transferencia
CONSIDERACIONES FINALES
BIBLIOGRAFÍA